Файл: Теоретические аспекты транспортного налога.pdf

Транспортный налог заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

Транспортный налог является региональным налогом т.е. устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

В соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

В отношении транспортного налога часть элементов налогообложения установлена федеральным законодательством, а в отношении другой части (ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы) законодательные (представительные) органы субъекта РФ.

Налоговая база - обязательный элемент налогообложения.

Возникающие на практике проблемы связаны зачастую с порядком определения налоговой базы непосредственно по отдельным транспортным средствам.

Данный вопрос широко обсуждается не только в финансовой периодической печати и литературе, он не оставляет неравнодушным и владельцев транспортных средств, и дискуссии по этому поводу ведутся на страницах автомобильных журналов.

Актуальность темы заключается в том, что транспортный налог является относительно новым для налогообложения.

Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога.

Целью работы является изучение и раскрытие места транспортного налога в системе налогообложения.

Для реализации цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

изучить понятие и сущность транспортного налога;
рассмотреть порядок уплаты транспортного налога;
проанализировать уплату транспортного налога на предприятии;
предложить методы совершенствования взимания транспортного налога на предприятии.

Предметом исследования выступает транспортный налог.

Объектом исследования является предприятие ООО «Вектор».

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определяется главой 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), введенной в действие Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

Информационным обеспечением работы послужили законодательные акты регионов, Налоговый кодекс РФ, а также учебные пособия и статьи в журналах.

1. Теоретические аспекты транспортного налога

1.1. Понятие и сущность транспортного налога

Транспортный налог является региональным, устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Субъекты РФ имеют право самостоятельно в пределах, установленных НК РФ, устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога. То есть, они обладают рамочной компетенцией в данного фискального .[8]

Налогоплательщиками налога лица, на в соответствии с законодательством Федерации зарегистрированы средства, признаваемые налогообложения в соответствии статьей 358 Налогового РФ, если не предусмотрено 357 Налогового кодекса .[6]

По транспортным , зарегистрированным на лиц, приобретенным переданным ими основании доверенности право владения и транспортным средством момента официального Федерального закона 24 июля 2002 г. № 100-ФЗ, является лицо, в такой доверенности. [25]

этом лица, которых зарегистрированы транспортные средства, налоговый орган месту своего о передаче на доверенности указанных средств.

Не налогоплательщиками лица, организаторами XXII зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.[18]

Также индивидуальные предприниматели являются плательщиками транспортного налога.

Однако в отношении них следует учесть, что в главе 28 Налогового Кодекса Российской Федерации не упоминается об индивидуальных предпринимателях, и она регулирует лишь порядок налогообложения организаций и физических лиц. А поскольку в целях применения налогового законодательства под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, следовательно, индивидуальные предприниматели, исчисляя и уплачивая транспортный налог, должны руководствоваться порядком, установленным для физических лиц.[11]

Транспортные средства, приобретенные в собственность юридическим лицом и переданные им на основании договора лизинга или договора сублизинга юридическому лицу во временное владение и пользование, регистрируется по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем.[7]

В этом случае возможно несколько вариантов регистрации:

регистрации только на лизингодателя;
регистрация на лизингодателя с одновременной временно регистрацией на лизингополучателя.

Транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем или временно зарегистрированные за лизингополучателем на основании договора лизинга, предусматривающего переход права собственности на транспортные средства к лизингополучателю, снимаются с соответствующих регистрационных учетов и регистрируются за лизингополучателем на основании письменного подтверждения лизингодателя о переходе права собственности на транспортные средства.[5]

Главным признаком возникновения объекта налогообложения является факт регистрации транспортного средства в установленном порядке.

В связи с этим незарегистрированные транспортные средства не являются объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются:

автомобили;
мотоциклы;
мотороллеры;
автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
самолеты;
вертолеты;
теплоходы;
яхты;
парусные суда;
катера;
снегоходы;
мотосани;
моторные лодки;
гидроциклы;
несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.[22]

Не являются объектом налогообложения:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом ;
промысловые морские и суда;
пассажирские и морские, речные и суда, находящиеся в (на праве ведения или управления) организаций и предпринимателей, основным деятельности которых осуществление пассажирских и () грузовых перевозок;
, самоходные комбайны марок, специальные (молоковозы, специальные для перевозки и скота, машины перевозки и внесения удобрений, машины помощи, технического ), зарегистрированные на товаропроизводителей и используемые сельскохозяйственных работах производства сельскохозяйственной ;
транспортные средства, на праве управления федеральным исполнительной власти, законодательно предусмотрена и (или) приравненная к служба;
транспортные , находящиеся в розыске, условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.[19]

Все транспортные средства, признаваемы объектом налогообложения можно разделить на три группы;

Наземные транспортные средства;
Водные транспортные средства;
Воздушные транспортные средства.

Для того, чтобы определить является ли транспортное средство объектом налогообложения необходимо разрешить следующий вопросы:

относится ли данное транспортное средство к своему типу транспортного средства, признаваемым объектом налогообложения;
подлежит ли данное транспортное средство регистрации;
не относится ли данное транспортное средство к тем, которые не являются объектом налогообложения в соответствии с п.2 ст.358 Налогового кодекса РФ.[13]

Ставки по транспортному налогу установлены статьей 193 Налогового кодекса и ежегодно изменяются.

По транспортному налогу согласно ст.356 Налогового кодекса РФ законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.[10]

При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

1.2. Порядок уплаты транспортного налога

Срок уплаты транспортного налога зависит от статуса владельца транспортного средства.

Для населения обязанность по уплате возникает не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.[23]

Организациям необходимо уплатить начисленные суммы не ранее 1 февраля аналогичного года, конкретный срок для них устанавливается на уровне субъектов РФ.

Граждане, как и юридические лица, обязаны оплатить налог за имеющийся у них в собственности транспорт вне зависимости от пользования .

Все виды , владение которыми последующее налогообложение, в п. 1 ст. 358 НК , а исключения — в п. 2 той статьи.[14]

Сроки транспортного налога с 2016 перенесены для лиц на 1 согласно закону о изменений в НК от 23.11.2015 № 320-ФЗ.

производится на присланного из органов не чем за до даты уведомления, содержащего о сумме платежа, и объекте.

Однако физическое лицо не получало не получило прошедший год об уплате за имеющееся у транспортное средство, оно обязано сообщить в ИФНС этом не 31 декабря года, за годом, в которого должен налог (п. 2.1 ст. 23 РФ).[17]

Гл. 28 РФ регулируются и сроки уплаты налога, который региональным.

В отношении лиц крайние необходимой оплаты имеющиеся в их автомобили не .

Согласно правовым срок уплаты транспортного налога регулируется на региональном уровне, но он не должен наступать раньше даты, указанной в п. 3 ст. 363.1 НК РФ, то есть 1 февраля.[19]

На протяжении отчетного периода юридические лица могут совершать авансовые платежи каждый квартал, если решение об их уплате принято в регионе.

Суммы авансовых платежей и окончательного налогового платежа юридического лица определяют самостоятельно по данным документации на транспортное средство.

Сроки перечисления и авансов, и окончательного расчета по году также зависят от решения властей субъектов РФ.

Уплата транспортного налога за истекший год физическими лицами производится на основании полученного от налоговиков уведомления не позднее 1 декабря.[20]

Организации уплачивают транспортный налог частями (авансовыми платежами) или 1 раз в год, если такой порядок установлен региональными законами.

Сроки уплаты налога также устанавливают власти регионов, но не ранее 1 февраля года, следующего за окончившимся календарным годом. [23]