Файл: Вопросы налогообложения при осуществлении рекламной деятельности (Экономическое значение и функции малого предпринимательства).pdf

2) на благоустройство и другие цели;

3) сбор за парковку автотранспорта;

4) сбор за уборку территорий населенных пунктов;

5) сбор за проведение кино- и телесъемок;

6) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы. Эти налоги уплачиваются предприятием, если они введены на данной территории местными органами власти. Налог на прибыль является основной формой изъятия прибыли в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль устанавливается законодательными актами РФ. Налог на прибыль исчисляется и взимается в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль с предприятий и организаций», принятым в декабре 1991 года (с последующими изменениями и дополнениями), инструкциями Государственной налоговой службы РФ.

Налог на добавленную стоимость в соответствии с законодательством - ст. 164 НК РФ - услуги по размещению рекламы в периодических печатных изданиях подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в размере 18 процентов.

 Единый налог на вмененный доход. Распространение и размещение наружной рекламы относятся к видам предпринимательской деятельности, в отношении которой может устанавливаться особая система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (п.
2 ст. 346.26 НК РФ). Специальный налоговый режим может устанавливаться по решению субъектов РФ. Так, в Москве принят Закон города Москвы от 24 ноября 2004 г. N 75 "О едином налоге на вмененный доход для деятельности    по распространению и (или) размещению наружной рекламы", которым введен единый налог на вмененный доход, получаемый от деятельности    по распространению и размещению наружной рекламы.

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕМ РЕКЛАМНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Конкурентное преимущество организации можно отнести, к эффективному виду хозяйствования в условиях рынка. Для этого необходимо грамотно использовать организационно-управленческие, научно-технические, экономические, производственные, маркетинговые и иные средства ведения эффективной хозяйственной деятельности. Экономия на издержках является для российских предприятий одним из наиболее используемых способов снижения себестоимости продукции и повышения конкурентоспособности. Применение системного подхода к вопросу снижения издержек позволит оптимизировать доходы, остающиеся в распоряжении предприятия, а следовательно, повысить его конкурентоспособность за счет использования средств на развитие производства. Анализ финансового состояния предприятий в России позволил выявить, что многие из них уплачивают от 40 до 60% всех полученных денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды. Несмотря на тенденцию к повышению благосостояния российских предприятий, высокий уровень налогов отрицательно сказывается на их развитии, в том числе и конкурентоспособности. Одним из способов снижения налоговою бремени, не противоречащих законодательству, является оптимизация налогообложения.

Оптимизация налогообложения (налоговое планирование) представляет собой совокупность методов, включающих использование существующих льгот по конкретным налогам, анализ существующего законодательства, его изменений с целью поиска новых лазеек для снижения налоговых сумм, а также точное следование букве закона во избежание уплаты дополнительных сумм в виде штрафов. Существуют два вида налогового планирования: внешнее (первичное) - при зарождении организации и внутреннее (текущее). Внутреннее налоговое планирование играет немаловажную роль в текущей деятельности предприятия. Сюда входит не только максимальное использование льгот по каждому виду налогов, но и разработка новых методов оптимизации налогообложения, выявление пути разумного использования средств, размещения полученной прибыли, определение оптимальных форм и методов рационализации. Одним из наиболее применяемых сейчас методов налогового планирования является выбор эффективных элементов учетной политики предприятия: установление границы между основными средствами и. средствами труда в обороте; выбор порядка начисления износа по основным средствам; выбор варианта учета и погашения стоимости МБП; выработка методологии отнесения косвенных расходов на себестоимость. Другим способом снижения налогового бремени является непосредственное изменение сумм, вносимых в бюджет, по конкретным видам налогов. Данный способ реализуется в несколько этапов.

На 1-м этапе осуществления оптимизации налогообложения анализ объемов налоговых отчислений и налогового бремени позволяет предприятию определить масштабы необходимых действий в области оптимизации налогообложения.

2-й этап - определение степени управляемости налогов. Соотнесение удельного веса в налоговом бремени со степенью управляемости по каждому налогу позволяет выделить те их виды, которые требуют первоочередных мер по оптимизации.

3-й этап - анализ возможностей ухода от уплаты налога (отсутствие налогооблагаемой базы, изменение организационной структуры предприятия).

4-й этап - анализ различных вариантов налогового планирования: изменение налогооблагаемой базы; использование льгот, использование различных видов расчетов. Этап заканчивается выбором оптимального варианта, чей совокупный эффект от реализации будет выше.

5-й этап - реализация оптимизации налогообложения, которая должна завершаться контролем исполнения решения и достижением оптимума.

Эффект от реализации мероприятий налогового планирования выражается в суммах сэкономленных средств, не внесенных в бюджет, которые в дальнейшем могут быть использованы предприятием по своему усмотрению. Преимуществом при выборе данного способа повышения конкурентоспособности является то, что использование одного варианта оптимизации влечет за собой изменение сразу нескольких параметров, характеризующих деятельность предприятия. Вследствие этого существует необходимость разрабатывать методические подходы к оптимизации налогообложения, которые позволят, не смотря на влияние внешних факторов, оставаться неизменными и оказывать благотворное влияние на деятельность предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Формирование условий, стимулирующих предпринимательскую активность широких слоев населения и способствующих развитию действующих малых предприятий, остается одной из главных задач государственной политики в отношении малого бизнеса. Исходя из важности для экономики России развития малого бизнеса можно сказать, что время подтвердило своевременность введения в Российской Федерации упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Закон об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности – закон не новый. На территории субъектов Российской Федерации он действует уже пятый год. Но и сегодня у налогоплательщиков не перестают возникать вопросы, связанные с данной системой налогообложения. Мнений по поводу актуальности упрощенной системы складывается множество: большинство замечаний по поводу данной системы за все время ее действия были учтены законодателем. Предполагалось, что упрощенная система обеспечит два основных преимущества: минимизацию бухгалтерской документации, так как вместо совокупности бухгалтерских документов, применяемых для определения финансового состояния предприятия и исчисления налогов, ведется только Книга учета доходов и расходов по специальной форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22 февраля 1996 года.

Кроме этого, по упрощенной системе налогообложения происходит сокращение числа налоговых платежей, так как уплата ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется уплатой единого налога по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на субъекты предпринимательской деятельности с численностью работающих до 100 человек независимо от вида деятельности. Анализ деятельности предприятий осуществляющих рекламную деятельность проведен нами.

Значение общей рентабельности и рентабельности продаж совпадает, так как у предприятия не наблюдается доходов и расходов, не связанных с основной деятельностью общества. Эффективность основной деятельности хорошая. Но в качестве рекомендации необходимо развивать наиболее выгодные направления деловой активности. Необходимо анализировать ассортимент услуг и ориентироваться на более востребованные менее затратные. Можно сказать, что выявилась волнообразная тенденция в показателе рентабельности. Проблема в том, что показатель характеризует процент убытка приходящегося на единицу собственного капитала.

И несмотря на что, это характеризует увеличение эффективности использования собственного капитала, но при этом деятельность фирмы результативна. Одним из важнейших показателей деятельности предприятия является показатель ликвидности.

Под ликвидностью организации понимают ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2017г. намного ниже нормативного показателя, что говорит о невозможности предприятия при необходимости погасить свои обязательства за счет денежных средств и краткосрочных инструментов. Для погашения кредитов необходимо предприятию в основном иметь средства за счет равномерного поступления денежных средств от партнеров.

Оно будет платежеспособно при условии погашения немалой дебиторской задолженности в краткие сроки и наращивании имущества.

Как показали расчеты предприятия, осуществляющие рекламную деятельность является плательщиками налогов на добавленную стоимость а так же и единого налога на вмененный доход.

Прежде чем, переходить к рассмотрению рекомендаций по поводу налогообложения, необходимо начинать с разработки мер по поводу оздоровления финансового состояния общества. Следовательно, необходимо уделить пристальное внимание сбытовой политике.

Формирование спроса и стимулирование сбыта может включать следующие мероприятия:

- реклама услуг организации на местном телевидении.

- оформление презентации, где будет представлена реклама ряда услуг предоставляемых фирмами, и предприятиями, с приглашением руководителей различных организаций и представителей

- реклама в печатных СМИ;

- реклама на радио;

- распространение рекламных буклетов.

Таким образом после проведенного нами исследования мы определили что, распространение и размещение наружной рекламы относятся к видам предпринимательской деятельности, в отношении которой может устанавливаться особая система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ГОСТ 5290-60 - Настоящий стандарт устанавливает виды изделий всех отраслей промышленности при выполнении конструкторской документации. Стандарт соответствует СТ СЭВ 364-76;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.: (Редакция от 03.08.2018

с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018);

1. Зинченко С.А. Предпринимательское право.:Учебник Издательство: Феникс; 2003г.
2. В. С. Белых, Г. Э. Берсункаев, С. И. Виниченко Предпринимательское право России//Учебник «Проспект», 2009
3. Азоев Г.Н., Язин В.Е. Маркетинговые исследования для среднего бизнеса: состояние рынка и перспективы развития.:Маркетинг и маркетинговые исследования в России.- № 2.- 2015.-С. 12-18.
4. Амблер Т. Маркетинг и финансовый результат: новые метрики богатства корпорации. - М.: Финансы и статистика, 2016.- 248 с.
5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2016.- 306с.
6. Браверман А.А. Маркетинг в российской экономике переходного периода. - М.: ОАО «Изд. «Экономика», ТОО «КоМаркт Лтд», 2014.-256с.
7. Бронникова Т.С., Чернявская А. Г. Учебное пособие «Маркетинг», 2015г. 318 с.
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2013.
9. Котлер Ф. Основы маркетинга, М.: Ростинтер, 2016.-512 с.
10. Кучер Л. С., Шкуратова Л. М., Ефимов С. Л., Голубева Т. Н. Бизнес в России: технология успеха. – М.: Рконсульт, 2014. – 468с.
11. Куярова Л.Я., Пономарев И.П. Исследование востребованности маркетинговых услуг со стороны среднего бизнеса.: Маркетинг в России и за рубежом.- № 1.- 2014.-С.32-38.
12. Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия: Учеб. пособие // Под ред. проф. М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2013. –264 с.
13. Непомнящий Е. Г. Экономика и управление предприятием: Конспект лекций Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2014.- 156 с.
14. Экономика предприятия: Учеб. пособие //Под ред. В.И.Попкова, Ю.В. Новикова. – СПб.: СПбГИЭУ, 2017. –143 с.
15. Радченко Л. А. Организация производства на предприятии: Учебник. Изд. 4-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Издательство «Феникс», 2013. – 352с.
16. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия). Учебник. Издательство: Дашков и К°, 2015 г.
17. Ребрин Ю.И. Основы экономики и управления предприятием. – М.: Владос, 2015.- 329 с.
18. Сафронов Н. А «Экономика организации». Издательство: Экономистъ, 2013 г.-256 с.
19. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2014. –304с.
20. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: Перспектива, 2016.-317с.
21. Титов В.И. «Экономика предприятия»// Учебное пособие. Издательство «Дашков и К»,2004г.- 464 с.
22. Фаицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов- М.: ИВЦ «Маркетинг», 2014 - 318 с.
23. Феоктистова В. И. Экономика предприятий: Учеб.пособие – М.: Издательство РГТЭУ, 2014.-182с.