Файл: Индивидуальное предпринимательство(Предприниматель без образования юридического лица).pdf

• 6% со всех поступивших доходов;

• 15% с разницы между доходами и расходами;

и при этом освобождены от НДФЛ, налога на имущество (которое используете в предпринимательской деятельности) и НДС. Отчетность на УСН – это одна декларация в год[13, с.59].

Чтобы начать применять УСН уже с первого дня работы, нужно направить в ИФНС уведомление вместе с регистрационными документами или в течение 30 дней после регистрации.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход предусматривает освобождение ИП от НДФЛ, налога на имущество и НДС. Его можно применять только для определенных видов деятельности и только в тех регионах, где этот режим введен местными властями. Выбрав этот режим, платить налоги не с фактического дохода, а с предполагаемого. Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе прописана базовая доходность, на основе которой и считается налог с учетом коэффициентов и физических показателей. Сколько на самом деле вы заработаете с этой деятельности – больше или меньше – налоговую инспекцию интересовать не будет.

Сдавать отчетность по ЕНВД нужно каждый квартал[12, с. 50].

Перевести бизнес на ЕНВД индивидуальный предприниматель может в любой момент. Для этого нужно направить заявление в ту налоговую инспекцию, которая относится к адресу ведения бизнеса (или в ИФНС по месту прописки для некоторых видов деятельности) [14, с. 87].

ПСН – патентная система налогообложения. Она тоже освобождает индивидуального предпринимателя от НДФЛ, налога на имущество и НДС.

Этот спецрежим могут применять только ИП, организациям он недоступен.

ПСН во многом похожа на ЕНВД. Патентную систему тоже можно применять только для определенных видов деятельности и в определенных регионах, где этот режим введен властями. И налог также рассчитывается не с фактического, а с предполагаемого дохода. В списке разрешенных видов деятельности в основном бытовые услуги населению.

Отличие ЕНВД от ПСН в том, что индивидуальный предприниматель сразу покупает патент на какой-либо вид бизнеса и потом не платит налогов и не сдает отчетов.

ИП может приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах одного календарного года. Предприниматель может купить патент сразу на несколько видов бизнеса. [16, с. 48].

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Этот спецрежим могут применять только сельхозпроизводители и те, кто оказывает им услуги.

Налог ЕСХН платят с разницы между доходами и расходами, а отчитываются один раз в год.

ОСНО – общая система налогообложения. ИП автоматически числиться на ОСНО – общей системе налогообложения. Это значит, что он обязан платить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, налог на имущество и НДС[8, с. 46].

Все остальные налоги (транспортный, земельный, водный и т.д.) ИП должны будете платить только в том случае, если будет соответствующий объект налогообложения. От применяемого режима налогообложения это не зависит.

Помимо налогов, все индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы на два вида страхования: пенсионное и медицинское[14, с. 86].

Взносы состоят из двух частей: фиксированной и дополнительной.

Фиксированные страховые взносы ИП это фиксированная сумма, которую в течение года должен заплатить в ИФНС каждый зарегистрированный предприниматель.

В 2018 году это 32 385 рублей, из них 26 545 рублей на пенсионное страхование и 5 840 на медицинское. Сумма каждый год индексируется.

Эта сумма не зависит ни от дохода предпринимателя, ни от применяемого режима налогообложения, ни от того, ведет ли вообще предприниматель бизнес или просто числится в статусе ИП. С 1 января по 31 декабря отчетного года фиксированную сумму нужно заплатить, частями или полностью [18, с. 7].

Уменьшить фиксированный платеж можно только в одном случае – если предприниматель находился в статусе ИП неполный год, то есть либо зарегистрировал ИП в текущем году, либо наоборот, снялся с учета. Тогда фиксированные страховые взносы рассчитываются пропорционально тому времени, которое бизнесмен находился в статусе ИП.

Налоговый кодекс предусматривает лишь несколько случаев, когда индивидуальный предприниматель может не платить фиксированные взносы, если не вел деятельность. Это уход за ребенком до полутора лет или инвалидом, военная служба, отъезд в другую страну с супругом-дипломатом или в отдаленную местность с супругом-военнослужащим [7, с. 86]. Дополнительные страховые взносы ИП зависят от доходов. Если индивидуальный предприниматель за год заработал больше, чем 300 тысяч рублей, с суммы превышения он должен дополнительно перечислить в бюджет 1%. Для этого отводится 6 месяцев после окончания отчетного года.

За счет страховых взносов можно уменьшить платежи по налогам: УСН, ЕНВД, ЕСХН или НДФЛ. Предприниматели, которые зарабатывают до 500 тысяч рублей могут таким образом вообще не платить налог, т.к. его «покроют» страховые взносы [9, с. 78].

Порядок уменьшения налогов на взносы зависит от применяемого режима налогообложения и от того, есть ли у предпринимателя наемные работники.

2.3. Предпринимательская деятельность

По закону ИП имеют право не вести бухгалтерский учет при условии, что ведут налоговый учет.

Индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности соблюдать кассовую дисциплину.

Для того, чтобы принимать оплату от клиентов, некоторым предпринимателям может понадобиться онлайн-касса.

За несоблюдение сроков платежей в бюджет, сдачи отчетов и другие нарушения индивидуальным предпринимателям грозят штрафы.

Помимо налоговой отчетности предприниматели иногда должны сдавать статистическую отчетность, если попадут в ежегодную выборку Росстата [13, с. 196].

У предпринимателей, в отличие от организаций, есть большое преимущество. Они могут беспрепятственно выводить прибыль в любой момент и в любом количестве. Все деньги, которые есть на счету ИП или в кассе принадлежат ему, он не должен ни с кем согласовывать их снятие со счета и платить дополнительные налоги с выведенных сумм.

По закону 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" банк может заблокировать расчетный счет, если операция покажется им подозрительной, такое сейчас встречается сплошь и рядом. Нельзя снимать крупные суммы без острой необходимости, надо вовремя давать разъяснения банкам, и по возможности платить за покупки сырья и оборудования корпоративной картой[19, с. 117].

Предприниматели имеют право нанимать столько сотрудников, сколько нужно. При этом ИП становится полноценным работодателем и несет почти все те же обязанности, что и организации, а значит должен:

• сделать запись в трудовой книжке сотрудника;

• заключить с ним трудовой договор;

• вести учет рабочего времени;

• платить зарплату не реже, чем 2 раза в месяц;

• удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников;

• платить с начисленной зарплаты страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование сотрудников, а также страхование от несчастных случаев;

• сдавать отчеты, обязательные для работодателей в ИФНС, ПФР и ФСС [9, с. 80].

Итоги развития индивидуального предпринимательства можно рассматривать как позитивные с отдельными проблемными моментами, решение которых возможно лишь на государственном уровне.

В качестве перспективных направлений развития индивидуального предпринимательства следует рассматривать: повышение уровня конкурентоспособности ИП. Особое значение имеет и разработка действенного механизма страхования рисков с учетом специфики, особенностей этого вида бизнеса в условиях РФ.

3. Индивидуальное предпринимательство в туристской деятельности

3.1. Предпринимательство в туристской деятельности

Предпринимательство – бесспорный локомотив развития рыночной экономики. Развитие предпринимательства в постсоветской экономике насчитывает уже более чем 25 летнюю историю. Предпринимательская деятельность в российской экономике, ее особенности, виды, факторы становления и развития сразу стали привлекательным объектом исследования [11, с. 64].

Туризм представляет собой вид занятия, реализуемый систему организации проведения отдыха с оздоровительной, ознакомительной целью, в целях паломничества, коммерческих, спортивных, профессионально-служебных и иных целях посредством путешествия (тура) и временного пребывания за пределами места жительства. Исходя из такого определения туризма, оно, будучи явлением общественной жизнедеятельности, представляет собой достаточно многоаспектную категорию. Его сущность находит появление в культурном, социальном, экономическом и правовом смыслах. Его можно рассматривать и как социально-культурный феномен, и как образ жизнедеятельности человека, и как разновидность экономической индустрии, и как объект маркетинговых манипуляций.

Рассмотрение туристской деятельности с гражданско-правовых позиций позволяет признавать её как разновидность предпринимательской деятельности, подпадающую под действие гражданского законодательства, на которую распространяются все общие положения и принципы предпринимательства [16, с. 108].

Туристская деятельность, как вид предпринимательства, характеризуется следующими квалифицирующими признаками, которые подчёркивают самобытность данного вида деятельности: 1) самостоятельность; 2) систематичность; 3) рисковый характер; 4) направленность на получение прибыли; 5) профессионализм субъектов туристической деятельности. [9, с. 168].

В соответствии со ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься деятельностью в туристском секторе экономики с момента государст­венной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Любой гражданин имеет право вести туристскую деятель­ность, но не всякий способен реализовать это право.

Для приобретения статуса ИП гражданин должен обладать сле­дующими признаками субъекта гражданского права: правоспособностью (способность иметь гражданские права и нести обязанности); дееспособностью (способность своими действиями приобре­тать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их); местожительством[6, с. 108].

В социально-культурном сервисе и ту­ризме могут работать дееспособные граждане, т.е. те, которые в состоянии самостоятельно совершать юридические действия, заключать сделки и исполнять их, приобретать имущество и владеть, пользоваться и распоряжаться им, заниматься организацией туристской деятельно­сти, отвечать за причиняемый вред другим лицам. По общему пра­вилу гражданская дееспособность возникает в полном объеме с на­ступлением совершеннолетия.

Особенность статуса ИП заключается в том, что этот статус гражданин приобретает в результате государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. Если гражданин уклоняется от государственной регистрации, то он не вправе ссылаться в отношении заключенных им сделок на то, что не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществ­лением предпринимательской деятельности [8, с. 178].

В то же время необоснованный отказ в государственной регист­рации может быть обжалован гражданином в арбитражном суде. Отказ в государственной регистрации предпринимателю допускается только в случаях несоответствия состава и/или содержания представленных документов требованиям Положения о порядке госу­дарственной регистрации субъектов предпринимательской деятель­ности.

Согласно ст. 23 ГК РФ к в социально-культурном сервисе и туризме применяются нормы Гражданского кодекса, ко­торые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, актов Президента и Правительства РФ или существа правоотноше­ний [3]. Имущественные споры между индивидуальными предприни­мателями разрешаются арбитражными судами.

Физические лица, осуществляющие деятельность в социально-культурном сервисе и туризме без регистрации, несут ответствен­ность, в том числе и уголовную, в соответствии с законодательст­вом РФ. Все доходы, полученные от такой деятельности, подлежат взысканию в доход государства.

Правоспособность, дееспособность и государственная регистра­ция — это необходимые атрибуты для открытия индивидуального турбизнеса.