Файл: Процедуры несостоятельности (Понятие и механизм возникновения несостоятельности (банкротства) организации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время важнейшей и наиболее обсуждаемой на всех уровнях темой является мировой финансово-экономический кризис. Нестабильность в мировой экономике способствует наступлению периода, который ряд экономистов называет «эпохой глобальной неопределенности», характерной чертой которой является резкий рост числа банкротств предприятий на фоне замедления темпов экономического развития. Поскольку степень активности участия России в процессах глобализации и экономической интеграции в последние годы резко возросла, постольку негативные явления в мировой экономике оказывают значительное и зачастую непредсказуемое влияние на происходящие внутри страны процессы.

Очевидно, что для обеспечения стабильного функционирования предприятия в условиях сложной макроэкономической ситуации необходимо систематически осуществлять не только анализ текущего финансово-экономического состояния предприятия, но и его раннюю диагностику на предмет возможного банкротства.

Как показывает мировая практика, банкротство предприятий - это широко распространенное и закономерное явление. Ликвидация значительной части фирм, в особенности вновь возникающих, зафиксирована статистикой банкротства во многих странах. Европейские исследователи отмечают, что до конца второго года доживают не более трети вновь возникающих предприятий, а в течение пяти лет больше половины прекращает свою деятельность. Устойчивая тенденция к возникновению новых и ликвидации старых предприятий без ущерба для экономики в целом говорит о том, что процесс банкротства естественен для рыночной экономики в той степени, в какой он и является необходимым.

Это обусловливает высокую актуальность разработки реальной и достоверной модели оценки риска банкротства, которая позволила бы своевременно прогнозировать кризисные ситуации на отечественных предприятиях.

Целью курсовой работы является изучение процедуры несостоятельности (банкротства). Для реализации поставленной цели необходимо решить комплекс взаимосвязанных задач, а именно:

• раскрыть сущность понятия и механизм возникновения несостоятельности (банкротства) организации;
• охарактеризовать нормативно-правовое регулирование несостоятельности (банкротства) организации;
• изучить восстановительные процедуры банкротства;
• рассмотреть основные проблемы в процедурах банкротства.

---

Указанные цель и задачи определи предмет исследования – процедуры несостоятельности (банкротства). Объектом исследования является банкротство организации.

Информационной базой для работы послужили отечественные разработки по проблемам банкротства, законодательные и нормативно-правовые документы Российской Федерации, задействован ряд положений, содержащихся в методических рекомендациях Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).

В процессе исследования были использованы общенаучные методы: методы исторического и логического анализа; анализ, оценка и группировка; метод графического отображения полученных результатов, метод сравнения и обобщения в работе с литературными источниками и нормативно-правовыми документами.

Структура работы обусловлена поставленными во введении целью и задачами работы, и состоит из введения, двух глав, логически разделенных на параграфы и списка литературы

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ несостоятельности (банкротства) организации

1.1. Понятие и механизм возникновения несостоятельности (банкротства) организации

В мире не было ни одной организации, которая в той или иной мере в своей производственно-хозяйственной деятельности не испытала на себе кризисные явления, экономические и финансовые проблемы, нередко приводящие к банкротству.

В Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)», понятие несостоятельности (банкротства) трактуется следующим образом (ст. 2): «Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей».

Современная российская наука содержит различные подходы к соотношению понятий «несостоятельность» и «банкротство». Выделим основные из них.

Как считает В. Золотогоров, «несостоятельность (банкротство)» - долговая несостоятельность, отказ юридического или физического лица платить по своим долговым обязательствам из-за отсутствия у них средств [14, С.43].

---

Очень похоже на трактовку В.Г. Золотогорова является определение Л.П. Куракова, «несостоятельность (банкротство)» - это отказ предпринимателя платить по договорным обязательствам из-за отсутствия средств, финансовый крах. [17, С.388]

Отличительным аспектом определения Г.Я. Кипермана, Б.С. Суроганова является использование в нем основных постулатов и принципов маркетинга и менеджмента организаций, а также кадрового управления. [15, С.29]

Следует отметить, что определение, сформулированное А.Д. Шереметом, нельзя считать полным и точным, так как неспособность предприятия погасить текущие обязательства и платежи и обеспечить текущую операционную деятельность может быть временной, и может быть устранена за счет привлечения инвестиций или же другими способами. [35, С.59]

Общим недостатком большинства определений является то, что понятие несостоятельность (банкротство) анализируется применительно к субъектам предпринимательства, исключая граждан – не предпринимателей.

Таким образом, внутренним содержанием несостоятельности (банкротства), как сложного экономического явления, является неэффективность бизнеса, а внешней формой - его неплатежеспособность.

Неплатежеспособность и несостоятельность являются признаками неустойчивости хозяйственной системы, однако, эти экономические категории нельзя отождествлять.

Неплатежеспособность - это невозможность предприятия расплатиться по своим обязательствам в конкретный момент времени. [13, С.37] Неплатежеспособность вызывается отсутствием или нехваткой наличных средств в результате превышения уровня заемного капитала по сравнению с собственным. В этом случае при составление баланса будет выявлено превышение актива над пассивом, что именуется практической неплатежеспособностью.

При устойчивом превышении пассива над активом у должника в течение длительного времени возникает абсолютная неплатежеспособность. Абсолютная неплатежеспособность и называется несостоятельностью или банкротством хозяйственного субъекта.

Таким образом, понимание несостоятельности (банкротства) как экономического явления возможно, если рассматривать его как устойчивое нарушение процесса на уровне всех экономических звеньев.

Существует несколько разновидностей банкротства предприятий. В законодательной и финансовой практике выделяют следующие его виды: [30, С.11]

1. Реальное банкротство вид характеризует полную неспособность предприятия восстановить в предстоящем периоде свою финансовую устойчивость и платежеспособность в силу реальных потерь капитала.
2. Техническое банкротство - характеризует состояние неплатежеспособности предприятия, вызванное существенной просрочкой его дебиторской задолженности.
3. Криминальное банкротство - инструмент недобросовестного завладения собственностью. В любой стране с рыночной экономикой банкротство является одним из инструментов естественного процесса реструктурирования экономики, но в российских условиях банкротство предприятий стало самостоятельным видом криминального бизнеса [9, С.42].
4. Фиктивное банкротство - ложно объявляют банкротство для введения в заблуждение кредиторов. Это делается с целью получения отсрочки по платежам и кредитным обязательствам или для того, чтобы добиться уменьшения суммы кредиторской задолженности.

---

Существуют и другие классификации видов несостоятельности (рис.1), которые выводятся из причины банкротства предприятия, которые привели организацию к кризису.

Помимо выделения различных видов банкротств можно говорить и о различных причинах данного явления. Особую актуальность приобретает анализ финансовых предпосылок несостоятельности (банкротства) предприятия на основе анализа его платежеспособности. Низкий уровень платежеспособности ведет к значительным потерям из-за невыполнения обязательств по долгосрочным и краткосрочным обязательствам, срок оплаты которых наступил.

Виды несостоятельности (банкротства)

Специальное

банкротство бизнеса - неэффективное управлением предприятием

Фиктивное

Массовое

Умышленное

Реальное

банкротство собственника, вызванное отсутствием инвестиций в оборотный капитал для осуществления простого воспроизводства

Техническое

Преднамеренное

банкротство производства, когда под влиянием первых двух факторов выпускается неконкурентоспособная продукция и требуется диверсификация этого производства

Рис.1. Классификация видов несостоятельности (банкротства) организации

Главным ориентиром при выявлении степени платежеспособности и недопущения ухудшения ситуации в российских организациях является результат оценки предпосылок возникновения банкротства. В научной литературе этому вопросу уделяется первостепенное внимание. В свете новейших достижений теории и практики управления выявлены признаки негативности явлений и процессов в экономике. Такие факторы, как неопределенность обстановки на рынках сбыта продукции, случайность возникновения материальных потерь, непредсказуемость поведения поставщиков сырьевых ресурсов, обуславливают наличие и развитие кризиса финансово-хозяйственной деятельности предприятия. [31, С.13]

На данный момент единой общепризнанной классификации причин наступления несостоятельности предприятия не существует. Однако некоторые наиболее типичные предпосылки можно охарактеризовать следующим образом: [10, С.6]

1. Недостаточный объем собственных средств предприятия и отказ кредитных организаций в дальнейшем финансировании фирмы. Это приводит к нарушению баланса собственного и заемного капитала, когда заемные средства значительно превосходят по объему те, что принадлежат самому предприятию. Как следствие, снижается доверие кредитных организаций, следует отказ в новых кредитах, фирма объявляется банкротом.
2. Недостаточный уровень активов, задействованных в обороте организации, и низкое качество денежного потока. Обычно подобная проблема возникает, если руководство фирмы ведет неконтролируемую и несбалансированную хозяйственную деятельность. Также к таким причинам банкротства организации можно отнести чересчур большой объем средств, вложенных в долгосрочные активы.
3. Значительное ухудшение состояния предприятия в финансовом плане. К таким ухудшениям можно отнести низкую рентабельность организации, ее финансовую неустойчивость, наступившую по каким-либо причинам неплатежеспособность.
4. Неконкурентоспособность выпускаемой продукции. Такой фактор весьма характерен для российского рынка, когда реализуемые предприятием продукты неконкурентоспособны на рынке в силу устаревшего оборудования, на котором они производятся, либо по причине технически устаревшего цикла производства, что может вести как к удорожанию товара, так и к ухудшению его качества.

---

Все взятые в совокупности причины, приводящие к банкротству, необходимо подразделять на внешние (на которые аппарат управления компании влиять не способен) и внутренние (зависящие от хозяйственной деятельности самой организации) (рис.2). [16, С.125]

С позиции государства, банкротство – это, во-первых, снижение уровня хозяйственных рисков в экономике путем ликвидации неэффективно функционирующих предприятий. В этом случае институт банкротства выступает в роле санитара, призванного следит за общим состоянием экономической системы, оказывая воздействие на тех субъектов, уровень финансового благосостояния которых опускается ниже установленной ватерлинии. Воздействие может выражаться либо в виде ликвидации банкрота и перераспределения производственных активов в пользу эффективных хозяйствующих организаций, либо в запуске механизма оздоровления неэффективного предприятия под контролем государства и кредиторов.

Таким образом, снижаются риски за счет возрастания уровня определенности в экономической системе. До тех пор пока неплатежеспособное предприятие не прошло через процедуру банкротства, за ним числится задолженность по долгам, в том числе и по налогам. В этом случае возрастает риск того, что данные бюджеты не будут выполнены по причине неопределенности временного промежутка, в течение которого такая задолженность взыскана, если она вообще будет погашена должником.

Система банкротства это определенная система диагностики, контроля и предупреждения неплатежеспособности предприятий. Объективная необходимость в приведении структуры производства к реальному платежеспособному спросу, формируемому рынком, составляет основное звено этой системы, одновременно являясь и основной целью. [27, С.32]

Институт банкротства вырастает из банкротства-инструмента, призванного цивилизованным путем выводить из строя неэффективные единицы хозяйствования. В результате действия данного инструмента ускоряется перелив финансового и трудового капитала, а также других видов ресурсов внутри отрасли, на межотраслевом уровне, и, наконец, между хозяйствами разных стран.

Целью банкротства-инструмента, или собственно банкротства, является ликвидация тех предприятий, которые замыкают на себе неэффективность и нестабильность. Эта цель достигается в результате однонаправленных действий кредиторов, партнеров, финансовых и правовых органов.

При открытии дела о банкротстве все из вышеназванных субъектов системы банкротства оказываются задействованными в этом процессе, являясь одновременно и основными субъектами рынка.

---