Файл: Теоретические аспекты транспортного налога.pdf

2. Аналитические аспекты транспортного налога на предприятии

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Вектор» является коммерческой организацией, созданное в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Основные виды деятельности общества:

• оптовая и розничная торговля электротоварами;

• оптовая торговля прочими строительными материалами;

• оптовая торговля металлами и металлическими изделиями;

• осуществление грузоперевозок;

• изготовление изделий из металла;

• производство монтажных работ;

• деятельность кафе и ресторанов;

• строительство зданий и сооружений;

• а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Деятельность общества не ограничивается оговоренной в Уставе, если такое ограничение не предусмотрено действующим законодательством. Общество осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, стоимость которого отражается в его самостоятельном балансе, включая имущество, внесенное учредителями для оплаты долей в Уставный капитал.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ООО «Вектор» за 2015-2017 гг. тыс.руб.

№	Наименование показателей	Годы			Отклонение
					Абсолютное отклонение (+,-)		Относительное отклонение (%)
		2015	2016	2017	2016 к 2015	2017 к 2016	2016 к 2015	2017 к 2016
	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка от реализации продукции, работ, тыс.руб.	17836	212747	74924	194911	536493	109,2	252,1
2	Себестоимость проданной продукции, работ, тыс. руб.	16356	171906	51804	155550	120102	95,1	69,9
3	Прибыль от продаж, тыс. руб.	226	32886	8198	32660	24688	144,5	75
4	Чистая прибыль, тыс. руб.	173	26110	8421	25937	17689	149,9	67,7
5	Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	27397	14833	15261	12514	428	45,7	2,9
6	Среднегодовая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.	3581	8648	9317	5067	669	141,4	8,2
7	Среднесписочная численность работников, чел.	33	38	38	5	0	15,1	0
8	Рентабельность продаж, %	1,26	15,45	11	14,19	-4,45	11,2	- 0,2

---

На основании данной таблицы можно сделать вывод, что выручка от реализации продукции за анализируемый период претерпевала значительные изменения.

Так в 2016 году выручка увеличилась по отношению к 2015 году на 194911 тыс. рублей, но потом снова снизилась на 137823тыс.рублей.

Данный показатель показывает, что возможно на данном предприятии произошло повышение спроса на конкретные услуги, либо же увеличение качества данных товаров, что привело к увеличению выручки от реализации товаров, а в 2017 снова снизилось.

Среднесписочная численность работников имеет не значительную тенденцию к повышению.

Среднегодовая сумма кредиторской задолженности в 2016 и 2017 годах, по сравнению с предшествующем годом увеличилась на 125353 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятие могло просрочить платежи по кредитам и займам.

Себестоимость проданной продукции увеличилась в 2016, так как использовались более дорогие материалы, совершенствовался процесс производства, автоматизация рабочих мест и произошло увеличение количества работающих, которое так же не изменилось в 2017 году.

В 2015 году предприятие только начало свою работу, поэтому наблюдается низкое поступление денежных средств, но в 2016 году прибыль от продаж возросла на 32660 тыс.руб.

Таким образом можно подвести итог о том, что на ООО «Вектор» устойчивое финансовое положение и предприятие является конкурентоспособным.

По данным учета организации можно так же проанализировать динамику налоговых платежей. ООО «Вектор» уплачивает такие налоги, как: налог на прибыль организации, на имущество организации, налог на добавленную стоимость, транспортный налог и налог на доходы физических лиц.

Таблица 2.2

Динамика налоговых платежей ООО «Вектор» за 2015 - 2017 гг. руб.

Виды налогов	Годы			Абсолютное отклонение (+,-)		Относительное отклонение (%)
	2015	2016	2017	2016 к 2015	2017 к 2016	2016 к 2015	2017 к 2016
Налог на прибыль	23110	65670	86560	42560	20890	154,1	31,8
Налог на имущество организаций	28700	30600	32100	1900	1500	6,7	5
НДС	28364	85980	97145	57616	11165	20,3	13
Транспортный налог	9285	9285	64113	0	54828	0	59,1
Налог на доходы физических лиц	56800	68375	70653	11575	2278	20,4	3,4
Всего налогов	136974	251416	350571	113651	90661	-	-

---

На основании выше указанной таблицы можно отметить, что за 3 года предприятие уплатило налоги на сумму 738961 рублей.

В состав федеральных налогов организации входят: налог на добавочную стоимость, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль на прибыль организаций. ООО «Вектор» уплачивает так же и региональные налоги, это транспортный налог и налог на имущество организаций, их сумма составила 174084 рублей.

Для наглядности построим диаграмму, где можно увидеть процентное соотношение всех уплачиваемых налогов ООО «Вектор» (см. рис. 2.1.)

Рис. 2.1. Динамика суммарных налоговых платежей за 2015-2017гг

Из рисунка можно увидеть, что большая часть налоговых поступлений обеспеченна налогом на прибыль организации, который в процентном отношении составляет 154,1%. Меньшая доля налога, который был уплачен в бюджет, составил НДФЛ- 17 %. Региональные налоги уплачивались в меньшей степени - транспортный налог (59%) и налог на имущество организаций (1,8%).

В 2017 году сумма налогов уплаченных в бюджет составила 350571 рублей, это на 90661 рублей больше чем в 2016 году. Сумма федеральных налогов организации за 3 года составила 582657 рублей.

2.2. Анализ уплаты транспортного налога на предприятии

ООО «Вектор по данным декларации по транспортному налогу не уплачивает авансовых платежей.

В Письме ФНС от 22 февраля 2006 года №ГВ-6-21/193 «О транспортном налоге» указано, с 1 января 2006 года Федеральным законом от 20 октября 2005 года №131-ФЗ «О внесении изменений в главу 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» для налогоплательщиков-организаций установлены отчетные периоды по транспортному налогу, порядок исчисления и сроки уплаты авансовых платежей, а также сроки представления расчетов по авансовым платежам.[3]

Таким образом, начиная с 2006 года, в случае нарушения установленных статьей 363 НК РФ сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, подлежат уплате пени за каждый день просрочки авансового платежа.

В статье 75 в пункте 4 НК РФ сказано, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.[14]

---

В 2016 году у ООО « Вектор» числились 3 машины, в течении 2017 года организация приобрела еще 7 машин:

 Грузовой автомобиль КАМАЗ - 4308 мощностью 237 л.с. зарегистрирован в г. Белгороде и числится за организацией.

 2 легковых автомобиля Nissan Pathfinder с мощностью 190л.с.

 Трактор гусеничный ДТ-75 (75 л.с.)

 Грузовой автомобиль 3009D (98 л.с.)

 Автокран Зил 133 (240 л.с.)

 2 грузовых автомобиля Краз 255 (240 л.с.)

 Землеройная машина ПЗМ (236 л.с.)

 Экскаватор ЭО 2629 (80 л.с.)

За первый квартал организация должна заплатить 8601 рубль не позднее 10 мая текущего года:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ

¼*237*65= 3851 руб.

2. Легковой автомобиль Nissan Pathfinder

¼*190*50= 2375 руб.

*2=4750 руб.

За второй квартал сумма авансового платежа составила 11201 рублей, которая уплачивается в бюджет не позднее 10 августа текущего года.

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ

¼*237*65= 3851 руб.

2. Легковой автомобиль Nissan Pathfinder

¼*190*50= 2375 руб.

*2=4750 руб.

3. 25 мая приобретен автокран Зил 133с мощностью 240 л.с.

¼*240*65* 2/3= 2600 руб.

В третьем квартале ООО «Вектор» приобрела 6 машин (грузовой автомобиль 3009D, землеройная машина ПЗМ, трактор гусеничный ДТ-75, 2 грузовых автомобиля Краз и Экскаватор ЭО 2629)

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ

¼*237*65= 3851 руб.

2. Легковой автомобиль Nissan Pathfinder

¼*190*50= 2375 руб.

*2=4750 руб.

3. Автокран Зил 133с мощностью 240 л.с.

¼*240*65= 3900 руб.

4. Грузовой автомобиль 3009D

¼*98*25= 612,5 руб.

5. Землеройная машина ПЗМ

¼*236*65* 2/3=2600 руб.

6. Трактор гусеничный ДТ-75

¼*75*25* 1/3=156 руб.

7. Грузовой автомобиль Краз 255

¼*240*65* 1/3= 1300 руб.

*2= 2600 руб.

8. Экскаватор ЭО 2629

¼*80*25* 1/3= 167 руб.

Сумма авансового платежа за третий квартал составила 18636,5 рублей, которая подлежит к уплате не позднее 10 ноября.

Рассчитаем транспортный налог за 2017 год:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ

*65= 15405 руб.

2. Легковой автомобиль Nissan Pathfinder

*50= 9500 руб.

*2=19000 руб.

3. Трактор гусеничный ДТ-75

*25*4/12= 625руб.

4. Грузовой автомобиль 3009D

*25*6/12= 1225 руб.

5. Автокран Зил 133с мощностью 240 л.с.

*65*8/12= 10401 руб.

6. Грузовой автомобиль Краз 255

*65*4/12= 5199 руб.

*2= 10398 руб.

7. Землеройная машина ПЗМ

*65* 5/12= 6392 руб.

8. Экскаватор ЭО 2629

*25* 4/12= 667 руб.

Сумма налога составляет 64113 рублей.

Сумма авансовых платежей- 38438,5 рублей.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составляет:

-38438,5=25674,5 рублей.

ООО «Вектор» имеет на балансе 10 машин, по которым обязана уплачивать авансовые платежи и налог. В 2017 году сумма авансовых платежей составила 38438,5 рублей. Так как ООО «Вектор» ранее не уплачивала авансовых платежей, организация должна уплатить пеню за каждый день не уплаты авансовых платежей.

---

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет составила 25674,5 рубля, которую организация должна заплатить не позднее 10 февраля 2018 года.

Совершенствование действующей налоговой системы предполагает оптимальное ее построение, что, в свою очередь означает обеспечение финансовыми ресурсами потребностей государства при сохранении стимула налогоплательщика к предпринимательской деятельности, постоянном повышении возможностей эффективности хозяйствования. Измерителем качества налоговой системы может служить уровень налоговой нагрузки.[22]

В научной литературе встречается несколько методик определения налоговой нагрузки на предприятия и организации. В основном применяемые на практике методики отличаются друг от друга лишь тем, какие налоги учитываются при расчетах и что принимается в качестве интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период.

Существующие методики определения налоговой нагрузки позволяют дать комплексную оценку уровня налогообложения предприятия.[24]

Автор одной из методик, доктор экономических наук Е. А. Кирова, предлагает различать два показателя, характеризующих налоговую нагрузку экономического субъекта: абсолютный и относительный.

Абсолютная налоговая нагрузка - это налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет, то есть абсолютная величина налоговых обязательств перед государством (за расчетный период).[13]

Таблица 2.3

Абсолютная налоговая нагрузка на ООО «Вектор» в 2015 - 2017 гг. руб.

Налог	Годы
	2015	2016	2017
1	2	3	4
1. Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины	28364	85980	97145
2. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду и др.	0	0	0
3. Налог на прибыль предприятий.	23110	65670	86560
4. Другие налоги (в том числе налог на имущество организации и транспортный налог)	37985	39885	96213
5. Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием	89459	191535	279918

---