Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Виды имущественных налогов и их краткая характеристика).pdf

Недостатки современных методик, применяемых для кадастровой оценки земли в России [19]:

-  использование рыночных показателей для расчета стоимости земли;

- использование единых удельных показателей, не учитывающих специфику объектов;

- методики оценки слабо учитывают влияние географических, климатических, демографических и ряд других факторов;

- методики оценки не учитывают особенности хозяйственной деятельности транспортных систем, объектов энергетики, нефтяных и газовых комплексов.

Имеются также большие претензии к работе кадастровых инженеров [13], [14].

Вместе с тем известно, что введение налога на недвижимость физических лиц на основе кадастровой оценки приведет к повышению налоговой нагрузки [25], а определение объекта налогообложения на основе оценки площади помещения не позволит соблюсти принцип социальной справедливости, поскольку она не будет учитывать качество жилого объекта [24]. Наряду с этим следует подчеркнуть, что в стране до сих пор отсутствует открытая и понятная методика кадастровой оценки стоимости объекта недвижимости в целях налогообложения [20].

Нуждаются в корректировке перечень льгот и порядок их предоставления. Льготу в виде полного освобождения от уплаты налога, в том числе в отношении пенсионеров, инвалидов I и II групп целесообразно применять только при отсутствии на данном объекте других зарегистрированных лиц. При этом льготы по уплате налога следует предоставлять только в том случае, если данное имущество не используется для получения дохода [12]. В связи с этим особый интерес представляет механизм предоставления налоговых льгот за рубежом. Например, в целях стимулирования некоторых видов деятельности освобождение от уплаты налогов может предоставляться на определенный срок. В Чили, Швеции и США по новостройкам предоставляются льготы в течение нескольких лет, а в Нидерландах - на период строительства здания. Законодательство Швеции предусматривает возможность предоставления налогового кредита: здесь установлена минимальная обязательная сумма к уплате. Кроме того, в ряде зарубежных стран предусмотрена возможность установления налоговой базы в размере до 70% от кадастровой стоимости. Установление этой льготы может усилить в России защиту социально незащищенных категорий налогоплательщиков (неработающих пенсионеров, неспособных к трудовой деятельности инвалидов и пр.).

При налогообложении целесообразно использовать прогрессивную шкалу со смешанными ставками, обозначенными на определенных интервалах стоимости недвижимости [23]. Представляется обоснованным рассмотреть вопрос о применении порядка, предлагаемого для исчисления налога на недвижимость для физических лиц, к исчислению налога на недвижимое имущество организаций.

 Предложенные меры позволят в рамках реформирования кадастровой системы и налогообложения имущества физических лиц не только увеличить уровень собираемости налогов, но и повысить в стране социальную справедливость налоговых режимов и рыночную роль кадастровой оценки недвижимости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью курсовой работы являлось изучение налогового учета по налогу на имущество организаций.

Для этого решены задачи: изучены налоги на имущество и их значение в формировании доходов бюджета; проведен анализ федеральной, региональной, муниципальной налоговой политики имущественного налогообложения.

Налогообложение имущества физических лиц с 2016 года переведено на расчет от кадастровой стоимости. Причем наряду с переходом к более справедливому налогообложению имущества, исходя из его кадастровой стоимости, как наиболее приближенной к рыночной стоимости, такое изменение законодательства способствует восстановлению социального баланса через вовлечение в налогообложение объектов недвижимого имущества граждан, приобретенного или построенного ими после 1 января 2013 года, и объектов незавершенного строительства. После установления на региональном уровне единой даты начала применения на территории областей порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения органами местного самоуправления приняты решения об установлении размеров налоговых ставок. При этом граждане налог по-новому начнут уплачивать только в конце 2017 года в соответствии с установленным федеральным законодательством сроком уплаты налога 1 декабря.

Реализуемая в настоящее время реформа налогообложения личного имущества будет способствовать увеличению налоговых доходов местных бюджетов, но не только за счет повышения налоговой нагрузки на плательщиков. Положительный эффект окажет ограничения льгот, применение прогрессивных налоговых ставок на нежилую и элитную недвижимость, а также принятие мер, направленных на обложение налогом ранее неучтенных и неоцененных объектов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016).
2. Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».
3. Федеральный закон от 01.05.2016 N 128-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
4. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.01.2017).
5. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
6. Федеральный закон от 30.11.2016 N 405-ФЗ «О внесении изменений в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
7. Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1».
8. Письмо Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124.
9. Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129.
10. ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (ред. от 28.09.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).
11. Бартанов, Е. А. Пути повышения поступлений по земельному налогу / Е. А. Бартанов // Вестник Забайкальского государственного университета. – 2015. – № 7 (122). – С. 118-123.
12. Голодова, Ж. Г., Рачинская Ю. С. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц стран СНГ // Международный бухгалтерский учет. 2014. - N 37. − С. 11-22.
13. Зыкова, Т. Проводить кадастровые работы смогут только профессионалы. // Российская газета. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [https://rg.ru/2016/06/30/provodit – kadastrovuiu – ocenku – smogut - tolko-professionaly.html].
14. Зыкова, Т. Недобросовестных оценщиков имущества выгонят из профессии на три года. // Российская газета. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [https://rg.ru/2016/05/22/ nedobrosovestnyh - ocenshchikov – imushchestva – otstraniat – ot - raboty.html].
15. Климовский, Р. В. Усложнение системы налогового права России // Налоги. 2015. - N 1. − С. 15-18.
16. Кольцова, Т. А. О земельном налоге в России / Т. А. Кольцова, А. А. Малецкий // Агропродовольственная политика России. – 2016. - № 10 (58). – С. 32-35.
17. Кольцова, Т. А. О налоговых доходах местных бюджетов / Т. А. Кольцова, Г. Р. Соколовская // Агропродовольственная политика России. 2014. - № 6. – С. 42-44.
18. Налогообложение организаций и физических лиц: Учеб. пособие / Под ред. Т.Е. Косаревой. – 8-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 240 с.
19. Ламерт, Д. А. Особенности проведения кадастровой оценки земель в России: Матер. IX Междунар. науч. конгр. «Интерэкспо ГЕО-Сибирь-2013» (г. Новосибирск, 15 - 26 апреля 2013 г.). Новосибирск: СГГА, 2013. С. 158 - 164.
20. Лобанова, Е. И. Современное состояние налогообложения недвижимости в РФ: проблемы и перспективы: Матер. IX Междунар. науч. конгр. «Интерэкспо ГЕО-Сибирь-2013» (г. Новосибирск, 15 - 26 апреля 2013 г.). Новосибирск: СГГА, 2013. − С. 143-147.
21. Писарева, Е. Г. Субъекты налоговых правоотношений в системе субъектов финансового права // Налоги. 2015. - N 2. − С. 32-34.
22. Попов, В. В., Тришина Е. Г. Судебные обжалования правовых актов налоговых органов: новые подходы // Налоги. 2015. - N 2. − С. 35 - 38.
23. Симакова, Е. К. Правовой режим налога на имущество физических лиц: российский и зарубежный опыт // Вестник СПбЮА. 2016. - N 2. − С. 78-83.
24. Труханов, А. Э. Анализ современного состояния государственного кадастра учета объектов недвижимости // Матер. IX Междунар. науч. конгр. «Интерэкспо ГЕО-Сибирь-2013» (г. Новосибирск, 15 - 26 апреля 2013 г.). Новосибирск: СГГА, 2013. − С. 124-129.
25. Химичева, Н. И. Налоги как основной источник бюджетов: актуальные вопросы правового реформирования // Налоги. 2014. - N 1. − С. 43 - 45.
26. Расширен перечень регионов, в которых с 2016 года налог на имущество физических лиц будет исчисляться по кадастровой стоимости // ФНС [Электронный ресурс]. – [https://www.nalog.ru/rn23/news/tax_doc_news/ 5853061/].
27. Земельный налог для долгостроя будет увеличен // Российская газета. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [https://rg.ru/2017/02/10/gosduma – progolosovala – za – povyshenie – zemelnogo – naloga - dlia - dolgostroia.html].
28. В России изменился налог на недвижимость // Российская газета. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [https://rg.ru/2015/01/01/nalog-site.html].
29. Дача по карману // Российская газета. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [https://rg.ru/2015/10/27/kadastr.html].
30. Перечень поручений по оптимизации порядка уплаты гражданами земельного налога. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [http://kremlin.ru/acts/assignments/orders/51363].
31. Сайт Налог-налог.ru: налоговые новости и статьи [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [http://nalog-nalog.ru/].
32. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] // Режим доступа: [www.nalog.ru].
33. Официальный сайт «Минфин России» [Электронный ресурс] // Режим доступа: [http://minfin.ru/ru/].
34. Основные направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс] // Режим доступа: [http://minfin.ru/ru/].
35. Сайт журнала Главная книга [Электронный ресурс] // Режим доступа: [http://glavkniga.ru/].