Файл: Сущность учета денежных средств в организации.pdf

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы - оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход - оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он же является остатком на начало следующего дня) на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции, арифметических действии.^[14]

Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на определенную дату, оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу (корреспондируют счета по учету источника поступления, например, 51 - с расчетного счета, 62 - от покупателей, 90 - выручка и др.), оборот по кредиту - суммы, выданные наличными (в корреспонденции со счетами, показывающими направление выбытия, например, 60 - поставщикам и подрядчикам, 70 - работникам зарплата, 71 - в подотчет и др.).^[15]

В сроки, установленные руководителем, и при смене кассира проводится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу. Обнаруженные в кассе недостачи (Д-т сч. 94; К-т сч. 50) относятся на кассира (Д-т сч. 73; К-т сч. 94), а излишки приходуются в доход предприятия (Д-т сч. 50;К-т сч. 91).^[16]

Изложенный в главе материал позволил сделать вывод о том, что денежные средства, находящиеся в кассе, являют собой необходимые ресурсы на текущие нужды предприятия, а также средства, которые поступают из различных источников на разные цели. Срок хранения указанных ресурсов, а также допустимое их количество в кассе (лимит) определяется в соответствии с договором с банком, обслуживающим предприятие.

Учет денежной наличности (в кассе в том числе) решает несколько задач. К ним, в частности, относят: систематический контроль за движением, состоянием, своевременной сдачей денег, недопущение присутствия остатка сверх лимита в кассе, обеспечение контроля над целевым применением средств, своевременное и грамотное оформление движения денег, формирование материальной ответственности (за средства) и систематический контроль над деятельностью лиц, наделенных материальной ответственностью, обеспечение надзора за полнотой денежной массы и недопущение присвоения ресурсов.

Учет наличных денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с установленным порядком. На предприятиях предусмотрена особая должность, связанная с осуществлением соответствующих операций с финансами. Кассир является материально-ответственным, в его обязанности входит обеспечение сохранности ценностей, переданных ему.

Проведение любой операции по кассе должно сопровождаться документальным оформлением по установленным стандартам. При этом важна своевременность оформления документов по факту свершения операции. Необходимость правильного учета денежных средств в кассе предприятия обусловлена потребностью достоверного ведения бухгалтерского учета.

2.ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АРХПРОМСНАБ»

2.1 Характеристика предприятия ООО «АрхПромСнаб»

ООО «АрхПромСнаб» с 1999 года занимается поставками промышленного оборудования, инструментария и другой продукции технического назначения на предприятия разных форм собственности.

Многолетний опыт работы специалистов ООО «АрхПромСнаб» позволяет предоставлять  заказчику полный спектр услуг по комплексному оснащению производств в кратчайшие сроки. ООО «АрхПромСнаб» предлагает только качественное оборудование, которое можно приобрести со склада или под заказ.

ООО «АрхПромСнаб» имеет долгосрочные партнерские отношения со строительными и монтажными компаниями, заводами, комбинатами, специализированными магазинами и другими организациями, которых в списке клиентов ООО «АрхПромСнаб» уже более 1000.

ООО «АрхПромСнаб» предлагает широкий ассортимент наименований технической продукции (инструмента и оборудования) по доступным ценам, которые в большинстве случаев ниже, чем в среднем на рынке. Широкий ассортимент товара и работа через персонального менеджера позволяют нашим заказчикам сократить время поисков необходимого оборудования и сэкономить немалые деньги на его покупке.

2.2 Примеры проводок по кассе: выплата, поступления, инкассация, излишки и недостачи

В ООО «АрхПромСнаб» под кассовым операциями понимают операции, при которых организация выдает и принимает наличные денежные средства в виде банкнот или монет.

К основным кассовым операциям относят в ООО «АрхПромСнаб» прием и выдачу наличности, хранение денежных средств в кассе и передача их в банк. Все операции осуществляются при обязательном соблюдении лимита кассы, сумма которого определяется каждым предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующих документах.

В кассу ООО «АрхПромСнаб» могут осуществляться следующие поступления:

- оплата покупателя (заказчика) за товары, услуги, работы;

- возврат средств подотчетным лицом, ранее выданных на хознужды или на командировочные расходы;

- выручка от продажи продукции в розничной торговой сети;

- расчеты по кредитам;

- внесение процентов по акциям;

- возврат средств поставщиком;

- поступление денежных средств, приобретенных организацией у банка.^[17]

Основанием для внесения наличности в кассу ООО «АрхПромСнаб» является приходный кассовый ордер.

Выдача средств из кассы в ООО «АрхПромСнаб» может осуществляться на следующие цели:

- выплата вознаграждения сотрудниками (заработная плата, премия, бонусы и прочее);

- оплата товаров, работ, услуг (как в виде аванса, так и за фактически полученные товары);

- страховое возмещение, выплата которого предусмотрена договором страхования;

- выдача средств сотрудникам под отчет (как на хознужды. так и на командировочные расходы).

Из кассы могут быть выданы только средства, полученный в качестве выручки от реализованных товаров (работ, услуг). Если организация является посредником или занимается комиссионной торговлей, то все средства, полученные для оплаты в пользу третьих лиц, должны быть переданы в банк.

Основанием для выдачи наличных средств из кассы является расходный кассовый ордер.^[18]

Все операции по кассе отражаются в кассовой книге ООО «АрхПромСнаб». Для учета наличности в кассе, а также для отражения оборотов денежных средств в ООО «АрхПромСнаб» используют счет 50.

Основные проводки операций по кассе рассмотрим на конкретных примерах.

Рассмотрим проводки по поступлению и списанию наличных денежный средств в ООО «АрхПромСнаб».

Выдача средств сотрудникам ООО «АрхПромСна» под отчет, а также выдача заработной платы являются наиболее распространенным основанием для поступления средств из банка для их последующего списания. Поступление наличности в кассу может осуществляться подотчетным лицом при возврате остатка средств, которые не были использованы на хознужды или с период командировки.

Рассмотрим каждую их вышеописанных ситуаций на примерах.

ООО «АрхПромСнаб» осуществляет выплату сотрудникам заработной платы через кассу. Сумма, подлежащая выдаче, составляет 964 000 руб. В табл.1. представлены проводки по поступлению и списанию наличных денежный средств в ООО «АрхПромСнаб».

Таблица 1

Проводки по поступлению и списанию наличных денежный средств

в ООО «АрхПромСнаб» на выплату заработной платы

Рассмотрим еще один пример с выдачей и поступлением средств через кассу.

ООО «АрхПромСнаб» осуществило выдачу средств под отчет сотруднику Медведеву А.Г. в сумме 11 500 руб. Деньги были выданы с целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии. По факту покупки бумаги. Медведев
предоставил авансовый отчет и квитанцию об оплате на сумму 9 840 руб..
НДС 1501 руб. Остаток неиспользованных средств Медведев А.Г. внес в кас-
су. В табл.2. отражены данные операции.

Таблица 2

Проводки с выдачей и поступлением средств через кассу под отчет

Продолжение табл.2

Приведем пример с инкассацией наличности.

ООО «АрхПромСнаб» была передана инкассатору наличная розничная выручка для доставки в банк и зачисления на расчетный счет в сумме 856 000
руб. Согласно договору, стоимость инкассаторских услуг составляет 0.15%
от инкассируемой суммы. В табл.3. отражены данные операции.

Таблица 3

Проводки с инкассацией наличности в ООО «АрхПромСнаб», РУБ.

Рассмотрим пример проводок по недостаче в кассе.

При передаче средств в сумме 856 000 руб., была выявлена недостача (8 400 руб.). В табл.4. отражены операции, которые бухгалтер ООО «АрхПромСнаб» отразил в учете.

Таблица 4

Проводки при недостаче в кассе ООО «АрхПромСнаб»