Добавлен: 15.05.2023
Просмотров: 1241
Скачиваний: 10
Введение
Среди экономических рычагов, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику, особое место отводится налогам. Любое государство в условиях рыночной экономики активно пользуется налоговой политикой в качестве своеобразного регулятора воздействия на отрицательные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, это мощный инструмент управления экономикой в условиях рынка.
Актуальность данной работы заключается в том, что того, чтобы создать эффективную систему налогообложения в России, необходимо постоянно оценивать уровень удобства налоговых систем различных стран. Анализируя сильные и слабые стороны налоговых систем различных стран мира можно создать совершенную налоговую систему в своей стране, ориентированную и на государство, и на людей, в нем проживающих. Это очень важный и существенный вопрос, ведь от успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Налоги являются неотъемлемым звеном экономических отношений в обществе с момента появления государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются пересмотром и преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов государства.
Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), которые взимаются в установленном порядке, образует налоговую систему. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, которые необходимы для решения важнейших социальных и экономических задач. С помощью налогов, льгот и финансовых санкций, которые являются незаменимой и важной частью системы налогообложения, государство оказывает воздействие на экономическое поведение предприятий, стараясь создать при этом равные условия для всех участников общественного воспроизводства.
При сравнительном анализе системы налогообложения, в качестве ее аналогов выступают налоговые системы других государств, в том числе и региональные. Сравнивая общегосударственные налоговые системы с учетом их региональных особенностей можно выявить наиболее эффективные способы построения налоговой вертикали «центр - регионы» и в определенных случаях принципы и методы горизонтальных связей «регион – регион». Такая постановка задачи анализа предполагает, что объектами сравнения должны быть налоговые системы тех стран, где государственное устройство является близким России по содержанию, то есть стран, несущих в себе нормативно зафиксированный или практически реализуемый (неформальный) достаточно сильный элемент федерации.
Используя предлагаемый подход к сравнительному анализу систем налогообложения федеративных (по существу) государств важно отметить то, что возможность применения в налоговой практике Российской Федерации тех или иных элементов, методов, структурных решений в обязательном порядке должна оцениваться с учетом реально сложившегося уровня социально-экономического развития конкретных стран, особенностей протекания социально-экономических процессов, а также целей и задач, которые стоят перед данным государством.
Цель курсовой работы - понять систему классификации налогов, рассмотреть методы налогообложения в зарубежных странах.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
изучить понятие и сущность налогов;
изучить классификации налогов;
изучить общую характеристику налоговых систем отдельных зарубежных стран.
Объектом исследования является налоговая система, предметом исследования - методы налогообложения в развитых странах.
Само налогообложение и налоги, их разработка и целевые аспекты требуют постоянного изучения и анализа.
Теоретической основой курсовой работы послужили нормативно-правовые акты РФ и труды классиков финансовой науки. При разработке данной работы были использованы различные информационные источники: учебники, научная литература, так же были задействованы материалы из сети Интернет.
Глава 1. Понятие, сущность, функции и классификация налогов
1.1. Понятие, сущность и функции налогов
"Налоги - это денежные средства, которые народ с радостью отдает, чтобы государство функционировало безбедно"
Людовик ХV[1] [4, с.16]
Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Их возникновение и развитие неразрывно связано с возникновением и становлением государственности.
На протяжении многих веков определение самого понятия "налог" строилось на основании различных теорий налогообложения. Теоретики финансовой науки, анализируя и исследуя проблемы налогообложения, именно определение налога всегда ставили на одно из первых мест. Рассмотрим несколько определений данного понятия "налог".
Первые теории налогообложения разработали Смит А.и Рикардо Д., которые практически идентично обосновали необходимость налогообложения как добровольного подаяния во благо развития нации. В основе их теории лежит определение налогов как цены за оказанные государством услуги населению. Эта идея стала исходным положением для появления и развития других теорий налогообложения.
В XVII-XVIII вв. Ш. Монтескье, Ф. Вольтером, В.Р. Мирабо и другими экономистами была разработана теория "общественного договора". Согласно данной теории налог является договорной платой граждан государству - за обеспечение их личной и имущественной безопасности. В частности, в такой интерпретации определял смысл и назначение налога Монтескье. Мирабо рассматривал определение налога как предварительную плату за предоставление защиты общественного порядка. Суть теории общественного договора, по мнению Вольтера, состоит в том, что уплата части имущества в виде налога обеспечивает сохранение гражданину остального имущества.
В XVIII-XIX вв. на базе аналогичных представлений о сущности налогов появилась "теория обмена", в соответствии с которой с помощью и благодаря налогам граждане покупают государственные услуги по правовой и военной защите. В начале XIX в. экономист Ж. Сисмонди разработал "теорию наслаждения". Согласно этой теории налог представляет собой аванс части состояния граждан для пользования услугами государства в перспективе.
Тьера А. и Мак-Куллоха Дж.Р. полагали, что налог по своей сути - это страховой платёж граждан государству.
По мнению Н.И. Тургенева, который является основоположником теоретических представлений сущности налогов в России, налоги представляют собой добровольные взносы граждан для государственных целей. Витте С.Ю., Гегемейстер Ю.А., Осокин Е.Г., Лебедев В.А. и другие российские экономисты рассматривали налоги в основном как средство обеспечения расходов государства.[2] [9, с.6,7]
Таким образом, несмотря на наличие различных теоретических представлений о сущности и необходимости налогов, основной смысл практически всех их сводился к тому, что налоги платятся государству добровольно, на принципах эквивалентности как плата за оказываемые населению услуги.
До настоящего времени экономическая мысль не выработала единого толкования понятия налога, независимого от политического и экономического строя общества, от природы и задачи государства. Приводимое в большинстве учебников по финансам и налогообложению определение налога, которое в обобщенном виде выглядит как "обязательный платеж физических и юридических лиц, взимаемый государством", экономически верное, но, думается, недостаточно полное.
Во-первых, данное понятие не устанавливает безвозмездность данного платежа, что отличает его от других платежей и сборов, взимаемых государством с населения и юридических лиц возмездно и не являющихся поэтому налогом. Действительно, налоги, в отличие от заемных средств, изымаются у налогоплательщика государством без каких-нибудь конкретных обязательств перед ним. Потому они носят принудительный и безвозмездный характер. По этой же причине не могут быть отнесены к налогам различного рода взносы, вклады, а также штрафы, уплачиваемые в соответствии с заключенными договорами. Не являются также налогами штрафные санкции за нарушение налогового и другого законодательства.
Во-вторых, предложенное понятие не раскрывает и не устанавливает цели взимания налоговых платежей.
И наконец, в-третьих, не установлена индивидуальность данного платежа, которая исключает возможность перенесения уплаты налога на другое лицо или группу лиц.
Часто определение налога увязывается с его зачислением в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные государственные социальные фонды. Однако, этого делать не следует по следующим основаниям. Во-первых, сущность налога не зависит от того, куда он зачисляется. Во-вторых, понятие налога - категория объективная, и она не может изменяться в зависимости от того, куда субъективная воля законодателя направит налог для реализации им присущим ему функций. Тем более что названия фондов и направления зачисления налога могут меняться. Государство в лице законодательной власти может зачислять налог и в другие внебюджетные фонды, необходимость в образовании которых может возникнуть.
Наиболее полное определение налога дано в первой части Налогового кодекса Российской Федерации, хотя в этом определении есть достаточно спорные моменты. Ст.8 Кодекса определяет налог как "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйского ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований."[3] [7]
Установленное в Налоговом кодексе определение достаточно полно характеризует понятие налога. При этом в данной формулировке отсутствует одна немаловажная деталь: этот платеж должен быть законодательно установлен, т.е. взимание налога должно осуществляться только на правовом основании, по юридически установленным правилам.
Помимо этого, данное определение имеет еще один серьезный недостаток. Уплата налога жестко увязывается с денежной формой его внесения. Естественно, что денежная форма должна быть и фактически является основной формой уплаты налогов в любой налоговой системе. Но она не может быть и фактически не является единственной. Теория и мировая практика не исключает возможности уплаты налога в натуральной форме. Например, такое право получают налогоплательщики, участвующие в соглашениях о разделе продукции, которые платят налог в виде части добытых полезных ископаемых.
И последнее. Предусмотренное в данном определении взимание налогового платежа в форме отчуждения принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств вступает в противоречие с Конституцией России, поскольку согласно Основному закону страны лишение имущества может быть произведено только лишь по решению суда.
Таким образом, можно дать определение налога: "Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".
Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.
Сущность налога заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового национального продукта в виде обязательного взноса. [4][1, с.47]
Взносы осуществляют:
1) организации - юридические лица;
2) физические лица, своим трудом создающие материальные ценности и услуги и получающие определенный доход. [5][18, с.13]
Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функция представляет собой внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений.
В настоящее время в экономической науке нет единой, устоявшейся точки зрения на количество функций, выполняемых налогом. Одни ученые называют только две такие функции - регулирующую и фискальную. По мнению других, кроме фискальной и регулирующей функций налоги выполняют по меньшей мере еще три: распределительную (или социальную), стимулирующую, и контрольную функции. Разграничение функций налога носит достаточно условный характер по той причине, что они осуществляются одновременно и отдельные черты одной функции непременно присутствуют в других функциях. Экономическая мудрость органов власти как раз и состоит в том, чтобы при умелом сочетании всех присущих налогу функции исходя из экономической, социальной и политической обстановки в обществе при необходимости усиливать влияние одних функций и ослаблять действие других.