Файл: Анализ факторов и резервов минимизации переменных и постоянных затрат коммерческого банка (на примере ПАО «Тольяттихимбанк»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка в условиях России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа расходов, соответствующих местным условиям.

Цель работы состоит в проведении анализа расходов банка и определении направлений совершенствования процессов управления расходами банка.

Реализация этой цели определила постановку и решение следующих задач:

• исследовать теоретические аспекты анализа расходов коммерческого банка;
• провести анализ расходов исследуемого банка;
• выявить основные направления совершенствования процессов управления расходами банка.

Объектом исследования является ПАО «Тольяттихимбанк».

Предметом исследования является механизм управления расходами банка.

В основу теоретических исследований положены достижения ведущих отечественных банковских аналитиков, экономистов и финансистов, раскрывающие механизмы и закономерности формирования расходов банка, а также различные методы их анализа.

Информационную базу исследования составляют научные труды российских специалистов по банковскому делу и государственному регулированию деятельности кредитных организаций; публикации в периодической печати; статистические данные, отчетные данные по ПАО «Тольяттихимбанк».

---

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1. Расходы коммерческого банка: понятие, виды, структура

Расходы коммерческого банка – это затраты, понесенные в процессе осуществления его деятельности, то есть расход – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность.

Группировка расходов банка осуществляется для того, чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:

1. Операционные расходы:

1.1. Процентные расходы.

1.2. Комиссионные расходы.

1.3. Расходы по операциям на финансовых рынках.

1.4. Прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.

3. Прочие расходы.

Расходы, непосредственно связаны с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства, за которые нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата ха их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными [14; c. 22].

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.

---

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

Расходы по обеспечению деятельности банка. К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи:

1. Расходы на персонал;

2. Расходы на здания и помещения;

3. Расходы по оснащению рабочих мест;

4. Расходы на рекламу и стимулирования сбыта;

5. Расходы на информационное обеспечение деятельности банка;

6. Расходы на связь и телекоммуникацию;

7. Транспортные расходы;

8. Прочие расходы по обеспечению деятельности банка.

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

1. Текущие расходы и расходы капитального характера.

2. Производительные и не производительные расходы.

3. Расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли.

4. Нормируемые и не нормируемые расходы [8; c. 115].

К категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются не желательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательство, просчетами в кредитной политики банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

---

К прочим расходам относятся:

1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные;

2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

3. Расходы по реализации имущества банка;

4. Расходы по списанию недостач, хищению денежной наличности, материальных ценностей, монетам;

5. Расходы по списанию дебиторской задолженности;

6. Расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;

7. Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии средств резервов и резервного фонда;

8. Расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;

9. Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях расходы классифицируются следующем образом:

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

1.1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, срочные;

1.2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам;

1.3. Уплаченные просроченные проценты;

2. Проценты, уплаченные юридическим лицом по привлеченным средствам;

2.1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентов банка;

2.2. Проценты, уплаченные по депозитам;

2.3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам;

3. Проценты физических лиц, уплаченные по депозитам;

4. Расходы по операциям с ценными бумагами;

4.1 Расходы по выпущенным ценным бумагам;

4.2 Другие расходы по операциям с ценными бумагами;

5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностям;

5.1. Расходы от переоценки счетов в иностранной валюте;

6. Расходы на содержание аппарата;

7. Расходы по организациям банка;

8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные;

8.1. Несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов;

8.2. Неправильное направление средств, списанных со счетов владельцев;

8.3. Нарушение очередности платежей;

8.4. Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам;

8.5. Нарушение кредитных и депозитных договоров;

8.6. Нарушение расчетов с бюджетом за неправильное начисление подоходного налога с физических лиц;

8.7. Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды;

8.8. Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования;

8.9. Другие нарушения;

9. Другие расходы:

Валовые расходы банка можно разделить на процентные и непроцентные.

---

Процентные расходы составляют: начисленные и уплаченные проценты в рублях; начисленные и уплаченные проценты в валюте. К непроцентным расходам относятся: операционные расходы (уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по операциям с ценными бумагами; расходы по операциям на валютном рынке; расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы); прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет) [11; c. 98].

Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы: по выплате процентов по текущим и срочным вкладам; связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги: по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования; на заработную плату персонала; на создание специальных резервов.

В последние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату процентов по вкладам клиентов. Это объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств.

Банки, выполняющие международные расчетные операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющему поручения не совершение операций (аккредитивных, инкассовых). Но конечным плательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банк в полном объеме списывает с его счета уплаченную им комиссию.

Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования, оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка весьма незначительный.

Определенная часть денежных средств банка расходуется на создание резервов. Остальные расходы в счете прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы». Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов.

Рост операционных расходов не только отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать об ухудшении менеджмента. Особое внимание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанные с повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных прочих страховых резервов) [12; c. 117].

---