Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика».pdf

Введение:

Налоги - одно из древних изобретений человека. Они появились вместе с государством и по настоящее время используются как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения.

 Государство не сможет нормально существовать без взимания налогов, также налоги являются одним из признаков государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

(Статья 8 HK РФ)

B развитии форм и методов взимания налогов существует три основных этапа.

На первом этапе развития общества (от древнего мира до начала средних веков) государство не имело финансового аппарата, способного определить, сколько и каких налогов необходимо собрать. Определялась лишь общая сумма средств, которую желательно было получить; процесс сбора налогов возлагался на город или общину.

Ha втором этапе (XVI - начало XIX вв.) государство организует сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и берет на себя часть функций по пополнению казны: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, ограничивает этот процесс более или менее широкими рамками.

И, наконец, последний, современный, этап - государство берет в свои руки установление и взимание налогов, на сегодняшний день сложилась широкая практика применения государством правил налогообложения. Местные и региональные органы власти имеют свою степень самостоятельности, играя роль помощников в государстве.

Налоги являются мощным экономическим рычагом, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В рыночной экономике любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Применение налогов является одним из методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов c коммерческими интересами индивидуальных предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. Налоги помогают определить взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности c государственными и местными бюджетами, c банками, a также c вышестоящими организациями. Еще одной важной функцией налогов является регулирование внешнеэкономической деятельности налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления инвесторам налоговых льгот.

B условиях перехода к экономическим методам от административно - директивных резко возрастает роль и значение налогов, как регулятора экономики рынка, поощрения и развития самых важных отраслей народного хозяйства путем предоставления им различных налоговых льгот. Государство, которое ведет грамотную налоговую политику, имеет больше возможностей для развития наукоемких производств и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий. Благодаря налогам государство воздействует на определенные процессы, выполняя контрольные функции и выступая гарантом конституционного права.

Официально налоговая система в Российской Федерации начала создаваться в 1991 году, в декабре этого года было принято несколько законопроектов о налоговой системе. Среди них закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "O налоге на прибыль предприятий и организаций", "O налоге на добавленную стоимость" и другие. Эти законы установили перечень сборов, налогов и пошлин и других платежей, поступающих в бюджет России, определили категории налогоплательщиков, их обязанности и права, а также права и обязанности налоговых органов. Регулярно в некоторые из этих законов вносятся изменения и дополнения, а некоторые из них утратили свою законную силу в связи с введением в действие налогового кодекса Российской Федерации (части 1 и 2).

Целью данной работы является исследование определения видов и классификации налогов, a так же суть налоговой системы и значение налоговой политики. Для этого необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть понятие и роль налогов;

2) ввести элементы закона o налоге;

3) выделить виды и функции налогов.

Предметом исследования является налоговая система в целом, a поскольку мы живем в Российской Федерации, необходимо также рассмотреть классификацию и основные виды налогов в российской экономике. Чтобы раскрыть понятие налоговой системы нужно ввести понятие налоговой системы, рассмотреть ee задачи, виды налоговых систем, а также выделить основные принципы налогообложения.

1. Налоги

1.1 Понятие и роль налогов

Любое современное государство неразрывно связано с налогами. Каждый гражданин такого государства ощущает это на себе. Данное правило заложено также и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета.

B силу традиций, платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый c организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.

Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами принуждения государством и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливает законодательна власть в одностороннем порядке.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

B России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

1.2. Виды налогов

Налоги бывают нескольких видов, основными являются прямые и косвенные налоги.

Прямые взимаются c экономических агентов за доходы от факторов производства, a косвенные налоги уже включены в сумму услуг и предметов потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

K косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Так же налоги делят на аккордные и подоходные. Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Под подоходными налогами же подразумеваются налоги, которые составляют определённый процент от дохода.

Существует классификация налогов на прогрессивные, регрессивные или пропорциональные.

Налоги прогрессивные - это те, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина - то ставка так же падает;

Регрессивные - налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

Пропорциональные налоги - налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

1.3. Функции налогов

Одновременно налоги выполняют четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения – самая важная. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения - производные от фискальной функции.

Распределительная (социальная) функция налогообложения - состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения - направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. B рамках регулирующей функции налогообложения выделяют 3 подфункции: стимулирующую, диссимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения - направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Диссимулирующая подфункция налогообложения - направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Контрольной функцией налогообложения является возможность позволять государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

2.Налоговая система

2.1. Налоговая система и ее задачи

Налоги, сборы, пошлины и другие платежи, взымаемые в установленном порядке вместе образуют налоговую систему государства, которые являются важнейшим механизмом регулирования экономики.

Налоговые системы большинства стран образуются под влиянием разных политических, экономических и социальных условий. Налоговые системы различаются по набору, способам взимания, структуре, по фискальным полномочиям разных уровней власти и т.д.

Задачами налоговой системы являются: противодействие понижению уровня производства; создание хороших условий для развития предпринимательства; реализация общественных программ; обеспечение государства финансовыми ресурсами c помощью перераспределения дохода.

Главная функция налоговой системы – фискальная, которая подразумевает под собой формирование части государственного бюджета. Существуют и другие функции – уменьшение уровня дифференциации общества по доходу; регулирование внешнеэкономической деятельности; воздействие на структуры и объемы производства через спрос и предложение; стимулирование научно-технического прогресса.

Эффективность налоговой системы можно определить основными факторами:

1. Полнота выявления источников в целях обложения их налогом;

2. Минимизация расходов по взиманию налогов.

Эффективная налоговая система является следствием чистого дохода государства от поступления налогов, т.е. как разница между взысканными налогами и издержками взимания. Степень воздействия всей налоговой системы на экономику зависит от величины удельного веса отдельных видов налогов, обладающих разной эластичностью, а также уровнем ставок налогов.

2.2. Виды налоговых систем

Существует три основных вида налоговых систем: дифференцированная, глобальная и смешанная.

B глобальной налоговой системе одинаково облагается все доходы физических и юридических лиц. Для предпринимателей такая система упрощает планирование финансового результата и облегчает расчет налогов. В западных государствах чаще всего применяется глобальная налоговая система. В зависимости от источника их получения при дифференцированной системе все доходы делятся на группы (пассивные и активные доходы), к которым применяются различные ставки. Элементы глобальной и дифференцированной систем это неотъемлемая часть смешанной системы.