Файл: Сущность учета денежных средств в организации.pdf

Рассмотрим пример с выплатой денежных средств учредителям в виде дивидендов.

В ООО «АрхПромСнаб» было принято решения о распределении прибыли, полученной по итогам 2016 года, между участниками общества - учредителем Петренко и директору Сидоренко. Доля учредителя Петренко, который не является сотрудником ООО «АрхПромСнаб» составляет 465 000 руб.,
доля директора Сидоренко - 118 000 руб. В табл.5. представлены проводки которые были отражены в учете ООО «АрхПромСнаб».

Таблица 5

Проводки по выплате денежных средств учредителям в виде дивидендов

Как можно видеть, ООО «АрхПромСнаб» в ходе ведения хозяйственной деятельности сталкивается с использованием наличных средств, будь то выплата заработной платы сотрудникам через кассу, выдача наличных под отчет или оплата за товары и услуги.

2.3 Особенности бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Операции по кассе в ООО «АрхПромСнаб» проводит уполномоченный на это сотрудник. Бухгалтерский учет в ООО «АрхПромСнаб» осуществляет бухгалтер-кассир в кассе организации и оформляет поступление и выбытие кассовых документов (рис. 1).

Рисунок 1- Схема документооборота учета денежных средств в ООО «АрхПромСнаб»

В ООО «АрхПромСнаб» кассовые операции оформляются следующими документами:

- Приходный кассовый ордер (далее ПКО). В ООО «АрхПромСнаб» приходный кассовый ордер заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком кассового аппарата или бланком строгой отчетности, то составляется ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену). Пример заполнения ПКО в ООО «АрхПромСнаб» представлен в Приложении А.

ПКО формируется в одном экземпляре работником бухгалтерии и подписывается главным бухгалтером (лицом его заменяющим).

Квитанция к ПКО подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью кассира и выдается на руки лицу, сдавшему деньги, при этом сам ордер остается в кассе. Печать ставится только на квитанции. Ставить половину печати на приходном кассовом ордере, а половину на квитанции (как делали раньше) не нужно.

- Расходный кассовый ордер (далее РКО). Расходный кассовый ордер в ООО «АрхПромСнаб» заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника. Пример заполнения РКО в ООО «АрхПромСнаб» представлен в Приложении Б.

- Кассовая книга (форма КО-4). В книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир ООО «АрхПромСнаб» сверяет данные кассовой книги с данными кассовых документов и выводит сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течения дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся. Пример заполнения Кассовой книги в ООО «АрхПромСнаб» представлен в Приложении В.

- Книга учета (форма КО-5). Данная книга заполняется в ООО «АрхПромСнаб» т.к. на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями. Пример заполнения Книги учета в ООО «АрхПромСнаб» представлен в Приложении Г.

- Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются в ООО «АрхПромСнаб» при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.

В повседневной деятельности бухгалтерская служба сталкивается с проблемами при учете наличной выручки в кассе. Выявим данные проблемы и найдем решения по их устранению.

Таблица 6

Проблемы при учете наличной выручки в ООО «АрхПромСнаб»

и пути их решения

Предложенные рекомендации по учету денежных средств организации позволят избежать выявленные проблемы, возникшие при ведении кассовых операций с использованием инструкций Банка РФ и рекомендаций.

Изложенный в главе материал позволяет сделать вывод о том, что ООО «АрхПромСнаб» занимается поставками промышленного оборудования, инструментария и другой продукции технического назначения на предприятия разных форм собственности.

К основным кассовым операциям в ООО «АрхПромСнаб» относят прием и выдачу наличности, хранение денежных средств в кассе и передача их в банк. Все операции осуществляются при обязательном соблюдении лимита кассы, сумма которого определяется каждым предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующих документах.

Бухгалтерский учет в ООО «АрхПромСнаб» осуществляет бухгалтер-кассир в кассе организации и оформляет поступление и выбытие кассовых документов.

В ООО «АрхПромСнаб» кассовые операции оформляются следующими документами: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, книга учета, расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость.

В повседневной деятельности бухгалтерская служба сталкивается с проблемами при учете наличной выручки в кассе. К таким проблемам можно отнести: нецелевое использование наличной выручки, не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов; некорректное заполнение первичных кассовых документов.

Решить данные проблемы можно, путем: соблюдения кассовой дисциплины, соблюдения установленных лимитов, соблюдения инструкций по заполнению первичных кассовых документов и контроль над их исполнением.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении на основе изложенной в работе информации можно сделать ряд выводов.

Для расчетов с помощью наличных денег организация должна иметь кассу. Денежные средства, находящиеся в кассе, являют собой необходимые ресурсы на текущие нужды предприятия, а также средства, которые поступают из различных источников на разные цели.

Учет денежной наличности (в кассе в том числе) решает несколько задач. К ним, в частности, относят: систематический контроль за движением, состоянием, своевременной сдачей денег, недопущение присутствия остатка сверх лимита в кассе, обеспечение контроля над целевым применением сред-ств, своевременное и грамотное оформление движения денег, формирование материальной ответственности (за средства) и систематический контроль над деятельностью лиц, наделенных материальной ответственностью, обеспечение надзора за полнотой денежной массы и недопущение присвоения ресурсов.

Наличные денежные средства, накопленные в течение дня в кассе, нуж-но сдавать в банк. Некоторый размер денежных средств, называемый лимитом кассы, можно постоянно хранить в кассе. Денежные средства, предназна-ченные для выплаты заработной платы, могут храниться в кассе в размере, превышающем лимит кассы.

Приходование денежных средств в кассу осуществляется с использованием приходного кассового ордера (ПКО), расходование - с использованием расходного кассового ордера - (РКО). Кроме того, учет поступлений и выдач наличных денежных средств ведется в кассовой книге. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».

В качестве объекта исследования было выбрано ООО «АрхПромСнаб». ООО «АрхПромСнаб» занимается поставками промышленного оборудования, инструментария и другой продукции технического назначения на предприятия разных форм собственности.

К основным кассовым операциям в ООО «АрхПромСнаб» относят прием и выдачу наличности, хранение денежных средств в кассе и передача их в банк. Все операции осуществляются при обязательном соблюдении лимита кассы, сумма которого определяется каждым предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующих документах.

Бухгалтерский учет в ООО «АрхПромСнаб» осуществляет бухгалтер-кассир в кассе организации и оформляет поступление и выбытие кассовых документов.

В ООО «АрхПромСнаб» кассовые операции оформляются следующими документами: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, книга учета, расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость.

В повседневной деятельности бухгалтерская служба сталкивается с проблемами при учете наличной выручки в кассе. К таким проблемам можно отнести: нецелевое использование наличной выручки, не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов; некорректное заполнение первичных кассовых документов.

Решить данные проблемы можно, путем: соблюдения кассовой дисциплины, соблюдения установленных лимитов, соблюдения инструкций по заполнению первичных кассовых документов и контроль над их исполнением.

Предложенные рекомендации по учету денежных средств организации позволят избежать выявленные проблемы, возникшие при ведении кассовых операций с использованием инструкций Банка РФ и рекомендаций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете» // Российская газета, N 278, 09.12.2011
2. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) // Вестник Банка России, N 46, 28.05.2014.
3. Адамов Н.А. Основы бухгалтерского учета -С.-Пб. : Питер, 2014. -256с.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. - М.: Юрайт, 2016. -335 с.
5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. -М.: Велби, 2014. -752с.
6. Безруких П.С. Бухгалтерский учёт операций с денежными средствами организации // Инновационная наука. -2016. -№4. –С.46-48
7. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. –М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 324 с.
8. Данилова Н.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Экзамен, 2016. – 689с.
9. Евсеева И.В. Учет наличных денежных средств в кассе // Современный бухгалтерский учет. -2016. – №2. –С.22
10. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. –М.: ФиС, 2016. -485с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. -М.: ИНФРА-М, 2017. -662с.
12. Куприянова Т.В. Учет наличных денежных средств в кассе // Бухгалтерский учет. -2017. -№1. –С.27
13. Легенчук С.Ф. Управление бухгалтерским документооборотом на пред-приятии: анализ основных подходов // Международный бухгалтерский учет. -2016. -№ 1. -С. 43-49
14. Морозова А.В. Бухгалтерский учёт. - М.: Юрайт, 2013. -302с.
15. Сорокин М.А. Учет денежных средств // Проблемы учета и финансов. -2016. -№2. –С.18-22
16. Шегурова В.П. Проблемы учёта движения денежных средств в бухгал-терском и налоговом учёте предприятия. // Системное управление. -2016. -№4.- С.129-132
17. Яшин О.Н. Учет наличных денежных средств в кассе // Бухгалтерский учет. -2015. -№6. –С.43
18. Действующий архив ООО «АрхПромСнаб» за 2014-2017г.