Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности ООО «Сэптиум»).pdf

Начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по всем объектам ОС производится линейным способом, т.ть списание стоимости основного средства происходит одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

Движения за отчетный период по ОС не наблюдается. Переоценка не производится. Основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости, т.е. по данной строке они отражаются за минусом амортизации (сч.01 – 02).

1. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Сама статья говорит о том, что по ней следует отражать нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Также строка включает результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом. По нематериальным активам, стоимостью до 40 000 рублей включительно амортизация не начисляется. На данном предприятии нематериальные активы в рабочем плане счетов предусмотрены, но в 2018 году в оборотно-сальдовой ведомости они отсутствуют, соответственно никакого движения не было в отчетном году на ООО «Сэптиум». Они отражаются на счете 04, а вот их амортизация учитывается на 05 счете.
2. Запасы. Упрощенный бухгалтерский баланс по этой строке не отличается от обычного заполнения бухгалтерской отчетности. В данной строке учитывается стоимость сырья и материалов, учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п. На данном предприятии учет материально производственных запасов (МПЗ) ведется в соответствии с: ПБУ 5/01, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости. К фактическим затратам на приобретение материально – производственных запасов относятся:
3. Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
4. Затраты на заготовку и доставку материально – производственных запасов до склада, включая расходы на страхование (транспортно-заготовительные расходы)
5. Невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материально – производственных запасов, в том числе НДС, предъявленный поставщиком. Перевозчиком и т.п.
6. Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально – производственных запасов.

В строку запасов ООО «Сэптиум» включены такие счета, как: 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 41 «Товары».

1. Денежные средства и денежные эквиваленты. По данной строке указываются денежные эквиваленты, а также денежных средств в российских рублях и иностранной валюте, которые числятся на счетах либо в кассе. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55, 57. Из указанных выше счетов в ООО «Сэптиум» присутствуют такие счета как: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».
2. Финансовые и другие оборотные активы. Строка предназначена для отражения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности, о предъявленном НДС, но не принятом к вычету, и прочих активов.

Согласно упрощенному балансу в состав пассива включены 6 разделов, которые отражают источники формирования средств ООО «Сэптиум»:

1. Капитал и резервы. В эту статью включаются статьи 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток), переоценка основных средств (нематериальных активов). Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (доли учредителей). По данной строке видно, что в отчетном году она увеличилась на 714 тыс.руб. Это является негативным моментом, означающим спад собственных средств предприятия, тем самым происходит уменьшение прибыли организации.
2. Долгосрочные заемные средства. По данной строке отражается задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. В ООО «Сэптиум» счет 67 отсутствует.
3. Краткосрочные заемные средства. Эта строка предназначена для отражения заемных средств, полученных по краткосрочным кредитам и займам. Здесь отражаются остатки по счету 66. Они в данной организации также не существуют.
4. Кредиторская задолженность. По данной строчке отражается задолженность организации перед ее кредиторами. Здесь отражается кредитовое сальдо счетов:60, 62,68,69,70,71,73,75 и 76. Из них в ООО «Сэптиум» кредитовое сальдо имеют такие счета как: 68,69,76. Данная организация в отчетном году кредиторов не имеет, это говорит о том, что она все свои долги погасила.

В бухгалтерском балансе заемные обязательства (включая сумму основного долга и проценты к уплате) учитываются в составе краткосрочных, так как они подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В составе краткосрочных заемных обязательств отражаются также заемные обязательства (включая сумму основного долга и проценты к уплате), которые подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Остальные заемные обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в составе долгосрочных.

Таким образом, ООО «Сэптиум» составляет лишь две формы отчетности из комплекта финансовой отчетности, так как является субъектом малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24. 07. 2007 № 209 – ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В данной главе нами была рассмотрена упрощенная форма бухгалтерского баланса, а вот в следующей мы изучим форму №2, которая называется отчетом о финансовых результатах.

Согласно упрощенной форме отчета о финансовых результатах для малых предприятий он заполняется в форме, закрепленной приказом Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. ООО «Сэптиум», не использует свое право на применение кассового метода признания доходов и расходов методом начисления, руководствуясь допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Информация заполняется за два последних года.

1. «Выручка». По этой строке отражаются доходы предприятия от его основной деятельности. В ООО «Сэптиум» выручка отражается на счете 90.1. При заполнении данного отчета по упрощенной форме, выручка указывается без НДС и акцизов. Выручка в отчетном году заметно уменьшилась на 2290 тыс.руб., и в отчетном году составила лишь 5552 тыс.руб. Это говорит о том, что в рассматриваемом году по сравнению с базисным объемы деятельности сократилась на 29%.
2. «Расходы по обычной деятельности». Сюда входят расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. В себестоимость ООО «Сэптиум» включаются расходы по изготовлении и продаже продукции, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. К коммерческим расходам относятся затраты на рекламу, доставку, упаковку, хранение продукции и так далее. В управленческие расходы включены консультационные услуги. Данные расходы учитываются на счете 20 «Основное производство».
3. «Проценты к уплате». Здесь должны отражаться прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, также можно отнести проценты по заемным средствам компании, дисконты по облигациям и векселям. Однако, в данной организация по этой строке ничего не отражено. Это говорит об отсутствии перечисленных выше мной причин.
4. «Прочие доходы». К прочим доходам относят прибыль от продажи имущества; прибыль, которую получили давно, но учли сейчас; и другое. В отчетном году это строка уменьшилась на 42 тыс. руб.
5. «Прочие расходы». К прочим расходам можно отнести расходы, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.
6. «Налоги на прибыль (доходы)». Строка 2410 отчета о финансовых результатах, определяется из величины условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, который скорректирован на сумму постоянного налогового обязательства (ПНО) (актива(ПНА)), увеличение и уменьшение отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО) отчетного периода. Для того чтобы определить сумму текущего налога на прибыль (ТН) используется следующая формула:

ТН = УР (-УД) + ПНО (-ПНА) ± ОНА ± ОНО (4)

Данная организация применяет упрощенную систему налогообложения с признанием в качестве объекта налогообложения доходы организации.

1. «Чистая прибыль (убыток)». Она определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Если сальдо по кредиту 99 счета – то это чистая прибыль, а если сальдо по дебету 99 счета, то это говорит, что организация несет убыток. При составлении баланса, размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если организация понесла убыток, то это будет отражено в круглых скобках. ООО «Сэптиум» в отчетном году понесла убыток, поэтому и оказалась в круглых скобках.

ООО «Сэптиум», являясь субъектом малого предпринимательства, который находится на упрощенной форме бухгалтерской отчетности пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах не составляет.

Подводя итог, можно сказать, что информация, которая представлена в отчете о финансовых результатах, позволяет заинтересованным пользователям сделать вывод о том, насколько рентабельна деятельность хозяйствующего субъекта и насколько оправданны и выгодны вложения в его активы.

2.3. Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности ООО «Сэптиум»

Имущественное положение предприятия оценивается на основе бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Кроме структуры и динамики в анализе имущественного положения оцениваются коэффициенты поступления, выбытия, износа основных средств.

Таблица 2

Показатели состава и структуры имущества ООО «Сэптиум»

Рассчитав показатели состава и структуры имущества ООО «Сэптиум», мы увидели, что за рассматриваемые 3 года валюта баланса по материально внеоборотным активам с каждым годом уменьшается, эта строка сокращается за счет основных средств.

В 2017 году их сумма была равна 152 тыс. руб., а к концу 2019 года они существенно сократились на 53 тыс.руб. и в 2019 году составили лишь 99 тыс.руб. Также резкое снижение наблюдается по запасам, хотя в 2018 году по сравнению с 2017 годом они немаловажно увеличились, а потом к концу 2019 года опять произошел резкий спад на 105 тыс.руб. Резкий спад запасов показывает сворачивание деятельности или нехватку оборотных средств для закупки нужного объема запасов.

Такая же тенденция увеличения до 2018 года наблюдается по денежным средствам и по финансовым и другим оборотным активам, а вот к концу 2019 года опять идет резкое сокращение по тем же строкам, которые мы описали выше. Такое сокращение всех рассматриваемых статей свидетельствует исходя из того, что выручка в 2019 году сократилась на 2 млн.руб.

В таблице 3 представлена пассивная часть баланса, которая характеризуется преобладающим удельным весом капитала и резервов во всех трех рассматриваемых годах.

Таблица 3

Состав и структура пассива бухгалтерского баланса ООО «Сэптиум» на конец 2017 – 2019 гг.

В период 2017-2019 годы пассивы предприятия имели тенденцию к росту, так и к снижению. Наибольший удельный вес в составе пассивов на протяжении рассматриваемого периода приходился на капитал и резервы. По итогам 2019 года доля капитала и резервов в составе пассивов предприятия составила 95,84%.