Файл: Теоретические основы организации бухгалтерского учета на прeдприятии.pdf

2.1.Характеристика предприятия

ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» зарегистрировано 23 января 2018 года. В соответствии с заявлением на регистрацию юридического лица, организация занимается оказанием парикмахерских услуг населению по адресу: г. Москва, ул. Дмитровское шоссе, д.100. стр.1 офис 2331.

Уставный капитал зарегистрирован в размере 10000 руб. Единственным учредителем является Хмелькова Ирина Алексеевна.

Налоговые инспекции при регистрации предприятия выдали свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и свидетельство о государственной регистрации предприятия.

Оказание парикмахерских услуг в соответствии со ст. 346.26 Налогового Кодекса РФ переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Однако власти г. Москвы, воспользовавшись правом, данным п.2 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ, не приняли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города. В результате ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» имеет право воспользоваться упрощенной системой налогообложения согласно главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также это право подтверждается тем, что в деятельности организации соблюдаются все обязательные ограничительные условия применения упрощенной системы налогообложения:

- средняя численность работников не выше 100 человек и составляет 10 человек;

- доход от реализации по итогам девяти месяцев менее 23,07 миллионов рублей;

- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов менее 100 миллионов рублей.

Таким образом, с 23 января 2018г. ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Внебюджетные фонды сами поставили организацию на учет. При этом основанием для них служила информация налоговых органов.

ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» изготовило печати и необходимые штампы. Также предприятие открыло расчетный счет. Об открытии расчетного счета было сообщено в налоговую инспекцию. Срок при этом установлен 10 дней (п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» установленный законодательством срок не нарушало.

Структура организации является линейно-функциональной и представлена на рисунке 1.

Генеральный директор

Коммерческий

директор

Главный

бухгалтер

Администратор

Парикмахер

Мастер маникюра

Рисунок 1 – Структура ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы»

Поскольку ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» имеет 2 парикмахерские, то в штате организации числится 12 человек. Из них: генеральный директор – 1; коммерческий директор – 1; главный бухгалтер – 1; администратор – 2; мастер маникюра – 2; парикмахер – 4; уборщица – 1.

2.2.Основные положения учетной политики и организация бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учет в ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» ведется в соответствии с утвержденным Минфином России новым Планом счетов бухгалтерского учета (ст. 6 Закона о БУ, п.9 Положения по ведению БУ, Приказ МФ РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. От 08.11.2010г)).

Все хозяйственные операции оформляются с помощью унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных постановлениями Госкомстата России.

Документооборот в организации ведется в соответствии с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29.07.83 г. № 105 (п. 3 статьи 6 Закона о БУ, п. 8 Положения по ведению БУ).

Учетная политика ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» на 2018 год представлена в Приложении 1.

Данный документ составлен в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008.

В этом документе также отражено, что налоговый учет на предприятии будет вестись согласно гл. 26.2 НК РФ.

Основные положения учетной политики ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» заключаются в следующем:

1.Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С-8.1.

2.Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. Оновные средства, стоимость которых не превышает 20 000 рублей, списываются в бухучете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию. Малоценные основные средства, которые списываются в бухгалтерском учете единовременно, оформляются первичными документами по учету материалов.

3.Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом. Амортизация нематериальных активов в бухучете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

4.Списание материально-производственных запасов. Фактическая стоимость приобретенных материалов в бухучете отражается на счете 10 «Материалы». В бухгалтерском и налоговом учете материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.

5.Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на начало каждого года, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.

6.Все коммерческие расходы включаются в себестоимость услуг, реализованных в отчетном периоде, При этом делается запись: сч.90/сч20, общехозяйственные расходы учитываются: сч.91/сч26.

Рассмотрим основные участки бухгалтерского учета в ООО «ЭДИРА - Золотые ножницы».

Первая проводка, которую сделал бухгалтер ООО «ЭДИРА - Золотые ножницы» при открытии организации:

Дебет 75.1 Кредит 80 - отражена задолженность Учредителя по взносу в Уставный капитал.

Дебет 51 Кредит 75.1 – 10 000 руб. взнос учредителя в Уставный капитал (100%).

Далее ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» заключило договор аренды нежилого помещения с ЗАО «Интерстой». Стоимость арендной платы 100 000 руб. в месяц (офис – 20 000 руб. и 2 помещения – 45 000руб.) Передаточный акт составлен 01 февраля 2017г. Согласно акту стоимость нежилого помещения 1 000 000 руб. Бухгалтер ООО «ЭДИРА – Золотые ножницы» сделал следующую проводку:

Дебет 001 – 1 000 000 руб. отражена стоимость арендованного нежилого помещения.

Ежемесячно на основании акта оказания услуг, полученных от ЗАО «Интерстрой», бухгалтер делает проводку:

Дебет 20 Кредит 76 - 100 000 руб. начислена арендная плата

Дебет 76 Кредит 51 - 100 000 руб. перечислена с расчетного счета арендная плата.

Для ведения деятельности организации необходимо оборудование. Для покупки необходимого оборудования на расчетном счете организации нет достаточных средств, поэтому учредитель вносит безвозмездную помощь организации на расчетный счет в размере 300 000 руб. и оборудование для офиса (мебель, оргтехнику и вспомогательные материалы) на сумму 52 000 руб. Для этого составляется договор дарения от 30 января 2017г. (Приложение 2). Бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 98.2 - на сумму 300 000 руб. – безвозмездное поступление денежных средств.

Дебет 98.2 Кредит 91.1 - 300 000 руб.- безвозмездно полученные денежные средства отнесены на прочие доходы.

Дебет 01 Кредит 98.2 – 45 000 руб.– безвозмездно получена мебель и оргтехника.

Дебет 10 Кредит 98.2 – 7 000 руб. – безвозмездное поступление материалов от учредителя.

Дебет 98.2 Кредит 91.1 - 52 000 руб. – безвозмездно полученное имущество отнесено на прочие доходы.

Для осуществления парикмахерских услуг необходимо закупить в достаточном количестве шампуни, краски для волос, бальзамы, расчески, ножницы и другие материалы.

От поставщика ООО «Имидж» выставлен счет на сумму 81 530 руб.

ООО «ЭДИРА - Золотые ножницы» оплатило счет 02 февраля 2018г. И бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 60.2 Кредит 51 – 81530 руб. - отражена предоплата ООО «Имидж».

03 февраля 2018г. Материалы поступили в парикмахерские. Бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 10 Кредит 60.1 – 81530 руб. – материалы поставлены;

Дебет 60.1 Кредит 60.2 – 81530 руб. – зачтен аванс

и составил приходный ордер.

Материалы списываются на себестоимость оказанных парикмахерских услуг, только при соблюдении следующих условий:

- материалы оприходованы и оплачены поставщику;

- услуги оказаны и оплачены покупателем.

При этом составляется бухгалтерская проводка:

Дебет 20 Кредит 10 – 81 530 руб. – списаны материалы на себестоимость оказанных парикмахерских услуг.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ведется бухгалтером ООО «ЭДИРА - Золотые ножницы» в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 ноября 1996 года(ред. от 28.11.2011г) «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

Для отражения операций по движению основных средств используются унифицированные формы первичных документов по учету основных средств, которые утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 21 января 2003 года №7.

На основании первичных учетных документов составляются регистры учета основных средств на предприятии.

На каждый объект основных средств заведена инвентарная карточка по форме №ОС-6. Кроме того, используется предусмотренная для малых предприятий форма №ОС-6б «Инвентарная книга учета основных средств».

Сведения в эти документы переносятся бухгалтером из актов, составленных по формам №ОС-1 «Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» и №ОС-1а «Акт о приемке-передаче здания (сооружения)».

В отношении основных средств и нематериальных активов, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны проводить инвентаризацию.

Цель инвентаризации – обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета (ст.12 Федерального закона №129-ФЗ).

Проведение инвентаризации налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- при смене материально-ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Инвентаризацию основных средств допускается проводить один раз в 3 года (п.1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 года №49 (ред. От 08.11.2010г). Инвентаризировать нематериальные активы можно в сроки, установленные руководителем организации (п.1 ст.12 Федерального закона №129-ФЗ( ред. 28.11.2018г).

В то же время никто не запретит проводить инвентаризацию в отношении всех активов и обязательств организации для целей внутреннего контроля.

Поскольку организация зарегистрирована в Москве и не применяет единую систему налогообложения на вмененный доход, то при расчетах с населением, она обязана применять кассовую технику, которая регистрируется в налоговой инспекции. Проводки по оприходованию кассы следующие: 30 января 2018г.

Дебет 60.2 Кредит 51 - 50000 руб. - отражена предоплата ООО «Спектр» за кассовую технику (в количестве 2 шт).

31 января 2017 г. кассу зарегистрировали и установили в парикмахерской. Поскольку стоимость кассового аппарата больше 20000 рублей, то данный аппарат относится к основным средствам. Согласно учетной политике способ амортизации – линейный. Бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 08.04 Кредит 60.1 – 50000 руб. – ККМ оприходован;

Дебет 60.1 Кредит 60.2 - 50000 руб. – зачтен аванс;

Дебет 01.1 Кредит 08.04 - введено в эксплуатацию ККМ.

Составляется Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Приложение 3). Срок использования ККМ – 48 месяцев. Начиная с февраля 2018г. в конце месяца бухгалтер делает проводку:

Дебет 20 Кредит 02 - 1041,66 руб.– начислена амортизация (50000/48)

С 2 февраля 2018 года в ООО «ЭДИРА - Золотые ножницы» были приняты сотрудники:

Хмелькова И. А. – Генеральный директор,1970г.р., оклад 15000 руб.

Галстян Э. А. – коммерческий директор, 1965г.р., оклад 15000 руб.