Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций.(Субъекты налогового учета по налогу на имущество организаций).pdf

Налогоплательщики налога на имущество организаций представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней после окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:

-Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;

-При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;

-Код ОКОФ;

-Стоимость имущества на балансе^[25].

Заполнять и подавать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций раз в год, а каждый квартал также подавать информацию об авансовых платежах. Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.

Предоставить декларацию по форме (КНД 1152028) субъекты хозяйствования обязаны в сроки, указанные в Налоговом кодексе, не позже, чем 30 марта следующего после официальной даты года.

Например, за 2018 год подать декларацию в электронном или бумажном виде можно до 30.03.2019. Документ подается в налоговую инспекцию, либо по месту регистрации организации, либо по месту нахождения указанного на балансе имущества. Для тех субъектов, кто владеет большим количеством движимых и недвижимых средств на балансе, определяется конкретный адрес учета^[26].

Обязаны подавать декларацию в электронном виде фирмы, чья численность сотрудников за год превысила 100 человек. Остальные имеют право отнести или переслать ценным письмом бланк в ИФНС. При пересылке следует сохранить квитанцию и создать опись вкладываемых документов. Декларация содержит три раздела:

Указание суммы авансового налогового платежа;

Результаты расчета и итог начисления;

Сумма для недвижимости с расчетом стоимости по кадастру.

Формирование декларации – общие требования:

Документ заполняется по итогам года.

Показатели стоимости вносятся только в полных рублях, значения менее 50 коп. не учитываются, более – округляются до целого рубля.

Текстовые показатели указываются печатными заглавными буквами.

Бланк имеет сквозную нумерацию. Начинать необходимо с титульника, имеющего номер «001».

Запрещены корректоры, двусторонняя печать, дефектное скрепление.

Разрешены чернила основных цветов – фиолетового, черного или синего.

Указание данных в полях выполняется слева направо.

Если формирование документа осуществляется с помощью ПО, то есть на компьютере, числовые показатели нужно выровнять по правому краю. При этом проставление прочерков в пустых графах не требуется, в отличие от заполнения отчета «на бумаге».

Размер и вид компьютерного шрифта – 16-18 пунктов, Courier New ^[27].

Нередко налогоплательщиков интересует ответ на вопрос: Обязательно ли предоставление нулевого отчета по налогу с имущества? Ответ зависит от особенностей ситуации. Если у юрлица на балансе не числятся облагаемые этим сбором объекты, подавать пустую форму не требуется как за отчетные периоды, так и за налоговый.

Однако если обязанности по уплате не возникает по причине полностью самортизированных объектов, платить налог в бюджет не требуется, но подавать декларацию все равно нужно до списания ОС с учета. Заполнение отчета производится по общему регламенту, с указанием всех данных по объектам.

В заключении раздела можно отметить следующее:

- был рассмотрен порядок предоставления отчетности по налогу на имущество организаций.

- в 2018 году были изменены правила начисления и расчета налога на имущество предприятий. Также была изменена и форма налоговой декларации.

- также изменения 2018 год предусматривают освобождения от уплаты налога на имущество частичным образом или полностью. Решение о предоставлении полных и частичных льгот принимают региональные власти. А региональные власти принимают решения на основании федеральных льгот.

2.3 Оплата налога на имущество организаций

В общем случае налог на имущество уплачивается по месту регистрации организации.

Особенности:

Если имущество находится в обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс, налог уплачивается в региональный бюджет по месту нахождения филиала. Если у подразделения баланса нет – в региональный бюджет по месту нахождения головного офиса.

Если имущество находится не по месту нахождения организации, и нет обособленного подразделения, налог на имущество платится по месту нахождения имущества.

Оплата налога на имущество организаций в виде авансовых платежей (если они установлены) по налогу на имущество организаций проводит в сроки, установленные региональными властями. Например, в Новосибирской области срок уплаты установлен следующим образом – «Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации» ^[28].

Оплата налога на имущество за год должна быть проведена не позднее срока представления декларации по налогу – 30 марта года, следующего за отчетным периодом^[29].

Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.

Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что пока все организации продолжают платить за имущество на балансе.

Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами. То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне. Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.

В заключении раздела можно отметить следующее

- был рассмотрен порядок оплаты налога на имущество организаций.

- оплата налога на имущество должна быть произведена не позднее 30 марта года, который следует за отчетным.

- в 2019 году планируется поднять минимальную ставку налога на имущество организаций до 2,2%.

- льготы федерального уровня были отменены в пользу льгот на региональном уровне.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной работы были рассмотрены особенности практического налогового учета по налогу на имущество организаций.

- были рассмотрены конкретные примеры по расчету налога на имущество.

- были рассмотрены примеры расчета налога с учетом налоговых льгот и без учета налоговых льгот по тому или иному региону.

- был рассмотрен порядок предоставления отчетности по налогу на имущество организаций.

- был рассмотрен порядок оплаты налога на имущество организаций.

Таким образом, можно отметить, что налог на имущество организаций в Российской Федерации представляет собой огромный потенциал для развития государства в целом. Особую значимость представляет собой факт, что в России начался расчет налога на имущество организаций на основании кадастровой стоимости. Это значительным образом увеличит федеральные доходы от поступлений в государственный бюджет.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе данной работы были рассмотрены теоретические аспекты налогового учета по налогу на имущество организаций.

- объектом налогового учета по налогу на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество предприятия, которое учитывается на его балансовых счетах, как основные средства и доходные средства в материальные ценности. Соответственно, они регистрируются на счете 01 и 03.

- объектами налогового учета по налогу на имущество организаций, является движимое и недвижимое имущество.

Под недвижимым имуществом понимается любая недвижимость, которая не может быть перемещена благополучно для объекта, транспортировка и перемещение которой всегда повлечет за собой вред имуществу. Исключением являются земля и объекты природопользования. Движимое имущество представляет собой вид имущества, которое не может быть отнесено к недвижимости. Также оно может быть перемещено без нанесения вреда имуществу.

- субъектами налогообложения по налогу на имущество организаций выступают все российские предприниматели. Также субъектами налогообложения признаются иностранные предприниматели, которые имеют на территории РФ собственные представительства, и у которых в распоряжении на территории РФ имеется имущество, облагаемое налогом.

- предприятия, которые применяют общую систему налогообложения, являются субъектами налогообложения.

- предприятия на специальном режиме налогообложения платят налог на некоторые категории движимого и недвижимого имущества.

- налог на имущество предполагает наличие налоговых освобождений и налоговых льгот. В таком случае, имущество, как объект налогообложения, исключается из перечня объекта налогообложения, либо ее владельцу предоставляется налоговая льгота.

- были рассмотрены виды организаций, которые могут использовать налоговую льготу по налогу на имущество в размере 100%.

- налоговая льгота по налогу на имущество носит отраслевой и социальный характер.

- были рассмотрены конкретные примеры по расчету налога на имущество.

- был рассмотрен порядок предоставления отчетности по налогу на имущество организаций.

- был рассмотрен порядок оплаты налога на имущество организаций.

Особое значение в расчете налога на имущество является тот факт, что предприятия, которые в своем налоговом учете используют разные системы налогообложения, платят налог по-разному. То, что является объектом налогообложения для предприятий, использующих общую систему налогообложения, не является объектом налогообложения для предприятий, которые используют упрощенную систему налогообложения. Это дает некоторое облегчение в исполнении предпринимателями налоговой нагрузки.