Файл: Становление системы налогообложения физических лиц в Российской Федерации.pdf

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина с государством или органами местного самоуправления, отражают индивидуальную причастность налогоплательщика к процессам государственного или местного уровня. Налоги позволяют гражданину ощущать себя активно действующим членом общества.

Проведенный в курсовой работе анализ действующей в настоящее время системы исчисления и удержания налогов с физических лиц показывает, что они, как и вся налоговая система России, находятся в постоянном развитии.

Налогообложение - это система распределения доходов между налогоплательщиками и государством, налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона для удовлетворения общественных потребностей.

В первой главе работы рассмотрены основные положения налогового статуса физических лиц. Статус физического лица не требует специального подтверждения, а, следовательно, статус физического лица как налогоплательщика, подтверждать нет необходимости. В разделе рассмотрены основные обязанности налогоплательщиков – физических лиц.

Налогоплательщики – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, являются плательщиками пяти налогов и государственной пошлины.

Максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересов налогоплательщиков – физических лиц от налогообложения, является основной задачей налоговой системы.

Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения.

Поэтому, проводя мероприятия по их реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. Необходимо постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и, исходя из имеющихся возможностей, изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики.

Введение новых законов о налогах должно иметь место в исключительных случаях. Именно стабильность позволяет населению страны доверять государству. Анализируя соответствие налогов с физических лиц принципу стабильности можно отметить следующее.

Во второй главе рассмотрены особенности организации налогообложения физических лиц в Российской Федерации, экономическое значение налогообложения физических лиц и виды налогов, взимаемых с физических лиц в Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц является наиболее стабильным. Изменения касаются в основном налоговых вычетов, и это вносит дисбаланс во взаимоотношения налогоплательщика и государства, в лице налоговых органов.

Надо отметить, что налог на имущество физических лиц до 2015 года регламентировался не НК РФ, а нормами местного значения. Считается, что сегодня система налогообложения имущества несправедлива, потому что она зависит от оценки инвентаризационной стоимости недвижимости. Эта оценка ориентируется на стоимость недвижимости с учетом износа недвижимости, но без учета реальной стоимости. Введение налога на недвижимость, должно стать основным этапом в реформировании системы поимущественного налогообложения в Российской Федерации РФ.

В третьей главе работы применялась практика исчисления налогов, взимаемых с физических лиц, не являющихся предпринимателями.

В четвертой главе работы рассмотрены вопросы совершенствования налогообложения физических лиц. В части налога на доходы физических лиц, в разрезе получения имущественных и социальных вычетов необходимо рекомендовать перевести услугу по заполнению декларации в разряд государственных бесплатных услуг.

В части налога на имущество, необходимо рекомендовать повсеместное введение налога на недвижимость, что должно стать основным этапом в реформировании системы поимущественного налогообложения в Российской Федерации, так как это позволит не только сократить количество поимущественных налогов с физических лиц, но и установить единую налоговую базу, как кадастровая стоимость.

В части транспортного налога необходимо отметить, что налоговые ставки по данному налогу привязаны к мощности двигателя. При этом данный налог уплачивается как юридическими, так и физическими лицами, но разницы в величине налоговой ставки не предусмотрено.

В части земельного налога, в целях совершенствования, необходимо предусмотреть льготы с учетом среднедушевого дохода семьи налогоплательщика.

По результатам исследования, отмечено, что имущественные налоги менее значимы для бюджетов, чем налог на доходы физических лиц, но, тем не менее, они необходимы для формирования регионального и местного бюджета.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что цель курсовой работы, которая заключалась в выявлении видов налогов с физических лиц и рассмотрении экономической сущности налогов, взимаемых с физических лиц, достигнута.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст [Текст] / Российская Федерация. - М.: Маркетинг, 2016. – 39 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: офиц. текст: по состоянию на 7 мая. 2016 г. - Москва: Гостехиздат, 2016. - 922 c.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.04.2016) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru.
5. Решение Курганской городской Думы от 27 ноября 2013 № 191 «О внесении изменений в решение Курганской городской Думы от 16 ноября 2005 г. № 257 «Об установлении налога на имущество физических лиц» [Текст]: [Курганская городская Дума 16 ноя. 2005 г.: по состоянию на 1 фев. 2017г.]
6. Решение Челябинской городской Думы от 18.11. 2013 № 2/12 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» [Текст]: [Челябинская городская Дума 21 ноя. 2013 г.: по состоянию на 1 фев. 2017г.]
7. Налоговое законодательство и разъяснения ФНС России, база документов, [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба/[Офиц. сайт]/Главная страница / Налогообложение в Российской Федерации / URL: https://www.nalog.ru/ (дата обращения: 28.03.2017)
8. Ежегодное послание Президента РФ федеральному собранию РФ на 2016 год /: [Электронный ресурс] // Президент России. События [Офиц. сайт]. http://www.kremlin.ru/events/president/news/47173:/(Дата обращения: 29.03.2017)
9. Абрамов, А.П., Макаров, А.И. Совершенствование налогообложения физических лиц [Текст] / А.П. Абрамов, А.И. Макаров // Известия ТПУ. – 2015. – №5. – С.175-180.
10. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. пособие / С.В. Барулин. – М.: Экономист, 2015. – 650 с. с. 150
11. Братухина, О. А. Методология, методика и практика исчисления налогов: Учебное пособие. изд. 3-е / О. А. Братухина.- М.: Феникс, 2016.- 312с.
12. Брызгалина, А.В. Налоги и налоговое право [Текст]: учеб. пособие / [под ред. А. В. Брызгалина]. – М. : Аналитика-Пресс, 1998. – 380 с. С. 32– 43.
13. Воронин, Г. Л., Захаров, В. Я., Козырева, П. М./Кому на Руси жить хорошо? Мониторинг 1994–2013 гг./ // Социологический журнал. 2016. № 1. С. 26-53. DOI: 10.19181/socjour.2016.22.04.3918
14. Гринемаер, Е.А. Налоговая система и налоговый контроль // Налоги и финансовое право. 2014 г. № 5. – 66 с.
15. Демичев, Е. В. Реформирование налогообложения населения 1991-2014 гг. в контексте специфики отечественной экономики. М., 2015. 211 с.
16. Еремина, С.А. Осуществление контрольной работы // Проведение камеральных и выездных налоговых проверок уплаты налогов с физических лиц и методы их реализации // Налоговый вестник 2017. № 1. С.80-86.
17. Журавлева Т. А. Методология функционирования механизма налогового регулирования на федеральном и региональном уровнях: Дис. докт. экон. наук. – М., 2014г., С. 63
18. Кирсанов, Р.Г..Перестройка. «Новое мышление» в банковской системе СССР / Р.Г. Кирсанов. - М.: Издательство «ИП «Каши- рин В.В.», 2014 - 200 с.
19. Лермонтов, Ю.З. Определение статуса плательщика НДФЛ // Финансовая газета. – 2016 г. - №34
20. Макарова, В. Л. Налоговая политика налогообложения физических лиц в России: От проблем к действиям. М.: Наука, 2014. 297 с.
21. Морозова, Г.В., Алмазова, К.В. Проблемы и возможные направления реформирования налогообложения доходов физических лиц [Текст] / Г.В. Морозова, К.В. Алмазова // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. – 2012. – №13-1. – С.186-190
22. Мусаева, Х.М. Эффективность налогового планирования в регионах: проблемы и перспективы.//Региональная экономика: теория и практика. - 2014. - №3 (96), с.11
23. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru.
24. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебник / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 202 с.
25. Пепеляев, С. Г. Налоговое право: учеб. пособие. М.: Астрель; Тверь: АСТ, 2006. 319 с. (Высшая школа).
26. Перфильева, Е.Н. Вопросы налогообложения имущества физических лиц [Текст] / Е.Н. Перфильева // Вестник ЧелГУ. – 2016. – №5. – С.47
27. Рядинская, В.А. Особенности налогообложения доходов физических лиц от процентов [Текст] / В.А. Рядинская // Проблемы законности. – 2015. – №124. – С.133-140.
28. Свистун, С.П., Новиков, А.А. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в современной России [Текст] / С.П. Свистун, А.А. Новиков // Инфраструктурные отрасли экономики: проблемы и перспективы развития. – 2015. – №11. – С.90-95
29. Соболев, М.Н. Налогообложение физических лиц [Текст]: учебник / ФГОУ ВПО Финансовый университет при Правительстве РФ; Под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Инфра-М, 2012. – 238 с.
30. Соколов, А.А. Теория налогов [Текст] / А. А. Соколов. – М.: ЮрИнфо-Пресс, 2003. – 300 с., с. 119
31. Суханова, Е.В. Налогообложение доходов физических лиц в России и Японии: сравнительный анализ [Текст] / Е.В. Суханова // Концепт. – 2014. – №1. – С.46-50
32. Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения [Текст]: учеб. пособие / Р.Г. Сомоев. – М. : ПРИОР, 2000. – 310 с.
33. Сибиряткина, И.В., Пичугина, Н.М. Актуальные проблемы налогообложения физических лиц в РФ [Текст] / И.В. Сибиряткина, Н.М, Пичугина // Успехи современного естествознания. – 2014. – №4. – С.175-176
34. Цокова, В.А. к.э.н.: Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы на основе системного подхода [Электронный ресурс] // Центр экономических исследований/[Офиц. сайт]/ Интернет-журнал «Экономические исследования», №1 (13), Март 2013/ URL: http://www.erce.ru/internet-magazine/magazine/33/515/ (дата обращения: 18.03.2017)
35. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие. / Т. Ф. Юткина. – М.: КНОРУС, 2014. – 280 с. С. 34.
36. Ясенева, С.Н. Экономические проблемы регионов и комплексов/С.Н. Ясенева // URL: http://cyberleninka.ru/article/n/stanovlenie-rynka-zhiloy-nedvizhimosti-v-ist (дата обращения: 28.03.2017)