Файл: Система налогового учета на предприятии ( МУП МРИВЦ ).pdf

Расчет налога ведется по различным ставкам (0 %, 6%, 15%, 24% - для российских организаций и 10% и 20% - для иностранных организаций не связанных с деятельностью постоянного представительства) в зависимости от вида получаемых доходов.

Расчет налоговой базы ведется нарастающим итогом по следующему алгоритму в целом по организации, включая обособленные подразделения.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ НА ПРИМЕРЕ МУП МРИВЦ

3.1. Характеристика организации

Муниципальное унитарное предприятие «Мурманский регистрационно-информационный вычислительный центр» (МУП МРИВЦ) создано на базе государственного предприятия Кустовой вычислительный центр ОМП «Мурманскоблжилкомхоз» согласно Постановлению администрации г. Мурманска от 29 июля 1997 года № 1971 с сохранением его прав и обязанностей.

Основной деятельностью МРИВЦ является информационно-вычислительное обслуживание. Согласно общесоюзному классификатору данная отрасль относится к сфере материального производства и отнесена в перечень высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования. На основании ст. 114 ГК РФ Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ внесены изменения и дополнения в Устав предприятия. Устав в новой редакции утвержден приказом Комитета по управлению муниципальным имуществом от 25.06.2003 г. № 1256/04. Получено новое Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 07 июля 2003 г. Мурманский облкомстат своим письмом от 05.12.2003 г. внес соответствующие изменения в Единый государственный регистр предприятий и утвердил основной вид экономической деятельности МРИВЦ (ОКВЭД).

В структуре вычислительного центра выделены следующие отделы и службы:

- Административно-управленческий персонал

- Экономико-договорной отдел

- Отдел программирования, проектирования задач и системной администрации

- Служба администрирования

- Отдел технического и хозяйственного обеспечения

- Отдел эксплуатации

- УРС-1 по адресу ул. Щербакова, 26

- УРС-3 по адресу ул. Хлобыстова, 26

- УРС-4 по адресу ул. Ленина, 45

Взаимодействия между отделами и службами определены производственным процессом по созданию и обмену информации, должностными инструкциями, графиком документооборота, согласно которому первичные документы поступают на обработку в бухгалтерию.

Специфика работы бухгалтерии МРИВЦ заключается в том, что работники бухгалтерии во главе с заместителем главного бухгалтера непосредственно занимаются производственным процессом – сбором информации о поступивших и распределенных по поставщикам коммунальных услуг денежных средствах за коммунальные услуги и их ежедневным перечислением по назначению в соответствии с договорами и распорядительными письмами заказчиков. Управление данным процессом находится под полным контролем руководителя предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии организуется главным бухгалтером и осуществляется бухгалтерской службой в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ № 34н от 29 июля 1998 г., разработанным на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете». Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия.

Бухгалтерская служба МРИВЦ возглавляется главным бухгалтером и состоит из следующих групп:

- Финансово-учетная группа по учету коммунальных платежей и расчетов с поставщиками и покупателями

- Группа расчетов по оплате труда

Бухгалтерская служба обеспечивает упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, собственникам имущества предприятия, а также внешним пользователям для обеспечения контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций.

Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета на предприятии несет руководитель организации. Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой с помощью программных средств 1С- Бухгалтерия, построенных на рекомендованных налоговыми органами учетных регистрах, а также регистрах разработанных на предприятии самостоятельно.

Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтеры расчетной группы, бухгалтер по ведению кассовых операций исполняют свои обязанности, руководствуясь утвержденным должностным инструкциям МРИВЦ.

3.1. Система налогообложения МУП МРИВЦ

Предприятие МУП МРИВЦ в соответствии со своей уставной деятельностью, является плательщиком следующих видов налогов и сборов:

- Налог на прибыль.

- Налог на добавленную стоимость.

- Налог на доходы физических лиц.

- Налог на имущество

- Сбор на милицию

- Земельный налог.

- Единый социальный налог

МУП МРИВЦ осуществляет свою деятельность в сфере налогообложения согласно требованиям налогового законодательства на основании:

1. Части первой Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 31.07.1998г. № 147-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.07.99 г. № 155-ФЗ)

2. Части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ) – четыре главы НК.

3. Федерального закона от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах» - 25 глава НК.

4. «Налог на прибыль организаций».

5. Федерального закона от 31.12.2001 г. № 198 –ФЗ «О внесении дополнений и изменений в налоговый кодекс РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах» - изменения гл. 24 «Единый социальный налог».

6. Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных приказом Минфина РФ по налогам и сборам от 29.12.2000 г. № БГ-3-07/465, с учетом последующих изменений и дополнений.

7. Методических рекомендаций о порядке применения главы 23 «Налог на доходы с физических лиц», утвержденных Приказом МНС России от 29.11.2000 г. № БГ-3-08/415, с учетом последующих изменений и дополнений.

8. Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость», утвержденных Приказом Министерства по налогам и сборам от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447, с учетом последующих изменений и дополнений.

9. Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций», утвержденных Приказом Министерства по налогам и сборам от 26.02.2002 г. № БГ –3-02/98 с учетом последующих изменений и добавлений.

10. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ».

11. Федерального закона от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ».

12. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 (в редакции от 27.07.2002 г. № 575) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

13. Приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 21.08.2002 г. № БГ-3-02/458 «Об утверждении методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьёй 10 Федерального закона от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ».

14. Приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2002 г. № БГ-3-02/729 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ»

15. Части второй Налогового кодекса Российской Федерации – глава 30 «Налог на имущество», утвержденной Федеральным законом от 11.11.2003 г. № 139-ФЗ.

16. Федерального закона от 07.07.2003 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ»

Организация налогового учета на предприятии

С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в котором введено понятие налогового учета как системы обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В целях дальнейшего сближения бухгалтерского и налогового учета при расчете налогообложения прибыли, учитывая требования ст.313 ФЗ № 110-ФЗ в редакции от 29.05.2002 г. и ПБУ 18/02, утвержденного приказом № 114н 19.11.2002 г., для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль МРИВЦ использует регистры бухгалтерского учета, которые при необходимости дополняются недостающими сведениями, отражающими сумм, из-за которых бухгалтерская прибыль отличается от налогооблагаемой и наоборот.

Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению доходов и расходов, учитываемых в определенном положениями Кодекса порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов.

Учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным налоговым Кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы. Эти задачи полностью обеспечивает система организации бухгалтерского учета.

Основными задачами налогового учета, как и бухгалтерского, являются:

- Формирование полной и достоверной информации о величине доходов и расходов предприятия, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

- Обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Организация налогового учета предусмотрена возможностями типовой конфигурации 1С-Бухгалтерия, которая обеспечивает при однократности ввода информации многократность ее использования как для целей бухгалтерского, так налогового учета.

Для целей налогового учета в программе предусмотрены специализированные журналы документов:

- Налоговый учет движения денежных средств

- Налоговый учет операций приобретения и выбытия имущества

- Налоговый учет прочих хозяйственных операций

- Регламентные операции по налоговому учету

Ввод документов налогового учета в журналы выполняется программой автоматически на основании данных бухгалтерского учета и справочников, содержащих необходимую информацию. Проведение документов обеспечивает формирование проводок по забалансовым счетам налогового учета. В состав отчетов, формируемых программой, включены специализированные отчеты, представляющие собой регистры налогового учета, их в любой момент можно сформировать и вывести на печать за любой период.

Организация бухгалтерского учета на предприятии в соответствии с требованиями законодательства, формирование аналитических и сводных регистров бухгалтерского учета, дает всю необходимую информацию для формирования налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль с учетом требований налогового законодательства.

Порядок учета материально-производственных запасов, учета затрат на производство, порядок расчетов с подотчетными лицами, порядок учета основных средств и нематериальных активов, порядок начисления резервов, порядок определения выручки от реализации услуг МРИВЦ, учета прибыли и ее использования применяется практически полностью и для целей налогового учета. Это связано с тем, что МРИВЦ практически не относит на себестоимость, а также в операционные или Внереализационные расходы, затраты не соответствующие требованиям главы 25 НК РФ.

Расходы, не соответствующие требованиям главы 25 НК РФ, осуществляются предприятием за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (бал. счет 84), которая не влияет на формирование налогооблагаемой прибыли отчетного года, либо собираются в отдельную группу затрат на б/счете 20 “ Основное производство” с пометкой “ расходы, не принимаемые в целях налогообложения прибыли” и при расчете налога на прибыль эти расходы исключаются из суммы расходов, принимаемых в целях налогообложения.