Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Виды имущественных налогов и их краткая характеристика).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства.

Налоговая политикана современном этапе направлена на совершенствование действующего законодательства, а не на придумывание нового. Налоговая политика стала более предсказуемой и планируемой.

Налоговые поступления являются важнейшим источником пополнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Имущественные налоги являются основой в формировании местных бюджетов, однако не стоит недооценивать их роль в формировании консолидированного бюджета. От их оптимизации зависит многое, а именно – расходные возможности властей.

Целью курсовой работы является изучение налоговой политики государства в области имущественного налогообложения.

Для эффективного достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить налоги на имущество и их значение в формировании доходов бюджета;

- провести анализ федеральной, региональной, муниципальной налоговой политики имущественного налогообложения.

Объектом исследования курсовой работы является налоговая политика государства в области имущественного налогообложения.

Предметом исследования является имущественное налогообложение.

Курсовая работа соответствует поставленной цели и задачам и состоит из введения, двух глав основной части, заключения и списка используемой литературы.

ГЛАВА 1.НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО И ИХ ЗНАЧЕНИЕ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

1.1Виды имущественных налогов и их краткая характеристика

Виды имущественных налогов:

- транспортный налог;

- земельный налог;

- налог на имущество организаций;

- налог на имущество физических лиц.

Транспортный налог относится к региональным (п.1 ст.14НК РФ). На основании ст. 17НК РФ в главе 28«Транспортный налог» НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения транспортным налогом.

Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом^[1].

Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ^[2].

Налогоплательщиками - физическими лицами налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог относится к местным налогам (п.1 ст.15НК РФ).Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этими документами, и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований РФ.

Налогоплательщиками земельного налога по действующему законодательству признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, либо праве пожизненного наследуемого владения.

Количество налогоплательщиков земельного налога в России можно проанализировать по форме статистической налоговой отчетности ФНС России № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам».

Основной проблемой исчисления и уплаты земельного налога является проблема кадастровой оценки земельных участков. В этой связи не случайно появление в 2016 г. перечня поручений Президента РФ Правительству РФ по оптимизации порядка уплаты гражданами земельного налога, которые заключаются в необходимости представления предложения по совершенствованию механизма государственной кадастровой оценки земельных участков, предусмотрев в том числе [17]:

- унификацию периодичности проведения государственной кадастровой оценки;

- применение в целях налогообложения кадастровой стоимости земельного участка (в случае ее изменения по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда) с даты внесения в государственный кадастр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания;

- установление единых требований к проведению государственной кадастровой оценки и обеспечение их соблюдения на всей территории Российской Федерации;

- усиление ответственности оценщиков за допущенные при проведении кадастровой оценки ошибки, которые привели к искажению стоимости объекта оценки.

Вторая группа поручений Президента РФ касается налоговых льгот по земельному налогу. Правительству РФ необходимо осуществить оценку предоставленных налогоплательщикам льгот, по результатам которой представить предложения [30]:

- о возможности предоставления отдельным категориям граждан налогового вычета по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров общей площади земельного участка, а также определить объем выпадающих доходов местных бюджетов;

- о создании механизма, направленного на исключение случаев резкого увеличения, подлежащих уплате налогоплательщиком сумм земельного налога вследствие повышения налоговых ставок земельного налога и применения в целях налогообложения новых значений кадастровой стоимости земельных участков, полученных в результате проведения государственной кадастровой оценки.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п.1 ст.14НК РФ).

На основании ст. 17НК РФ в главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом на имущество.

Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имущество^[3].

Объектом налогообложения являются движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета^[4].

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

В соответствии состатьями 12и15НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. С 1 января 2015 года порядок уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32НК РФ. С указанной даты Закон РФ от 09.12.1991 N2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (Закон N2003-I) утратил силу.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положенийЗаконаN2003-I, действовавшего до дня вступления в силу Закона N284-ФЗ (ст. 3Закона N284-ФЗ).

Главой 32НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения^[5].

Объектом налогообложения являются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино - места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговой базой является:

1)Кадастровая стоимость объектов;

или

2)Инвентаризационная стоимость объектов.

Налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение о дате начала применения на территории субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (п. 2 ст. 402НК РФ). При этом начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (ч. 3 ст. 5Закона N284-ФЗ).

Налог исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.2 Роль имущественных налогов в налоговой системе

Ежегодно совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет Российской Федерации около 4-6% налоговых доходов, причем в некоторых субъектах Российской Федерации (как, например, в Республике Марий-Эл) доля этих налогов составляет свыше 13%. Уменьшение доли имущественных налогов в общей сумме налоговых платежей (с 9 до 4% за последние 6 лет) связано с двумя основными причинами:

-возрастанием роли других налогов (например, налог на добычу полезных ископаемых);

-применением в качестве налоговой базы по налогу на имущество балансовой стоимости основных средств, которое приводит к снижению размера налоговой базы по налогу, вследствие отмены проведения обязательной (по постановлениям Правительства Российской Федерации) переоценки основных средств организаций.

Налог на имущество организаций в последние несколько лет стал представлять большой интерес для субъектов налоговых отношений в связи с введением кадастрового учета имущества [31].

Налог на имущество физических лиц в России и развитых странах закономерно является местным налогом. Ввиду заметности и не перемещаемости недвижимости налог на имущество относительно легко собирать. Еще важнее то, что стоимость жилой недвижимости тем больше, чем сильнее желание людей селиться в данной местности, а на это желание влияет качество работы местного самоуправления по благоустройству поселения.

Состояние местных бюджетов в России зачастую плачевно. С одной стороны, доходов бюджета едва хватает на удовлетворительное исполнение местной администрацией ее основных обязанностей (главным образом по организации электро-, тепло-, газо- и водоснабжения, а также водоотведения). С другой стороны, даже нынешние доходы на 50-80% состоят из межбюджетных трансфертов, что фактически делает местное самоуправление зависимым от вышестоящих властей в принятии ответственных финансовых решений.

Вышестоящие (региональные и федеральные) власти, не могут уследить за всеми местными проблемами, поэтому элементарные задачи вроде ремонта дороги или вывоза мусора могут подолгу не решаться из-за недостатка финансирования. Если финансирование получено, то остается вопрос справедливости распределения государственных затрат: проект реализуется в каком-то одном месте, хотя налоги были собраны с населения всего региона. Это подрывает ответственность местных властей и местного населения за благосостояние своих сел и городов.

Налог на имущество в новом виде открывает путь к более гибкой бюджетно-налоговой политике: действующий закон позволяет, например, даже внутри муниципалитета установить разные ставки налога в зависимости от местоположения недвижимости. И жителям нет необходимости самим собирать деньги на локальное мероприятие, чтобы потом выяснять, кто сдал, а кто не сдал, – со всех соберет налоговая.

Более крупные проекты, чем вывоз мусора, разумеется, потребуют больших трат. Чтобы местное самоуправление могло самостоятельно их реализовывать и само решать, как сделать жизнь в городе или поселении лучше, необходимо дать возможность местным властям собирать больше налога на имущество, в том числе за счет более высоких ставок. Наши оценки показывают, что ставки налога от 0,1% до 0,5% кадастровой стоимости недвижимости не окажут сильного негативного эффекта на экономику и не вызовут неподъемной налоговой нагрузки для населения, если грамотно выстроить систему льгот.