Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования.pdf

Основами налоговой политики выступают: 

1) Научно доказанный подход к налоговой политике в согласовании с закономерностями публичного развития и заключениями экономической и финансовой наук. 

2)  Учет: − специфика теоретических исторических внешних и внутренних условий; −  географическое расположение; − истинные экономические вероятности страны.  3) Исследование происхождения налоговой политики, прославленного опыта, вскрытие передовых  тенденций, применимых на должном историческом этапе созревания экономической  стратегии конкретной страны.  4)  Учет многоотраслевой структуры и многоуровневого характера (в условиях бюджетного федерализма) российской экономики.  5)  Применение многовариантных расплат при формировании концепции налоговой политики и предвидение вероятных положительных и отрицательных результатов наложения должных налоговых сценариев на конкретную экономическую обстановку в государстве на основе  обширного использования разнообразных экономико-математических методов. 

Цели налоговой политики складываются под влиянием цельного ряда обстоятельств, важными из которых являются по экономике индустриально индустриальная и общественная обстановка в государстве, расстановка социально-политических сил в обществе.

В нынешних обстоятельствах страны с раскрученной рыночной экономикой воплощают в жизнь налоговую политику для достижения вытекающих главных целей:

-участливость государства в урегулировании экономики, устремленной на поощрение или ограничение хозяйственного занятия, а также и в общем воспроизводстве;

-снабжение нужд уровней власти в финансовых ресурсах, неполных для провидения экономической и общественной политики, а также для выполнения должными органами власти и правления, порученных на них функций;

- снабжение государственной политики урегулирования доходов.

В теории налогообложения принято выделять:

- фискальную, 

- экономическую, 

- стимулирующею, 

- экологическую,

  - контрольную,

-  международную цели налоговой политики.

Рисунок 1.3 – Цели государственной налоговой политики

Подводя итог, налоговая политика – одна из главных частей финансовой политики, направление воздействий, система мер, обходимых государством в области налогов и налогообложения. 

Налоговая политическая линия отыскивает личное выражение в видах используемых налоговых пошлин, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов обложения налогом , в налоговых льготах.

Налоговая политическая линия создается и воплощается на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. 

Таблица 1.3 – Уровни налоговой политики

Налоговая политика - реализация экономической политики страны с содействием налоговых инструментов, налоговых ставок и льгот. Налоговая политика воспроизводит уровень персонального вмешательства в экономику. Различают активный и пассивный тип налоговой политики. 

Рисунок 1.4 – Характеристика типов налоговой системы

Экономика обретает потенциал вырабатывать на основании мерок, а не мерок, задаваемых государством. Налоговая политика в РФ понемногу переключается из активного типа к пассивному типу налоговой политики.  В предоставленных обстоятельствах долг государства - создание налоговой стратегии, которая споспешествовала бы произведению длительных стимулов вырабатывания роста производства. Главными целями и задачами налоговой  политики РФ, которые смогут снабдить бюджетное наполнение независимой страны должны быть следующие:

 Адекватность зачислений в бюджет, т.е. налоговые зачисления, обязаны стать достаточными для ощутимо нужного снабжения муниципальных затрат, к тому-же, не подавляя предпринимательскую функциональную энергичность.

Начало формы

Экономическая нейтральность, которая охватывает в общности введения косвенных налоговых пошлин ко всем формам применения, исключая из потребления производственные нужды.

Налоговая политика не может мешать росту издержек и инвестиций.  

Налоговая справедливость, которая имеет горизонтальные и по вертикали нюансы. При этом горизонтальные аспекты обозначают одинаковость воздействия законодательного акта для всех участвующих партнеров экономически индустриальных взаимных отношений , а по вертикали - возможны вероятности учета различий для отдельных участников.

Низкие ставки налогов. Собственно размеры ставок показывают влияние на негативное действие со стороны участников экономических взаимоотношений, так как чем они меньше, тем ниже потребность сторониться их.  

Доходчивость и бесхитростность налоговых законов. Эта задача числится максимально важной по причине возможности увеличения доверия со стороны налогоплательщиков к разнообразным расплатам на разнообразных уровнях контроля.

Рисунок 1.5 - Цели и задачи налоговой политики РФ

Продолжение рисунка 1.6

Рисунок 1.6 – Виды налогов РФ и их налоговые ставки

За соблюдением контроля законодательства Российской Федерации о налогах и сборах занимается Федеральная налоговая служба РФ.

Глава 2. Основные направления реформирования налоговой системы Российской Федерации на 2016-2017 гг. и перспективы планирования на 2018 г.

2.1 Анализ и оценка налоговой нагрузки

Одной из основополагающих по главному особенных свойств налоговой политики актуальной на сегодня в России проявляется модернизированное развитие обложения налогом имущества и прибыли физиологических и юридически должностных лиц. Несовершенство системных конструкций сбора налогов многонациональной России вгоняет: к утечке денежных средств за границу, процессу формирования теневой экономики, массовым увиливаниям предприятий от уплаты налогов. К главным причинам увиливания предприятий от оплаты налога можно отнести: тяготу налогового бремени, ограниченные знания в области налогового законодательства, меркантильный умысел предпринимателей, нежелание осуществлять собственные обязанности пред государством, конечное на прямую стеснено с ментальностью российского народа. [1] Еще одной из соответственных моменту особенных свойств является излишне высочайшая долевая часть косвенных налоговых пошлин . По потребительно-покупательским товарам физиологические лица являются в основном главными носителями косвенных налоговых пошлин . Косвенные налоговые сборы имеют регрессивный нрав , что приводит к существенному понижению актуального яруса степени малообеспеченных слоев живущих граждан , а это, в свое время , является причиной недостаточной реализации социальной функции российских налоговых пошлин . [2, 5] В налоговой политике процветающей России фискальная назначенная функция значения является первостепенной , это ещё одна из специальных свойств , которая негативно оказывает эффект с воздействием влияния на развитие народа традиционного хозяйства государства. Налоги обязаны стать не только главным источником формирования муниципального финансового сбережения, но и мощным стимулом к развитию производства государства. [3]. Также непостоянность из Российских налоговых пошлин, систематическое преобразование ставок и привилегий играют плохую роль обязанность на пути процесса формирования страны . Нестабильность системы сбора налогов в России это одна из важных проблем налогообложения. [4] Вопросами налоговой политики России на макроэкономическом уровне являются: - неровное разделение налогового гнета между добросовестными и отклоняющимися налогоплательщиками; - недоступность благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику; - высочайшая нагрузка на фонд оплаты труда; - недоступность налогоплательщиков среднего класса, собственно что считается предпосылкой переложения налогов на производственную сферу. Проблемами налоговой политики России на микроэкономическом уровне являются: - запутанность и разноречивость множества руководств и объяснений Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы; - расхождения меж стереотипами налогового и бухгалтерского учета, приводящие к трудо-затратному исчислению налогооблагаемой прибыли; - каждомесячные авансовые платежи множества налогов, собственно что приводит к вымыванию личных оборотных средств предприятий; - множественность налогов. При выработке основополагающих направлений налоговой политики необходимо квалифицировать ярус налоговой нагрузки в российской экономике. При экспертном анализе налоговой нагрузки в индустриальной политике слишком важно принимать во внимание 2 мотива, оказывающих воздействие на характер и интерпретацию выводов из такого экспертного анализа. Во-первых, для государств, налоговые доходные активы которые в наибольшей степени зависят от внешнеторговой ценовой политики состояния обстановки, можно разделить налоговые доходы, обусловленные колебаниями таковой состояния обстановки, а так же налоговые доходы, которые больше устойчивы к ней. В той самой связи можно разделить конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки. Конъюнктурная компонента налоговых доходных активов обоснована только колебаниями состояния обстановки по всему миру рынков, на которых торгуются экспортируемые из государства продукты. Так же можно сказать, что структурная конструктивная компонента налоговой нагрузки – это такой ярус нагрузки, который формируется при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и охарактеризовывает ярус нагрузки на реальный сектор экономики. Вся совокупность обстоятельств анализа уровня и динамики доходов бюджетной системы РФ является главным с точки зрении налоговой системы , так как это дает нам сглаживание колебаний доходов, что требует настройки налоговой системы и различность подходов к обложению налогом в различных секторах экономики. В Таблице 2.1 представлены показатели доходов бюджета правительства РФ в 2011 – 2017 годах. Ниже представленные данные говорят, что размер налоговых доходов (рассчитывается как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей), характеризуемая как доля ВВП, на протяжении последних шести лет снизилась на 3,2 % : с 36,5 % к ВВП в 2011 году до 33,3 % к ВВП в 2017, году.

Таблица 2.1 - Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2011 – 2017 гг. (% к ВВП)

Как следует из таблицы, что налоговая нагрузка по некоторым видам налогов в России, а конкретно, на налог на добычу полезных ископаемых и вывозные таможенные пошлины, так как в России значительную долю доходов бюджета собирают доходы, получаемые от них (Таблица 2.2).

Из таблицы 2.2 видно, что доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, составляют практически 1/3 от всей величины уровня налоговых изъятий в ВВП.

Таблица 2.2 - Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2011 – 2017 гг.(% к ВВП)

Как видно, что налогообложение нефтегазового сектора стабильно обеспечивает около 1/3 совокупных доходов.

2.2. Реформирование налоговой системы

Совершенствование налоговой политики должно быть непременно ориентировано на возникновение действенной , неизменно постоянной и конкурентоспособной системной конструкции сбора налогов , которая в туже часы станет содействовать понижению рисков по бюджетному сбережению доступной стойкости в среднесрочной и длительной надежде на будущее. Основными назначенными мишенями налоговой политики, как и раньше, остаются с выручка инновационной современной деятельности, а еще с выручкой деятельности в области образования и здравоохранения. Значительными мерами в принимаемых налоговых новациях являются:

1 Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

В Бюджетном письме Президента РФ В.В. Путина о бюджетной политике в 2015-2017 гг. предусмотрено понижение на 2013-2014 гг. совокупного тарифа обязательных страховых взносов для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, до 20 %.

2 Налоговое стимулирование развития человеческого капитала.

Совершенствование конструктивных порядков стимулирующих вычетов при исчислении налога на доходные активы соотечественников. Первым шагом являются предложения по повышению величины габарита предоставляемого налогоплательщикам шаблонного налогового вычета на всякого третьего и дальнейшего ребенка . Например, вычет 3 тыс. руб. станет предоставляться на третьего и дальнейшего малыша . Одновременно подлежит отмене деятельный стандартный налоговый вычет в 400 рублей, предоставляемый в текущее время для всех.

3 Мониторинг эффективности налоговых льгот.

Регулярное проведение экспертного анализа востребованности поставленных механических приспособлений налогового стимулирования и налоговых привилегированных привилегий проявляется одним из принципиальных составляющих в налоговой политики, так как повышение численности предоставляемых привилегированных привилегий в отсутствие информационных известий об их эффективности приводит к выпадающим доходам по досягаемости приемлемой по финансовому сбережению системы, но и дискредитирует саму идею предоставления налоговых льгот. Проведение разбора востребованности налоговых стимулирующих устройств вырабатывается на основе отчетности Федеральной налоговой службы, основываемой на базе данных, хранящиеся в налоговых декларациях, предоставляемые в налоговые органы.