Файл: Индивидуальное предпринимательство (предпринимательская деятельность).pdf

В соответствии с законодательством Республики Казахстан для регистрации индивидуальный предприниматель предоставляет необходимый пакет документов и квитанцию об уплате государственной пошлины. В течение 5 дней налоговая инспекция выносит свое решение о регистрации или об отказе в регистрации индивидуального предпринимателя после подачи этих документов [15]. Получив в налоговой инспекции свидетельство, он может сразу заняться предпринимательской деятельностью. Такой порядок позволяет существенно снизить риск коррумпированности и чиновничьего произвола.

Индивидуальный предприниматель в случае занятия специальными видами деятельности должен получить лицензию, для данной цели ему необходимо в компетентный орган подать предоставить следующие документы: заявление о выдаче лицензии, копию свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, справку о постановке на учет в налоговой инспекции и документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение заявления на получение лицензии.

В случае осуществления двух и более видов деятельности одновременно индивидуальный предприниматель получает на каждый из вид деятельности лицензии отдельно. Решение по выдаче лицензии выдается в течение шестидесяти дней после подачи документов.

1.3 Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Для прекращения деятельности и статуса индивидуального предпринимателя необходима государственная регистрация [16, с.71]. Она осуществляется в следующих случаях:

-в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) - осуществляется на основании копии решения суда о признании его несостоятельным (банкротом), поступившей в регистрирующий орган;

-в связи с принятием индивидуальным предпринимателем решения о прекращении данной деятельности, для чего лицо должно подать в регистрирующий орган заявление и квитанцию об оплате государственной пошлины;

-в связи со смертью лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица;

-в принудительном порядке по решению суда осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке копии решения суда о прекращении деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке;

-в связи со вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации о вступлении в силу указанного приговора суда;

-в связи с аннулированием документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке [17, с.98].

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке, о чем он должен официально объявить должникам.

В соответствии со статьей 25 ГК РФ индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда в случае, когда он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Статья 214 ФЗ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» уточняет основания признания индивидуального предпринимателя банкротом, указывая на то, что требование должно быть основано на денежном обязательстве и (или) связано с обязанностью уплачивать обязательные платежи, в том числе и налоги. Кроме того, необходимо наличие двух условий в совокупности:

- данные обязательства или обязанности не исполнены предпринимателем в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения;

- сумма обязательств превышает стоимость принадлежащего предпринимателю имущества [18].

Дела о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) рассматриваются и разрешаются арбитражным судом.

Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано должником - индивидуальным предпринимателем, кредитором по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, налоговыми и иными уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам, а также прокурором. При применении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, а также кредиторы по требованиям личного характера вправе также предъявить свои требования [18]. Предприниматель считается банкротом, и его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (не смотря на то, что ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 говорит о государственной регистрации при прекращении лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) утрачивает силу с момента вынесения арбитражным судом решения о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом). У предпринимателя аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом. Арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Всем известным кредиторам арбитражный суд также направляет решение о признании предпринимателя банкротом [19, с.59]. После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, даже если они и не были заявлены в арбитражный суд. Считаются также погашенными независимо от того, были ли они фактически удовлетворены, требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые были предъявлены и учтены судом при признании индивидуального предпринимателя банкротом.

По завершению процедуры признания индивидуального предпринимателя банкротом его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу. С этого момента все споры с его участием разрешаются в судах общей юрисдикции.

По результатам данного параграфа следует отметить, что регистрация прекращения деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется с учетом следующих факторов:

- принятие судом решения о признании банкротства индивидуального предпринимателя;

- принятие решения о прекращении данной деятельности;

- смерть индивидуального предпринимателя;

- решение суда по ликвидации индивидуального предпринимателя;

- приговор суда по лишению права заниматься предпринимательской деятельностью на конкретный срок;

- аннулирование права и документа подтверждающего это право на проживание в Российской Федерации или окончание срока его действия [20, с.110].

2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обороте приравнивается к правовому статусу коммерческих организаций. Индивидуальный предприниматель вправе совершать сделки от своего имени, распоряжаться прибылью после уплаты налогов по своему усмотрению и имеет свою печать. Индивидуальные предприниматели могут стать членами полного товарищества и заключать соглашения о совместных предприятиях.

Наряду с юридическими лицами налогообложению подлежат индивидуальные предприниматели.

Согласно российскому законодательству, налогообложение доходов предпринимателей может осуществляться по одной из трех систем.

Во-первых, каждый индивидуальный предприниматель может использовать традиционную систему налогообложения доходов или упрощенную систему налогообложения. Кроме того, выбор этих двух налоговых систем должен производиться при государственной регистрации в налоговых органах. Если гражданин не обращается в налоговый орган для перехода на упрощенную систему налогообложения одновременно с заявлением о регистрации в качестве предпринимателя, он автоматически считается применяющим обычный порядок налогообложения. Изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года [21, с.110].

Кроме того, существует еще система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ.

Единым налогом на вмененный доход облагаются конкретные виды предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель, который занимается ими на определенной территории, начисляет этот налог, учитывая законодательные акты соответствующих субъектов Российской Федерации. В этом случае по данным видам деятельности использование других систем налогообложения (упомянутых выше традиционной и упрощенной систем) не допускается [22, с.23].

Если же предприниматель занимается как видами деятельности, подразумевающими обязательную уплату им ЕНВД, так и другими видами деятельности, то в отношении полученных им доходов будут применяться сразу две системы налогообложения. В этом случае с одной части доходов предприниматель будет платить ЕНВД, а по доходам от всех остальных видов его предпринимательской деятельности будет применять упрощенную или обычную систему налогообложения.

Каждая из трех систем налогообложения характеризуется особой структурой налоговых платежей и особыми сроками их уплаты.

При традиционной системе налогообложения структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь, данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Кроме того, в данном случае предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Если предприниматель является работодателем, то он также перечисляет страховые взносы в Фонд социального страхования.

В этом случае существует ряд других налогов, уплачиваемых предпринимателями (транспортный налог, налог на рекламу и др.).

Еще одна особенность системы налогообложения для предпринимателей - упрощение. Его главное отличие состоит в том, что ряд налогов взаимозаменяемы [23, с.85].

Уплата единого налога заменяет уплату подоходного налога с населения (НДФЛ), НДС, налога на имущество, а также платежей, начисленных в пользу физических лиц, и других платежей.

При этом индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все остальные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим налоговым режимом.

Однако не каждый предприниматель имеет право пользоваться упрощенной системой налогообложения. На него не могут перейти следующие налогоплательщики:

Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции;

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения сельхозпроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

Индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников в налоговом (отчетном) периоде превышает 100 человек [24, стр. 90].

На основе третьей системы для предпринимателей обязательно использование в определенных видах деятельности уплаты единого налога на начисленный доход.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом). А также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения.

Таким образом, по результатам проведенного исследования в данном параграфе было определено, что существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная, упрощенная система налогообложения и система взимания единого налога на вмененный доход для определенных видов индивидуальной предпринимательской деятельности. Как правило, выбор между 2 первыми перечисленными системами налогообложения предприниматель делает во время государственной регистрации в налоговой инспекции.

Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации [25, с.32].