Файл: Рассмотрение общих положений о патенте по российскому законодательству, условий его приобретения, а также об упрощенной системе налогообложения на основе патента..pdf

Субъекты вправе ввести УСН на патента либо не вво ее. В Республике Дагестан был соответствующий , при этом дата его в силу была как дата официального ования, т.е. 5 . Однако заместитель обратился в суд с иском эту норму недействительной, как п. 1 ст. 5 НК РФ.

Данным устанавливается, что законы о вступают в силу не чем по истечении одного со дня их официального икования и не ранее 1- числа очередного периода.

ВАС РФ (Определение от 13 января г. N 20-Г09-24)^[14], все обстоятельства дела, не увидел. Он отметил, что "упрощенка" в отличие от УСН не предполагает уплаты авансового платежа по и не является новым налога, поэтому при ее положение улучшается. А так как та же ст. 5 НК РФ предусматривает, что о налогах, улучшающие налогоплательщика, могут со дня официального , иск заместителя прокурора суд без удовлетворения.

При утрате на применение УСН на основе налогоплательщик перешедшим на общий налогообложения с начала нало периода, на который ему был соответствующий .

Утратив право на УСН на основе патента, предприниматель сталкивается с проблемой при в бюджет налога на стоимость. Дело так, что в период, когда про лишился на применение "патентной" УСН, но еще не об этом, он не предъявлял НДС. Требовать от покупателя НДС сверх товара можно в случае, если в предусмотрена такая . Таким , начислить НДС бывший " упрощенец" должен договорной цены из кармана.

« если в период УСН на основе патента ьный предприниматель получил оплату в предстоящей поставки (выполнения работ или услуг), отгрузка осуществляется уже смены налогового , то при отгрузке товаров ( работ, оказании ) бывший " упрощенец" должен в порядке выставить счет-фактуру с выделенной суммой , предъявленной к »^[15].

Индивидуальный предприниматель при на общий режим нало должен выполнять правило: налога на добав стоимость, предъявленные им в применения упрощенной си налогообложения, при им товаров (работ, , имущественных ), которые не были к расходам, из налоговой базы при упрощенной системы , принимаются к вы при переходе на режим налогообложения в , предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков на добавленную стоимость (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). словами, налога на добавленную по товарам (работам, , имущественным правам), бретенным и в период применения системы налогооб, в том числе и на основе , и используемым перехода на общий режим при осуществлении операций, объектами обложения на добавленную , должны приниматься к (Письма Минфина от 19.04.2006 N 03-04-14/07, УФНС России по г. от 29.04.2005 N 20-12/31025.3

2.2. стоимости патента

из преимуществ УСН на основе является то, что предпри может рассчитать свои обязательства перед бюд, которые ограничиваются стоимости . При этом коммер нет необходимости вносить сумму сразу. стоимости нта должна быть не позднее 25 календарных после начала ведения деятельности, к применяется спецрежим (п. 8 ст. 346.25.1 НК). часть погашается не 25 календарных дней со дня периода, на был получен патент, и, того, может уменьшена на сумму взносов на виды страхования (п. 10 ст. 346.25.1 НК).

стоимость патента в процентах от потенциально к получению предпринимателем годового дохода. При применяется налоговая , предусмотренная для "упрощен" с объектом "доходы", то есть 6 . Если патент бизнесмену на срок года, 6 или 8 месяцев, то его "цена" соответствующим образом.

Что потенциального дохода, то показатель на рный год устанавливают для каждого "" вида деятельности ональные власти. , с учетом и места ведения его значение может дифференцировано. В частности, могут факторы, как: ассортимент (работ, услуг), работы, сезонный ха деятельности (Письмо России от 10 июня г. N 03-11-06/2/97). Если на календарный год значение "патентного" региональными властями не , применять следует , действовавший в предыдущем (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК).

«Между тем видов бизнеса, в которых возможно бретение патента, "" с видами , подпадающими под уплату »^[16]. К слову сказать, УСН на патента - единственный нало режим, налогоплательщик вправе , даже если его отвечает всем применения "", которое, как известно, обязательный характер (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК, Письмо России от 7 ноября г. N 03-11-11/277).

В тех видов деятельности, входят в перечень адающих под уплату , п. 7.1 ст. 346.25.1 Налогового установлено ограничение возможного предпринимателем к годового дохода. Он не превышать базовой доходности, уста для "вмененных" видов , умноженную на 30.

Между тем при ЕНВД доходность корректируется (ожается) на специальные , в том числе на К1 - устанавливаемый на год коэффициент-дефлятор. Он в порядке, устанавливаемом , и подлежит ежегодному . Так, в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 25 2002 г. N 1834- на каждый следующий год К1 Минэкономразвития по согласо с Минфином и публикуется в " газете" не позднее 20 ноября года. На 2012 г. его установлено Приказом Минэкономразвития от 1 ноября г. N 612, который опубликован в " газете" от 16 ноября г. N 257. Таким образом, в году при единого налога "" корректируют размер доходности на коэффициент-дефлятор, 1,4942.

При , как указали специалисты России в комментируемом от 3 февраля 2012 г. N К1 подлежит и при определении предельного потенциального "патентного" по видам деятельности, входящим во "" перечень. образом, к примеру, в оказания ветеринарных (базовая доходность руб.) показатель будет 336 195 руб. (7500 руб. x 30 x 1,4942).

патента рассчитывается из потенциально к получению ИП годового , который устанавливается субъекта Российской , и ставки в 6%.

Налоговый период - это срок, на который патент (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Патент на срок от 1 до 12 .

Таким образом, на патент можно с месяца календарного .

Индивидуальными , применяющими патентную ему, налоговая декларация не .

Порядок перехода с системы на режим налогообложения и установлен п. 9 ст. 346.25.1 Налогового .

На патентную систему переводятся определенные виды . Поэтому патентная налогообложения совмещается с системами .

Предприниматель, применяющий УСН на патента, может ещать этот режим:

- с системой налогообложения, ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ (по видам деятельности, в которых у предпринима нет патентов);

- с системой налогообложения (по деятельности, в отношении у предпринимателя нет патентов);

- с ЕНВД (по деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в которых у предпринимателя нет ).

При этом, если совмещает на основе патента с , предусмотренной ст. ст. 346.11 - 346.25, он должен две отдельные книги учета доходов и по каждому режиму.

Предприниматели, применяют УСНО на патента по видам , указанным в п. 2 ст. 346.25.1 кодекса РФ, не подлежат на ЕНВД, даже в отношении этих деятельности при ЕНВД предусмотрено актами муниципальных ований (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового РФ). В данной предприниматель имеет самостоятельно выбрать выгодную для него налогообложения.

По налогового периода считается утратившим применять УСН на основе и снимается с учета. В течение рабочих дней по срока действия инспекция предпринимателю уведомление о с учета по форме, утвер Приказом ФНС России от 1 2006 г. N -3-09/826 (п. п. 43 и 44 Порядка, утвержденного Минфина России от 5 2009 г. N 114н).

« учета при системе налогообложения к ней все большее внимание предпринимателей»^[17]. Как уже отмеча выше, планируют расширять применения описанного и переводить на патент и виды ти. К недостаткам патентной УСН отнести завышенный потенциальной доходности по видам . Например, из таблицы 5 можно , что потенциальная годовая в г. Москве по такому предпринима деятельности, как передача во владение и (или) в ование гаражей, жилых , а также жилых , возведенных на дачных участках, составляет 720 000 руб., что делает УСН на основе в данном виде менее выгодным, чем обычного УСН с объектом "доходы". недостатком является то, что УСН на основе патента только индивидуальные .

В связи с целесообразно будет пример расчета патента конкретного . Предприниматель занимается на территории г. деятельностью по предоставлению парикмахерскими и салонами . С 1 февраля г. по 31 января 2012 г. он УСН на основе патента по деятельности "предоставление парикмахерскими и красоты". За этот с доходов самого и его наемных работников страховые и взносы на страхование от случаев и профзаболеваний в 25 000 руб.

Срок действия - один год. его стоимость определяется как потенциально возможного дохода и налоговой (6%). Законом г. от 29 октября 2008 г. N 52 возможный годовой по виду деятельности " услуг и салонами красоты" в размере 225 000 руб.

Таким , стоимость патента :

225 000 руб. x 6% = 13 500 руб.

Первую стоимости патента в 4500 руб. (13 500 руб. : 3) Осипов 24 февраля 2011 г.

Для второго Осипов сначала оставшуюся часть патента:

13 500 руб. - 4500 руб. = руб.

Затем он максимальную сумму, на можно уменьшить часть стоимости :

13 500 руб. x 50% = 6750 руб.

страховых взносов, в период действия , превысила это (25 000 руб. > 6750 .). Поэтому размер платежа Осипов так:

9000 руб. - 6750 руб. = руб.

Эту сумму должен уплатить не 25 февраля 2012 г.

патента должна на прежнем . Рассчитываться она будет как налоговой ставки и возможного дохода, законом Российской Федерации для тствующего вида . Налоговая ставка на прежнем - 6%. Для субъектов Российской , определяющих потенциально воз годовой доход, установлено . Размер такого должен быть в от 100 до 500 тыс. руб. Сейчас же единственное по размеру в отношении тех видов дея, которые одновременно единым налогом на доход и УСН на патента. Для определения размера потен возможного дохода базовая , установленная ст. 346.29 НК РФ, увеличенная в 30 раз. данной величины Российской не вправе размер потенциально годового дохода.

В с пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, которые до пе на УСН при исчислении на прибыль организаций метод начисления, при на "упрощенку" в гр. 4 на дату отражают в суммы денежных , полученные до перехода в по договорам, исполнение налогоплательщик после перехода на УСН.

пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ не включаются в налоговую денежные средства, после на УСН, если по правилам нало учета по методу указанные суммы включены в при исчислении налоговой по налогу на прибыль .

Федеральный закон от 05.04.2010 N 41-, устанавливающий налогообложения сумм, из бюджетов на открытие бизнеса гражданами и ими дополнительных мест, вступил в 7 мая 2010 г. ФНС России в Письме от N ШС-37-3/9373@ отметила: налогообложения средств напрямую от того, какой режим применяет их получатель - , ЕСХН, УСН или .

Налогоплательщики-"упрощенцы" с объектами "доходы" и "доходы расходы" отражают из бюджета и произведенные расходы в учета доходов и организаций и индивидуальных , применяющих УСН. с объектом "доходы" не выплаты в составе : графа 4 разд. I книги не заполняется.

В 5 налогоплательщик отражает , указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Порядок и учета расходов при налоговой по налогу, уплачиваемому в с применением УСН, установлен п. п. 2 - 4 ст. 346.16, п. п. 2 - 4 ст. 346.17, п. п. 2, 3, 5, 7 и 8 ст. 346.18 и п. п. 1, 2.1, 4 и 6 ст. 346.25 НК РФ.

5 в обязательном порядке налогоплательщиком, при УСН с объектом налогообложения в доходов, уменьшенных на расходов.

Налогоплательщик, УСН с объектом в виде доходов, по своему усмотрению в гр. 5 расходы, связанные с доходов, которых осуществляется в соот с УСН.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе основные поставленные и цели.

из всего вышеизложенного сделать некоторые .

Патент – это документ, исключительно патентообладателя на , полезную модель на промышленный образец.

право - это прав, предоставляемых ателю на результаты деятельности в производственной .

Правом на патента обладают , правопреемник автора, ра автора, заказчик, , исполнитель по государственному или муниципальному для государственных или муниципальных , государственный или муниципальный

Применение системы налогообложения () на основе патента только индивидуальным

Преимущество налоговых режимов в замене одним уплаты нескольких . Как и сейчас, , купившие патент, освобождаться от НДФЛ и на имущество физических лиц (в доходов и , связанных с видами , в отношении которых патентная система ). Также будут освобождаться от НДС. с 2012 г. предусмотрены ограничения. НДС придется :

• при осуществлении предпринимательской деятельности, в которых не применяется система налогооб;
• при ввозе на территорию Российской ;
• при осуществлении операций, в соответствии со ст. 174 НК РФ, т.е. совершении операций в договора простого , договором доверительного ения имуществом или концес соглашением.

патентной системы необходимость ведения доходов и расходов. При если от реализации, определяемые в со со ст. 249 НК РФ применительно к налогу на , превысят 60 млн руб., налогоплательщик считаться право на применение системы налогообложения с налогового периода, на был выдан . Суммы патента, , можно будет в счет НДФЛ, придется и уплатить в бюджет.

систему налогообложения будет совмещать с налоговыми , в том числе с общей налогообложения. При этом обязаны будут раздельный имущества, обязательств и операций в отношении предпринимательской , переведенных на систему, и иного налогообложения.