Файл: Сущность учета денежных средств в организации.pdf

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. ^[1]

Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Целью курсовой работы является изучение особенностей учета наличных денежных средств в кассе.

Поставленная цель определила ряд задач:

- раскрыть сущность учета денежных средств в организации;

- охарактеризовать задачи учета денежных средств;

- изучить особенности учета наличных денежных средств в кассе;

- представить краткую характеристику предприятия ООО «АрхПромСнаб»;

- привести примеры проводок по кассе: выплата, поступления, инкассация, излишки и недостачи;

- изложить особенности бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Указанные цели и задачи определили логику изложения материала и структуру работы, состоящую из введения, основной части, заключения, списка использованных источников и приложения.

Предметом изучения выступает учет наличных денежных средств и операции с их участием.

Объектом исследования является ООО «АрхПромСнаб».

Информационной базой курсовой работы выступили:

- нормативно-правовые акты РФ и международные стандарты отчетности;

- документы и бланки ООО «АрхПромСнаб»;

- учебная литература, журнальные и научные статьи, монографии и учебная литература по теме работы.

Методологическую основу работы составляют различные методы: сравнительный, изучения документов, метод системного подхода, анализ и синтез. 

1.ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

1.1 Сущность учета денежных средств в организации

В рыночной экономике постоянно совершаются различные сделки между предприятиями по поводу покупки средств и предметов труда, для реализации продукции (работ, услуг).

Необходимыми условиями деятельности всех предприятий являются хозяйственные связи. Связи обеспечивают непосредственную непрерывность самого производственного процесса, а так же своевременность отгрузки и реализации всей продукции. За все приобретенное у других предприятий и со стороны следует уплачивать деньги, а за полученное у других производств- соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.^[2]

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями имеет очень немалое значение, т.к. это оказывает большое влияние на ускорение оборачиваемости всех оборотных средств, ведет к сокращению задолженности и своевременному поступлению денежных средств предприятию. Все расчеты производятся между предприятиями при помощи денег. Поэтому денежные расчеты являются важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств.^[3]

Расчеты совершаются в двух формах: в виде платежей наличными деньгами или путем безналичных перечислений через систему банка (наличные и безналичные расчеты). ^[4]

Каждое предприятие должно открыть расчетный или другие необходимые счета для хранения и производства безналичных расчетов. В настоящее время платежи путем безналичных перечислений через банк остаются основной формой расчетов.

Кассово-расчетные операции которые производятся через банк позволяет государству со всех сторон контролировать финансово-хозяйственную деятельность каждого предприятия в отдельности.

На учреждения банков возложено кассовое обслуживание предприятий. Банк выдает предприятиям наличные деньги которые должны быть использованы для оплаты труда, для выплат по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные и хозяйственные расходы, для приобретения необходимых для предприятия материалов. Полученные деньги должны очень строго расходоваться по своему назначению. Не израсходованные деньги предприятие обязано внести на свой счет в банк.

Наличные средства могут быть использованы для расчетов с работниками. Такие средства хранятся на предприятии и вращаются. Поэтому каждое предприятие для всех необходимых расчетов наличными деньгами должно в обязательном порядке иметь кассу. ^[5]

Для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств и исключения их пропажи помещение кассы необходимо оборудовать и защитить в установленном порядке. Всю ответственность за оборудование помещения кассы должен нести руководитель предприятия.

Денежные средства являются необходимым посредником во всех расчетах, поэтому для обеспечения нормального кругооборота денежных сред-ств, ведения деятельности в условиях нашей рыночной экономики необходимо во время и правильно выполнять все денежные расчеты. И поэтому для правильного управления работой предприятия нужен бухгалтерский учет всех проходящих на предприятии расчетных операций.

От расчетных операций зависит состояние бухгалтерского учета, учет денежных средств, кредитных и расчетных операций. Поэтому для четкого и своевременного управления работой предприятия и выполнения всех производственных программ, а так же для анализа и контроля за состоянием всех необходимых средств, за результатами деятельности предприятия, за сохранностью собственности нужна учетная информация предприятия. В связи с этим все предприятия должны вести бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном государством порядке и естественно несут ответственность за ее правильное выполнение.

Главный бухгалтер предприятия гарантирует: полный учет всех поступающих денежных средств, соблюдение платежной дисциплины, проведение инвентаризации всех денежных средств в определенные сроки, расчетов и договоренностей по платежам, списание с бухгалтерских балансов - долгов.^[6]

Бухгалтерский учет всех денежных средств проходящих через предприятие в настоящее время имеет большое значение как для правильной организации всех денежных обращений в хозяйстве, так и правильном использовании финансовых ресурсов и в укреплении дисциплины платежей. Для всех предприятий на территории нашей страны для бухгалтерского учета денежных средств должен осуществляться жестокий контроль за всеми проходящими на предприятиях кассовыми и расчетными дисциплинами. А так же
осуществлять контроль за правильностью и целесообразностью использования средств и кредитов. Обеспечить сохранность всех наличных денежных средств, а так же необходимых кассовых документов должно руководство предприятия.^[7]

Бухгалтер любого предприятия в условиях нашей достаточно сложной рыночной экономики должен придерживаться нескольких правил для плодотворной работы предприятия:

- умелое использование наличных денег для приобретения дополнительного дохода.

- правильное распределение полученных кредитных средств.

Поэтому постоянно руководству и бухгалтерам предприятия нужно думать о вложении свободных денежных средств для получения прибыли.^[8]

1.2 Задачи учета денежных средств

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций – является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход^[9]. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигаций сторонних предприятий, инвестиционные фонды т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка являются:

- контроль за оплатой счетов;

- получение долгов с заемщиков и дебиторов;

- наблюдение за кассовой дисциплиной;

- правильное заполнение первичной документации.^[10]

1.3Учет наличных денежных средств в кассе

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм деньги могут храниться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, стипендий, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке^[11]. За накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов (за которым обязаны следить банки) взимается штраф. Также банки при проверках выявляют факты расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных размеров.

Неоприходование или неполное оприходование денежной наличности наказывается также штрафом, налагаемым на предприятие и на руководителей, допустивших нарушение^[12]

Рассмотрим особенности оформления приёма и выдачи наличных денег в кассе.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными лицами. При этом вносителю о приеме средств выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром, в которой отражаются уплаченные в том числе налоги (например, НДС).^[13]

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или другим надлежаще оформленным документам, на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Единовременные выдачи из кассы сотрудникам предприятия (например, зарплаты, пенсий, премий) оформляются платежными или раснет-но-платежными ведомостями, которые также подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Работники при получении денег расписываются в соответствующих ведомостях.

Приходные и расходные кассовые ордера (как и заменяющие их документы) до передачи их в кассу регистрируются в журнале регистрации (форма КО-3).

По его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга (форма КО-4) ведется кассиром. Каждое предприятие имеет только одну кассовую книгу. В книге листы нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной печатью предприятия. Записи делаются в двух экземплярах, имеющих одинаковую нумерацию.