Файл: Оформление первичных кассовых документов.pdf

Рыночная макроэкономика уже не представляется в отсутствии применения денежных средств, какие в свою очередность считаются многоцелевым стилем общения среди абсолютно всех его соучастниками. Появление и основание применения средств, как многоцелевой меры иных продуктов сделалось важнейшей вехой в событиях формированиях экономики и существовало обосновано справедливо сформировавшимися проблемами обмена на конкретной стадии формирования людей. Сначала и в протяжении продолжительного этапа периода в действиях купли-продажи применялись только лишь денежные средства. Согласно многознаменательным меркам лишь сравнительно не так давно общество стало основательно использовать безналичные расчеты. В данной взаимосвязи возможно допустить, что наиболее долгий промежуток существования наличных денег обязан был ранее выработать довольно полные и устойчивые принципы обращения с наличными деньгами. Однако, как демонстрирует практическая деятельность, применение компаний в собственной работе доступных средств в определенных вариантах точно также приводит к определенным просчетам, какие в наилучшем случае оборачиваются для учреждений штрафами, а в наихудшем – наиболее жесткими административными и уголовными санкциями, утратой доли выручки или дохода. В связи с данным возможно отметить, что значимость данной темы определена тем, что управление кассовыми операциями на предприятиях подлежит строгому контролированию, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых организаций, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Проблемы, затрагивающие кассовых операций, значимы, так как контроль на предприятии наступает, как правило, с проверки кассы. И согласно итогам такого рода контроля возможно рассуждать о предприятии и состоянии учёта на предприятии.

Цель данной курсовой работы состоит в изучении правил ведения расходного кассового журнала.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучение общих правил ведения кассовых операций.

2. Анализ порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

3. Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций.

4. Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Предмет исследования - ведение расходного кассового журнала

Объектом исследования является Сберегательный Банк Российской Федерации.

Список использованных источников отражает информационную базу курсовой работы.

1.Оформление первичных кассовых документов

1.1 Общие правила ведения кассовых операций

Главными документами, какие регулируют в настоящее время доступное наличное денежное обращение в РФ, являются Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05 января 1998 № 14-П и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный ЦБ РФ от 22 сентября 1993 № 40.

С целью реализации расчетов наличными денежными средствами любой компании необходимо иметь кассу. При этом организация обязана соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Он утвержден письмом ЦБ РФ от 04 октября 1993 №18:
С целью реализации расчетов наличными средствами каждое предприятие обязано иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денежных средств организациями при исполнении расчетов с предприятиями и обществом выполняется с неотъемлемым использованием контрольно-кассовых машин.
Денежные средства имеют все шансы попадать в кассу организации из разных источников (с расчетного счета предприятия, от потребителей и клиентов).
Все без исключения кассовые операции, проводимые предприятиями, обязаны оформляться основными документами (приходными, расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями и т. д.).
Поступление наличных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером, а выдача денежных средств - расходным кассовым ордером и выполняется только лишь в день их формирования.
Первичные кассовые документы должны быть заполнены четко, подчистки или исправления в таких документах не допускаются.

Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» предусмотрены формы по учету кассовых операций:
-  № КО-1 "Приходный кассовый ордер",
-  № КО-2 "Расходный кассовый ордер",
-  № КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов",
-  № КО-4 "Кассовая книга",
- № КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3)

Используется с целью регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или сменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денежных, счетов и др. вплоть до передачи в кассу компании. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются уже после их выдачи.
С целью учета поступлений и выдач доступных наличных денежных средств организации, в кассе используется кассовая книга согласно форме № КО–4, в какую кассир вносит все без исключения поступления и выдачи денежных средств.

Каждый лист кассового журнала состоит из двух равных частей:
- 1-я заполняется кассиром как 1-ый экземпляр;
- 2-я заполняется кассиром как 2-ой экземпляр посредством копировальной бумаги чернилами или шариковой ручкой. Первоначальные и последующие экземпляры листов кассовой книги нумеруются одними и теми же номерами. Первоначальные остаются в кассовой книге, другие (отрывные) считаются докладом кассира вплоть до окончания действий за день, не отрываются. В завершении любого трудового дня кассир подсчитывает результаты и выводит остаток в кассе в последующий период. 2-ой экземпляр (отрывной лист) в качестве отчета кассир каждый день предоставляет в бухгалтерию совместно с расходными и приходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. Надзор за верным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Предприятие ведет только лишь единственную кассовую книгу, которая обязана являться пронумерованной, прошнурована и опечатана мастичной печатью на заключительной странице. Число листов в кассовой книге удостоверяется подписями управляющего и главного бухгалтера. При организации бухгалтерского учета по автоматизированной форме кассовую книгу возможно осуществлять в электронном варианте с неотъемлимым ее выводом на бумажные носители.

Кассовая книга (форма № КО-4)

Используется с целью учета поступлений и доступных средств компании в кассе. Кассовая книга обязана являться пронумерованной, прошнурованной и опечатана печатью на заключительном листе, где делается отметка "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Единое число прошнурованных листов в кассовой книге удостоверяется подписями управляющего и главного бухгалтера предприятия.

Каждый лист кассовой книги заключается из двух равных частей: одна из которых (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первоначальны и другие экземпляры листов нумеруются одними и теми же номерами. Первоначальные экземпляры листов остаются в кассового журнала. Другие экземпляры листов обязаны быть отрывными, они предназначаются докладом кассира и вплоть до окончания действий за день не отрываются.

Предварительно лист сгибают по линии среза, подкладывая обрывную часть листа под часть листа, что остается в журнале. С целью ведения записей уже после "Переноса" отрывную часть листа прикладывают на внешнюю сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линиям обратной стороны неотрывной доли листа.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5)

Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

На основе письма Центрального Банка РФ от 16 мая 2003 № 23 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования» в целях учета действий с наличной зарубежной денежной единицей, исполняемых через кассу предприятия и при расчетах с командируемыми личностями, предприятие способно отражать операции согласно выдаче и приему наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке с целью оплаты командировочных затрат, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 25 июня 1997 № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», используется с учетом отличительных черт, определенных особенностей. Указанием ЦБ РФ от 20 октября 1998 № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации», согласно аналогии с системой учета рублевых кассовых операций в кассовой книге. При этом данном подсчет кассовых действий с наличной иностранной валютой обязан реализовываться в отдельной кассовой книге.
В соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ предприятия обязаны осуществлять проверку денежных средств в кассе.

Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Инвентаризация имущества и обязательств.
С целью предоставления достоверности сведений бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности компании должны осуществлять инвентаризацию собственности и обязанностей, в процессе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (число инвентаризаций в отчетном году, даты их выполнения, список имущества и обязанностей, проверяемых при каждой из них, и т.д.) выполнения инвентаризации обуславливается управляющим компании, за исключением ситуаций, когда проведение инвентаризации обязательно.

1.2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

Утвержден письмом ЦБ РФ от 04 октября 1993 № 18. В сроки, определенные управляющим организации, а кроме того и при замене кассиров в любой компании выполняется неожиданная проверка кассы с абсолютным полистным пересчетом валютной наличности и сверкой других ценностей, пребывающих в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка верности работы программных средств обработки кассовых документов.
Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на Упрощенную систему налогообложения и Единого налога на вмененный доход, Налоговым Кодексом РФ, предусмотрена обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций.