Файл: Анализ и оценка показателей эффективности коммерческой деятельности на основе бухгалтерской отчетности и финансовых документов.pdf

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе развития экономики вопрос финансового состояния организации с целью дальнейшего совершенствования системы управления им является очень актуальным. Поэтому финансовому состоянию организации оказывается много внимания. 

Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности, должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективное его использование

В настоящее время анализ финансового состояния организации подразумевает ознакомление с его основными экономическими характеристиками (и с тенденциями их изменений), текущей ликвидностью и финансовой устойчивостью, оценка оборачиваемости активов организации, рентабельности его деятельности, показателей коммерческой активности. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит объективно оценить деятельность организации в прошлом и настоящем и сделать прогнозы о его функционировании в будущем.

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Корпорация ВИТ».

Предметом исследования является финансовое состояние коммерческой деятельности ООО «Корпорация ВИТ».

Цель работы – дать оценку финансового состояния коммерческой деятельности ООО «Корпорация ВИТ» и предложить пути улучшения финансового состояния организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- изучить понятие и основные показатели финансового состояния организации;

- дать организационно-экономическую характеристику организации;

- проанализировать финансовое состояние организации;

- предложить пути улучшения финансового состояния строительной организации.

Исследовательской базой написания работы прослужили монографии и учебные пособия, публикации отечественных и зарубежных ученых и специалистов по проблематике финансового состояния организаций, а также первичные документы, бухгалтерская отчетность ООО «Корпорация ВИТ».

Эта тема широко раскрыта почти во всех учебниках по финансам. В частности вопросы, качающиеся данной темы, рассмотрены в учебниках таких авторов как Балабанов Т. И., Бурмистрова Л. М., Гиляровской Л. Т.Мазуриной Т. Ю., и др., а также в периодических изданиях в статьях многих авторов.

Для решения данных задач в работе использована научная и учебная литература по теме работы, а также ресурсы сети Интернет и отчетные данные ООО «Корпорация ВИТ».

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Подходы и критерии к определению финансового состояния организации

Финансовое состояние организации – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансы предприятий обслуживают непрерывный кругооборот средств организации и источников их формирования, заключающийся в снабжении, производстве, сбыте, получении и распределении финансовых результатов (выручки, прибыли), привлечении и возврате заемных средств. В процессе кругооборота происходит непрерывное изменение структуры средств организации и их источников, определяемой как соотношение между элементами имущества и элементами формирующего его капитала[3, c. 257].

Соотношение структуры средств организации и структуры источников их формирования в каждый фиксированный момент времени задает финансовое состояние организации, определение степени устойчивости которого является одной из наиболее важных задач финансового анализа. Операции, осуществляемые в ходе финансово-хозяйственного кругооборота и составляющие содержание процессов снабжения, производства, сбыта и т.д., непрерывно изменяют финансовое состояние организации. Совокупности однородных хозяйственных операций, воздействующих на финансы организации, образуют хозяйственные процессы. Их влияние на динамику финансового состояния и финансовых результатов организации, отражаемое в специфических системных экономических моделях, должно быть предметом исследования финансовой теории. Только на основе таких финансовых моделей может быть построена объективная, адекватная сложности финансово-хозяйственного кругооборота организации методика финансового анализа [14, c. 274].

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В традиционном понимании финансовый анализ – это метод оценки и прогнозирования финансового состояния организации на основе его бухгалтерской отчетности. [10, c. 74].

Финансовый анализ является частью общего анализа хозяйственной деятельности. Его объектом выступают показа­нии финансовой деятельности организации. Главной целью финансового анализа каждого субъекта хозяйствования яв­ляется оценка эффективности его экономических процессов и финансового состояния. Достижение этой цели предполагает осуществление анализа на важнейших участках хозяйственной деятельности, которые и выступают его главными объектами. Рассмотрим основные объекты на рисунке 1.1.

В процессе текущей деятельности предприятие осуществляет определенные расходы, которые, в свою очередь, способствуют получению запланированных доходов. От их величины во многом зависит выполнение намеченных зада­ний. Большая часть поступлений включает в себя доходы от основной деятельности (реализация продукции, работ и услуг). С развитием финансового рынка получили распространение операции, связанные с ценными бумагами, рас­ширением капитала. К доходам организации относятся так же прочие поступления денежных средств, в виде штра­фом, пеней и иных не планируемых доходов [6, c. 168].

В процессе текущей деятельности предприятие осуществляет определенные расходы, которые, в свою очередь, способствуют получению запланированных доходов. От их величины во многом зависит выполнение намеченных зада­ний.

Рисунок 1.1 – Объекты финансового анализа

Источник: [12, с. 154]

Большая часть поступлений включает в себя доходы от основной деятельности (реализация продукции, работ и услуг). С развитием финансового рынка получили распространение операции, связанные с ценными бумагами, рас­ширением капитала. К доходам организации относятся так же прочие поступления денежных средств, в виде штра­фом, пеней и иных не планируемых доходов [20, c. 278].

Финансовое состояние можно считать особенно важным объектом анализа, поскольку в нем сосредоточены основ­ные синтетические показатели, являющиеся как бы итогом представленных ранее объектов финансового анализа [15, c. 142].

Финансовый анализ считается основным инструментом управления хозяйственной деятельностью, поскольку он позволяет:

• определить исходные данные для обоснования теку­щих и стратегических решений с учетом фактического со­стояния ресурсов, финансовых возможностей и предпола­гаемых результатов;
• выявить отклонения фактических данных от плано­вых показателей, оценить результативность реализуемых решений и тем самым принять меры к оперативному устра­нению недостатков и улучшению результатов;
• обеспечить обоснование выбора оптимальных проек­тов, с учетом уровня риска, затрат, доходов и конечных ре­зультатов [18, c. 247].

Рассмотренные выше показатели каждый в отдельности не могут полностью охватить все аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому эти показатели нужно брать во взаимосвязи. В общем виде методикой оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия предусматривается оценка ресурсов и их структуры, результатов хозяйственной деятельности, эффективности использования собственных и заемных средств. Смысл методики оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики. Этот отбор субъективен и производится аналитиком в зависимости от поставленной цели оценки.

1.2 Показатели оценки финансового состояния организации

Активы и пассивы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для того, чтобы управлять финансами организации, структурой активов и пассивов, нужно знать, какими активами предприятие располагает, из каких источников (пассивов) они созданы, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ баланс. 

Показатели, характеризующие финансовое состояние можно условно разделить на группы, отражающие различные стороны финансового состояния организации. К ним относятся коэффициенты ликвидности; показатели структуры капитала (коэффициенты устойчивости); коэффициенты рентабельности; коэффициенты деловой активности (рисунок 1.2)

1. Коэффициент автономии;

2.Коэффициент концентрации заёмного капитала;

3.Коэффициент зависимости;

4.Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников;

5.Коэффициент манёвренности собственного капитала;

6.Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств;

7.Коэффициент левериджа.

ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

Показатели ликвидности и платёжеспособности

Показатели финансовой устойчивости

Показатели деловой активности

1. Коэффициент абсолютной ликвидности;
2. Коэффициент бы-строй ликвидности;

3.Коэффициент текущей ликвидности.

4.Коэффициент обес-печенности собственными оборотными средствами;

5.Коэффициент обес-печенности финансовых обязательств активами.

6.Коэффициент обес-печенности долгосрочных

финансовых обязательств активами

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Показатели рентабельности

1. Рентабельность продукции;
2. Рентабельность продаж;
3. Рентабельность активов;
4. Рентабельность собственного капитала.

Рисунок 1.2 – Система показателей финансового состояния организации

Источник: [19, c. 459]

Признаками платежеспособности являются отсутствие просроченных платежей и сбалансирование предстоящих расходов с денежными поступлениями в соответствующем отрезке времени. Утрата платежеспособности и возникно­вение финансовых затруднений могут быть вызваны внеш­ними факторами, не зависящими от деятельности организации. Их влияние проявляется в случаях нарушения платежной дисциплины партнеров, просрочки платежей, изменения условий сбыта, кредитования и т. д. Однако следует признать, что главной причиной неплатежеспособ­ности хозяйствующего субъекта остаются внутренние фак­торы: нерациональная структура имущества и капитала, неустойчивость финансового положения, бесхозяйствен­ность и неэффективность использования всех ресурсов (ма­териальных, трудовых) и других последствий неумелого управления хозяйственной деятельностью [21, c. 307].

Поэтому анализ платежеспособности организации нельзя ограничивать лишь оценкой степени задолженности и размером просроченных платежей. Необходимо изучить степень ликвидности баланса, т. е. возможности погашения финансовых обязательств.