Добавлен: 15.05.2023
Просмотров: 292
Скачиваний: 2
К резервам относят также и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода (назовем их О1 и О2 соответственно). Их чрезмерная величина снижает ожидаемую прибыль (готовая продукция может задерживаться на складе по разным причинам, в том числе, и причине слабой работы маркетинговой службы).
К резервам увеличения прибыли относится и прибыль, полученная от реализации основных фондов (ОФ) и другого имущества. Предприятие вправе распоряжаться своим имуществом. В определенной ситуации, взвесив все «за» и «против», предприятие решает продать часть незадействованного оборудования или сдать его в аренду. Под иным имуществом подразумевается реализация материальных активов. Здесь предприятие реализует излишнюю часть материальных активов. Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.
К другим резервам увеличения прибыли относят прибыль от реализации нематериальных активов (ноу-хау, программные пакеты, ценные бумаги) за вычетом расходов, связанных с реализацией. Приобретая ценные бумаги (акции, облигации) предприятие должно, прежде всего, хорошо просчитать, предугадать будущую их прибыльность. Ведь, если курс уже купленных акций упадет, на рынке ценных бумаг они станут не ликвидными и предприятие просто понесет убыток в размере номинальной стоимости.
Глава 2. Планирование прибыли
2.1. Понятие планирования
Планирование прибыли предприятия - это важный этап в формировании и развитии. Оно помогает организовать его функционирование таким образом, чтобы при минимальных финансовых затратах можно было получить максимальную выгоду, в соответствии с поставленными в бизнес-плане задачами на перспективу. Планирование прибыли предприятия ориентировано на удовлетворение таких потребностей:
- выплата зарплат и стимулирование рабочего персонала;
- накопление собственного капитала, предназначенного для вложений в модернизацию и расширение имеющейся материально-технической базы;
- выплата задолженности и регулярных платежей руководству и управляющему персоналу, кредиторам, инвесторам и государственным учреждениям, перед которыми есть обязательства;
- увеличение суммы прибыли в соотношении к возможным рискам от стратегических действий;
- гарантия удержания конкурентоспособности предприятия на рынке;
- максимальное увеличение рентабельности.
Зная приблизительную сумму заработка, можно определить, окупается ли бизнес на практике и нужно ли вносить поправки для его корректировки и совершенствования.
Планирование прибыли предполагает разработку прогнозов по величине прибыли и направлениям ее использования, текущее и оперативное планирование, формирование, распределение и использование прибыли предприятия. Процесс прогнозирования прибыли заключается в разработке политики управления прибылью предприятия на ряд предстоящих лет, которая определяет систему долгосрочных целей формирования и распределения прибыли в соответствии со стратегией развития предприятия.
Текущее планирование предполагает разработку конкретных планов, основанных на целевых показателях предприятия, планируемых объемах производственной, инвестиционной и финансовой деятельности, разработанной системе норм и нормативов затрат отдельных видов ресурсов, действующих налоговых ставках, результатах анализа прибыли за предшествующий период. Основным видом текущего плана прибыли является план доходов и расходов предприятия. Оперативное планирование формирования и использования прибыли заключается в разработке системы бюджетов (бюджетировании). Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода (до 1 года), отражающий расходы и поступления средств в процессе осуществления конкретных направлений хозяйственной деятельности.
2.2. Виды и методы планирования
На практике применяются различные методы планирования прибыли. Наиболее распространенным является метод прямого счета.
При прямом счете планируемая прибыль на продукцию, подлежащую реализации в предстоящем периоде, определяется как разница между доходами и расходами по всем направлениям деятельности предприятия. При использовании данного метода необходимо учитывать прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планового периода. Этот метод расчета наиболее эффективен при выпуске небольшого ассортимента продукции.
Метод прямого счета используется при обосновании создания нового или расширения действующего предприятия либо при осуществлении какого-либо проекта. Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли (т.е. определения прибыли по каждой ассортиментной группе).
Достоинством метода прямого счета является его простота. Однако его целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный период.
Для составления плана прибыли используются и другие методы, например, анализ лимита рентабельности, прогноз рентабельности, анализ перекрытия ликвидности, нормативный метод, метод экстраполяции, а также другие аналитические методы.
Анализ лимита рентабельности позволяет оценить взаимосвязь плановой прибыли и эластичности предприятия по отношению к колебаниям величины расходов при обороте капитала. Обычно строится система графиков, показывающих эту зависимость. Расчеты производятся по следующим формулам:
Минимальный оборот = 1 — (% постоянных расходов / 100)
или
Минимальный оборот = 1 — (Переменные расходы / Плановый оборот капитала)
Важное значение имеет разрыв, существующий между минимальным оборотом, необходимым для покрытия расходов, и запланированным оборотом. Именно эта разность характеризует степень свободы предприятия в планировании оборота капитала.
Прогноз рентабельности вложенного капитала основан на анализе соотношений следующих величин:
- Оборотные средства + Капитальные вложения = вложенный капитал;
- Коэффициент оборачиваемости капитала = Оборотные средства / Вложенный капитал;
- Коэффициент прибыли = Оборот капитала / Себестоимость;
- Коэффициент рентабельности капитала = Прибыль / Оборот капитала;
Нормативный метод планирования прибыли основывается на расчетах плановой прибыли с помощью нормативов. В качестве таких нормативов обычно используется норма прибыли на:
- собственный капитал;
- активы предприятия;
- единицу реализуемой продукции;
- инвестируемый капитал.
Сложность данного метода заключается в разработке соответствующих нормативов, их обосновании и количественном исчислении.
Метод экстраполяции предполагает анализ динамики за ряд лет, выявление тенденции развития и прогнозирование прибыли на плановый период. Этот метод можно использовать на стадии технико-экономического обоснования проекта, а также при планировании на краткосрочный период.
Аналитический метод планирования прибыли основан на построении многофакторных моделей. Он учитывает влияние различных факторов на результаты деятельности предприятия.
Анализ взаимосвязи «затраты, объем реализации, прибыль». Определяется точка безубыточности реализации продукции в плановом периоде:
ОРтб=(ПостР*100)/ПУчд-ПУпр, где:
- ОРтб - объем реализованной продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;
- ПостР — планируемая величина постоянных расходов, %;
- ПУчд - планируемый уровень прибыли в общем доходе от реализации продукции, %;
- ПУпр — планируемый уровень переменных затрат в общем объеме реализации продукции, %.
Затем определяется плановая величина прибыли:
ПП=(ОРп-ОРтб)*(ПУчд-ПУпр)/100, где:
ПП - плановая сумма прибыли от продаж;
ОРп — плановый объем реализации;
ОРт6- объем реализации в точке безубыточности;
ПУчд - планируемый уровень прибыли в общем доходе от реализации продукции, %;
ПУпр - планируемый уровень переменных затрат в общем объеме реализации продукции, %.
Плановая сумма маржинальной прибыли равна:
МП=ОРп*(ПУчд-ПУпр)/100 или МП=ПП+ПостР, где:
МП - маржинальная прибыль.
Чистая прибыль определяется:
ЧП=ПП*(100-Снп)/100, где:
ЧП - чистая прибыль;
Снп- средняя ставка налоговых платежей за счет прибыли.
Данный метод позволяет провести многовариантные расчеты прибыли в зависимости от изменений в объеме реализации продукции в натуральном выражении, планируемых ценах, в затратах. В результате можно рассмотреть разные варианты деятельности предприятия — от крайне пессимистического до крайне оптимистического. Данный метод позволяет использовать возможности имитационного моделирования.
Целевой метод формирования прибыли позволяет провести увязку плановых показателей со стратегическими целями управления прибылью в предстоящем периоде. Основой метода является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет прибыли. Расчет ведется по каждому элементу потребности. Суммарная потребность в финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой прибыли, представляет собой целевую ее сумму. На основе целевой суммы чистой прибыли определяется целевая величина прибыли от продаж и маржинальная прибыль:
ПП=(ЧП*100)/(100-Снп) или МП=ПП+ПостР.
Полученные показатели рассматриваются как важнейшие целевые ориентиры развития деятельности предприятия, служат базовыми элементами для расчета других плановых показателей.
Глава 3. Распределение и использование прибыли предприятия
3.1. Объект и направления распределения прибыли
Объектом распределения является балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) предприятия. Под её распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.
Законодательно распределение прибыли регулируется в той её части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.
Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) находится в компетенции предприятия.
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. Государство стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера (благотворительность, охрана окружающей среды, развитие социальной инфраструктуры и т.д.) посредством предоставления налоговых льгот.
Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения.
Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, на социальные нужды, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.
К фондам специального назначения относятся фонды накопления (фонд развития производства, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части:
1. Участвует в процессе накопления и увеличивает имущество предприятия;
2. Используется на потребление.
Если прибыль не расходуется на потребление, то она остаётся на предприятии в виде нераспределённой прибыли прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала и финансовую устойчивость предприятия).