Файл: Вопросы налогообложения при осуществлении рекламной деятельности (Экономическое значение и функции малого предпринимательства).pdf

В развитых странах малый бизнес имеет статус особого объекта государственного регулирования. При определении методологии налогообложения имеют значение его массовость и социальная значимость. При этом учитываются цели экономического развития страны, региона или отрасли. Предприятия малого бизнеса, как правило, имеют ограниченные возможности для ведения дел. Чтобы это компенсировать, развитые страны ведут экономическую политику, направленную на создание благоприятной среды для малого бизнеса. Важно отметить количественный и качественный критерий при выборе метода налогообложения малого бизнеса. Так, например, к количественным критериям относится численность работников, прибыль и активы. Количество работников, занятых на предприятии, во всех странах относится к количественному критерию. Другие показатели могут варьироваться.

Рассмотрим параметры для малых предприятий в некоторых европейских странах. Австрия. Число задействованных на предприятии работников менее 50 человек, годовой доход не должен превышать 5 млн. евро или балансовая стоимость активов 2 млн. евро. Доля внешних собственников в активах предприятия максимум 25%, что аналогично российскому показателю. Германия. Численность работников от 1 до 49 человек, годовой оборот менее 7 млн. евро, размер складочного капитала менее 5 млн. евро. Особый статус имеют предприятия ремесленной торговли. Вне зависимости от размера и вида деятельности они относятся к малым предприятиям. Португалия. К малому бизнесу в этой стране относят только те предприятия, которые ведут деятельность в горнодобывающей отрасли, сфере материального производства, ведут оптовую и розничную торговлю или оказывают услуги другим организациям. Их оборот за год менее 12,3 млн. евро, а доля участия в других предприятиях менее 50%.

Швеция. Число работников менее 200 человек. В стране существует сложная классификация малых предприятий по стадии роста, типам проблем, географической и отраслевой принадлежности и т. д. Франция. Классическая форма разделения по численности работников, размеру складочного капитала и годового финансового оборота. Значительно по критериям отнесения к малым предприятиям отличается структура США. Там в зависимости от вида деятельности численность человек делиться на категории до 1500 человек. Объем годового дохода малого предприятия может составлять от 0,75 млн. до 20 млн. долларов. Если бы американские малые предприятия оценивались по европейским стандартам, то попали бы скорее в число средних или крупных организаций. Некоторые государства относят малый бизнес сразу к льготной категории. В международной практике на данный момент сложилось два основных способа налогообложения малых предприятий. 1. Налоговые льготы по налогу на прибыль, иногда по НДС. 2. Специальные налоговые режимы. В развитых странах широко применяется практика прямых и косвенных льгот на прибыль. Самая распространенная косвенная льгота – ускоренная амортизация для ряда оборудования в первостепенных отраслях и научно исследовательских и научно-конструкторских работах. Для остального имущества используется комбинированный метод амортизации, когда сначала она начисляется убывающим остатком, а затем линейным методом.

Так в Великобритании стоимость инновационного оборудования списывается в первый же год использования, во Франции - до 50% стоимости, в Германии – до 40%. Конечно, эти льготы не так значительны для небольших компаний, где используется лишь офисное оборудование. Более существенная льгота – пониженная налоговая ставка на прибыль. Активно применяется во многих странах. На рисунке 5 представлены процентные ставки на прибыль малых и крупных предприятий в некоторых странах. Как видим, в России относительно невысокие налоговые ставки, особенно для крупных предприятий.

2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕКЛАМНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2.1 Организационно-экономическая характеристика

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности. Целью создания предприятия является осуществление рекламной деятельности, включая комплекс сопутствующих услуг и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. В зависимости от размера и вида организации, ее отраслевых и территориальных особенностей, других факторов характеристика состава и функций менеджеров на каждом из трех уровней управления может существенно меняться. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – директором. Обязанности директора может исполнять как сам учредитель, так и работник по найму. Директор по найму назначается на должность решением Учредителя и на контрактной основе. Директор организует выполнение решений участника. Директор по найму подотчетен учредителю. Права и обязанности директора по осуществлению руководства текущей деятельностью определяются правовыми актами Российской Федерации,

Уставом и трудовым договором. Директор общества самостоятельно решает все вопросы деятельности организации кроме отнесенных к исключительной компетенции участника. В компетенцию директора входит: осуществление оперативного руководства работой общества в соответствии с основными направлениями деятельности организации

1) без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы в отношениях с гражданами и физическими лицами;

2) в пределах предоставленных ему контрактом прав, распоряжается имуществом Общества, открывает и закрывает в банках расчетные, валютные и другие счета общества;

3) заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, издает приказы. Во главе организационно-производственной структуры предприятия стоит директор предприятия. В его непосредственном подчинении находятся, главный бухгалтер, юрист, секретарь, администраторы. Текучесть кадров очень мала и находится в пределах нормы. Сотрудники предприятия тесно контактируют друг с другом; преобладает неформальный тип взаимоотношений, что приводит к благоприятному климату внутри организации. Предприятие занимается также и повышением уровня профессионализма своих сотрудников, в связи, с чем время от времени отправляет их на курсы повышения квалификации.

Структура управления организации является линейной. На это указывает тот факт, что директору подчиняются главный бухгалтер, юрисконсульт, секретарь, а им в свою очередь – бухгалтер, администраторы, что полностью соответствует описанию линейной структуры управления. Предприятие можно отнести к малым предприятиям, поскольку на основании Федерального закона РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ, средняя численность работников за отчетный период не превышает 100 человек, и доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого бизнеса, не превышает 25 %.

В настоящее время рынок рекламных услуг развивается достаточно высокими темпами, и данный вид услуг всегда будет пользоваться популярностью. Города постоянно находятся в центре политического и экономического внимания, а, значит с развитием городов будет расти спрос на услуги по рекламной деятельности и др. Потенциальными клиентами общества является как юридические лица, так и физические. Целевым сегментом для общества являются юридические и физические лица всей страны.

2.2 Анализ налогов, уплачиваемых предприятием, и расчет налоговой нагрузки

Рассмотрев экономический анализ, можно не углубляясь дать оценку основной финансовой характеристике организации, чтобы выявить основные тенденций развития и определения направлений дальнейшего углубленного анализа. Когда предприятие функционирует величина активов и их структура терпят постоянные изменения. Чтобы определить общее, финансово-экономическое состояние предприятия статьи баланса группируются по признаку ликвидности и по срочности обязательств. Анализ изменений в составе имущества предприятия и источниках его формирования начинают с определения соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельного веса в общем, итоге (валюте) баланса, а также суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

При формировании финансовых результатов предприятия и чистой прибыли важную роль играют налоги и сборы, уплачиваемые в ходе финансово- хозяйственной деятельности. Источником чистой прибыли предприятия должна быть прибыль от продаж, которая также является источником для уплаты налогов, но в нашем случае на протяжении трех лет наблюдается убыток и от основной деятельности общества и от внереализационной. Предприятие считают рентабельным, если результаты от продажи продукции, работ и услуг покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширения воспроизводства. Показатели рентабельности являются относительными и рассчитываются как отношение прибыли к стоимости используемых предприятием ресурсов. Эффективность основной деятельности достаточно низкая.

И в качестве рекомендации необходимо развивать наиболее выгодные направления деловой и рекламной активности. Необходимо анализировать ассортимент услуг и ориентироваться на более востребованные и менее затратные.

В нашем случае рассчитать показатель невозможно, так как у предприятия отсутствуют внеоборотные активы. Одним из важнейших показателей деятельности предприятия является показатель ликвидности. Под ликвидностью организации понимают ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по двум параметрам – по общей сумме, по срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства). Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов). Его значение должно быть в пределах 0,2 – 0,5 он показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) показывает в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Он характеризует платежные возможности, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборонных средств.

Анализ системы налогообложения организации, ведение бухгалтерского учета на предприятии в 2015-2017 гг. году осуществляется на основании приказа №1 – УП/2008 «Об учетной политике предприятия на 2016-2017гг.» от 29.12.2008 г. и Налогового учета на основании Налогового Кодекса РФ и изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса РФ. Изменений и дополнений в учетную политику в течение года не вносилось.

Как показали расчеты, организация является плательщиком косвенного налога НДС и налогов с ФОТ. Так как прибыль до уплаты налога на прибыль за все года была с минусом, то и налог на прибыль равен нулю.

В состав налогов, уплачиваемых предприятиями, входят федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации и местные налоги. Федеральные налоги являются обязательными на всей территории России, налоги субъектов Федерации вводятся соответствующими органами власти, а также являются обязательными на данной территории. Из числа местных налогов общеобязательным для предприятий является только земельный налог, остальные вводятся местными органами власти на данной территории в соответствии с перечнем местных налогов, установленных законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года.

Значительная часть налогов оказывает влияние на формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий и размер чистой прибыли, используемой непосредственно на предприятии на цели накопления и потребления. Некоторые налоги включаются в состав затрат по производству продукции, то есть относятся на себестоимость. Это, например, земельный налог, плата за воду, транспортный налог и другие налоги и сборы, поступающие в бюджет, и налоги, направляемые в дорожные фонды (налог на реализацию ГСМ, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на приобретение транспортных средств, налог с владельцев транспортных средств). Часть налогов относится на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, то есть начисляется по дебету счета 80 «Прибыли и убытки». К ним относятся налоги субъектов РФ (налог на имущество (основные средства, нематериальные активы, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство, некапитальные работы, расходы будущих периодов, готовая продукция и товары (по себестоимости), а также на финансовые результаты относят некоторые местные налоги:

1) целевые сборы с предприятий независимо от их организационно-правовых форм на содержание полиции;