Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации (Понятие и теоретические характеристики).pdf

Введение

Одной из форм государственного управления является налоговая система, предназначенная для выстраивания бюджета страны и интеграции технической, экономической и социальной политики правительства. Функция государственного управления состоит в достижении стабильного динамического совершенствования экономики страны, увеличение её конкурентоспособности, усовершенствование макроэкономических показателей и, в конечном результате, повышение показателя жизни народонаселения.

Если обратиться к понятию налога в Налоговом кодексе РФ (ст. 8 п. 1), то станет бесспорным, что там даётся то же самое обозначение, только изложенное более современным языком, а именно: законодательная основа, обязательность, индивидуальная безвозмездность с целью финансирования государственных (общественных расходов), налогообложение. Налоговый кодекс РФ даёт следующее обозначение налога. " Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с корпораций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления финансовых средств в целях экономического снабжения деятельности государства и (или) муниципальных образований " (ст. 8 п. 1 НК РФ).

Источником налогов, как правило, являются доходы физических и юридических лиц, участвующих в промышленной и иных видах деятельности. В России до 40 % дохода закладывается за счет налогов по нефтегазовой специализации. По воздействию на экономику и её конкурентоспособность, нефтяные налоги сравнимы с курсовой стоимостью национальной валюты, так как характеризуют цену нефтепродуктов и затрагивают абсолютно все отрасли всенародного хозяйства. В настоящее время с соответствующей долей условности можно подчеркнуть три подхода к обозначению определения налога в зависимости от того, к какому научно-техническому направлению относится тот или иной автор и какие именно явления и процессы этот автор изучает.

Выбор проводимой государством налоговой политики обусловлен задачами, стоящими перед экономикой страны на каждом этапе её формирования. На современном этапе цель экономической политики заключается в построении высокоорганизованной самодостаточной экономики, представленной всеми отраслями, целесообразными для поддержания жизнедеятельности страны. Только так можно создать миллионы новых рабочих мест, остановить выезд из страны квалифицированных специалистов и гарантировать стабильное становление экономики.

Базирование налоговой системы — максимальное заполнение бюджета страны, впрочем, методы реализации этой цели могут быть разными.

Так, увеличение сбора налогов и, соответственно, прирост прибыльной части госбюджета и социальных фондов может обеспечиваться в результате увеличения налоговых ставок или за счет возрастания числа обьектов налогообложения и прироста их доходов. Второе направление целесообразнее, так как подразумевает возведение новых предприятий, прирост рабочих мест и доходов населения. Разумеется, разработка этого направления предъявляет высокие условия к организации налоговой системы. Целесообразна оптимизация налоговой системы, параметром которой должен стать рост и увеличение эффективности производства. Справедливо подчеркнуть, что оптимизация и усовершенствование налоговой системы целесообразны только при условии четкого мониторинга за исполнением налогового законодательства. Не секрет, что в России далеко не все налогоплательщики добросовестны. Объем теневой экономики и выплаты " серой " зарплаты растут по мере ужесточения налоговой системы.

Индустриально развитые страны с цивилизованной структурой управления и действенной налоговой системой обуславливаются высокой налоговой дисциплиной. Уклонение от уплаты налогов законодательством этих стран строго наказывается, включая тюремное заключение в зависимости от размера неуплаченного налога. В этих странах применяется, как правило, прогрессивная шкала подоходного налога. Бюджет формируется преимущественно за счет доходов физических лиц. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 40 %, в Великобритании — 27 %. В России налог на доходы физических лиц насчитывает всего 9, 6 %, что обусловлено низким уровнем оплаты труда.

ГЛАВА.1 ПОНЯТИЕ И ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

1.1.Понятие и теоретические характеристики налоговой системы.

Государства различаются формами государственного устройства: унитарные и федерации, а также различные их разновидности. В унитарных государствах их части являются административно - территориальными единицами и не имеют статуса государственного формирования. В отличие от федерации, в унитарном государстве есть целостные для всей страны высшие органы государственной власти, единая правовая система, единая конституция. В нынешнее время большинство независимых государств являются унитарными. Как правило, большие по численности населения государства являются федерациями (Китайская Народная Республика является исключением). Субъекты федеративного государства не могут быть унитарными, поскольку они не имеют суверенитета в полном объёме, а обладают лишь некоторыми его показателями. Налоговая система — построенная на определённых принципах системы, урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов, как форма сплочения ряда государств, воссоздающих определённую юридическую государственную суверенность, формируют новое единое государственное образование. Форма федерации предполагает единые показатели: одно гражданство, армию, государственные органы.

Современное налоговое законодательство не содержит понятия определения налоговой системы. Однако действовавший в прошлом Закон Российской Федерации " Об основах налоговой системы в Российской Федерации " вмещал указанное выше определение. Это определение применяется в теории и по сей день, с тем лишь различием, что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины — но в соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, — то по мере совершенствования налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права.

Одним из основополагающих вопросов современной экономической теории, связанной с налогообложением, является проблема обозначения эффективного (приемлемого, целесообразного) показателя налогообложения или масштаба налогового бремени в экономике. Предлагается обилие методов к расчёту этого параметра от простых соотношений до сложных математических формул. Самый общепринятый показатель налогового бремени или налоговой нагрузки на государственном уровне – это взаимоотношение налоговых доходов бюджетной системы к валовому внутреннему продукту. Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство осуществляет свои функции по ведению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны в целом.

Система налогового права, впрочем, как и любого другого, — это его внутреннее строение. Для налогового права характерно традиционное для отраслей российского права деление на Общую и Особенную части.

В рамках любой определённой национальной структуры (а не теоретической конструкции) приходится лавировать между справедливостью, эффективностью и управляемостью. Очевидно, можно выстроить справедливую налоговую систему (или хотя бы один налог), однако в этом случае велика вероятность того, что такая система или налог будут малоэффективными или плохо администрируемыми. Попытки выстроить налоговую систему (налог) на основе принципа эффективности приводят к потере справедливости. В объективной реальности всегда приходится чем-то жертвовать – справедливостью ради эффективности, эффективностью ради справедливости или и тем и другим ради управления системой. В российской налоговой системе есть ряд примеров такого рода жертв. Один из таких примеров – налог на доходы физических лиц в России, когда ради эффективности и повышения качества управления (уменьшения сокрытия уплаты от налога и прямых издержек его взимания) в значительной мере произошёл отказ от актуализации принципа справедливости

К Общей части налогового права относятся:

· нормы, закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации;

· принципы формирования налогового законодательства;

· правовые формы и методы деятельности компетентных государственных (муниципальных) органов в области налогообложения;

· основные черты правового положения участников налоговых отношений.

Особенная часть содержит:

· нормы, конкретизирующие нормы общей части и регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей;

· круг плательщиков по каждому налогу;

· объекты налогообложения;

· налоговую базу;

· порядок исчисления и уплаты.

Систему налогового права следует отличать от системы налогов и сборов. Налоговая система и система налогов и сборов соотносятся как общее и частное. Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов. Она представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги.

При модернизации налоговой нагрузки, введении новых налогов, установлении ставок по налогам широко используется кривая Лаффера, с помощью которой устанавливается графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Если ставка подоходного налога превышает некий предельно допустимый уровень, равный, по оценкам Лаффера, 50 %, это вызывает резкое снижение деловой активности населения и фирм. Вследствие уменьшения стимулов к производственной деятельности сокращается база налогообложения, объём налоговых поступлений и замедляется экономический рост. Суть так называемого эффекта Лаффера состоит в том, что уменьшение ставки подоходного налога до оптимального уровня приведёт в краткосрочном периоде к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном – к их увеличению, так как возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, сократится теневой оборот, и в связи с этим увеличится сфера легальной экономики.

1.2.Формирование налоговой системы РФ.

Формирование налоговой системы, это длительный процесс, так как он обхватывает все государство в целом и зависит от каждого человека живущего в России.

До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в экономике государственного сектора в СССР фактически отсутствовала налоговая система, хотя и существовали отдельные ее элементы.

Первые признаки к становлению налоговой системы появились в конце 80-х годов, когда начали зарождаться формы собственности. Стали образовываться акционерные и совместные предприятия, а также предприятия с участием иностранного капитала. Именно рыночные отношения и неуклонная трансформация монопольного положения государственной собственности под воздействием иных форм собственности вызвали необходимость введения налоговой системы. В этих условиях 1 января 1991г. был введен в действие Закон СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций", в соответствии с которым были установлены следующие общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы и некоторые другие.

Следует отметить следующие характерные особенности реализации действовавшего налогового законодательства. На территории России была установлена "одноканальность" сбора налогов, т. е. суммы налоговых поступлений предварительно централизовывались в российском бюджете, а затем их часть предусматривалось перечислять в союзный бюджет на согласованные расходы. Одновременно для налогоплательщиков, перешедших в российское подчинение, устанавливались более льготные условия налогообложения. В частности, российская ставка налога на прибыль составляла 35%, тогда как союзная - 45%.7

В дальнейшем в развитии налоговой системы России можно выделить два основных этапа: до принятия части первой НК РФ, (1991-1998) и после введения его в действие (с 1999г).

Этап становления. С принятием в конце 1991г. и вступлением в действие с 1 января 1992г. Закона "Об основах налоговой системы в РФ" и соответствующих законов по конкретным видам налогов, в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система. Необходимость сведения действующих налогов в единую систему была вызвана тем, что проводившиеся экономические преобразования потребовали выработки принципиально иной современной финансовой политики, которая должна была стать одним из важнейших действенных инструментов регулирования развивающихся рыночных отношений. Налоговая система была призвана ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, снизить инфляцию.