Файл: Сущность понятий «затраты», «расходы», «издержки».pdf

2. Анализ расходов ООО «МЕБИКУС»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика

Мебельная фабрика «Мебиус» образована в 2007 году. У истоков создания фирмы и на пути ее развития стоят профессионалы своего дела с богатым опытом работы в мебельной индустрии.

Адрес местонахождения: 123182, Москва, ул. Щукинская, д.2.

Основные виды деятельности предприятия: производство меховых и кожаных изделий, изготовление и продажа всех видов мебели, производство строительных материалов, комиссионная и оптовая торговля.

Организационную структуру ООО «Мебиус» можно представить в следующем виде (см. рис. 3).

Генеральный директор

Заместитель генерального директора по общим вопросам

начальник производственного цеха

отдел продаж

отдел маркетинга

дизайнер

разнорабочий

сборщик мебели

менеджер по продажам

дизайнер

специалист по рекламе

Главный бухгалтер

Бухгалтерия

маркетолог

менеджер по продажам

менеджер по продажам

производственный цех

сборщик мебели

Заместитель генерального директора по персоналу

Рис. 3. Организационная структура ООО «Мебиус»

Данную организационную структуру можно определить как линейно-функциональную. Обязанности работников предприятия распределены следующим образом:

• производственный цех - занимается техническим обеспечением и проведением серийно-конструкторских работ для основного производства объединения и проектно-конструкторскими работами для индивидуальных мебельных проектов;
• бухгалтерия - ведет учет материальных ценностей и соответствующую отчетность перед руководством фирмы, государством по налогам; экономический учет движения денежных потоков фирмы;
• отдел маркетинга – осуществляет маркетинговую деятельность фирмы, включающую проведение маркетинговых исследований и учета движений товара, разработку рекламных и ПР-мероприятий, взаимодействие со СМИ;
• отдел продаж – работает над сбытом продукции предприятия юридическим лицам города и края.

Таблица 2

Основные показатели финансовой деятельности ООО «Мебиус» за 2014-2016 гг.

За весь анализируемый период размер выручки от реализации увеличился в 7,1 раза, с 275891 тыс. руб. в 2014 г, до 1958337 тыс. руб. в 2016 г. Рост выручки произошел за счет увеличения объема продаж, в связи с расширением ассортимента, увеличилось число покупателей продукции комбината, это заслуга маркетингового отдела.

В 2014 г. на 1 руб. выручки от продаж приходится 91 коп. затрат, т.е. с 1 рубля выручки предприятие получает 9 коп. прибыль от продаж. В 2016 г. на 1 рубль приходится 87 коп. затрат, и 13 копеек прибыли. Прибыль возросла с увеличением объема продаж.

В ООО «Мебиус» в течение всего анализируемого периода наблюдается снижение уровня затрат в структуре реализованной продукции, что свидетельствует о росте эффективности основной деятельности предприятия.

На протяжении всего периода происходит увеличение валовой прибыли с 24850 тыс. руб. до 262557 тыс. руб. в 2016 г. Прирост составляет 957%, это связано с увеличением прибыли от продаж в 2016 году на 50167 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом.

В 2014 г. получен убыток в сумме 630 тыс. руб., но в течение 2015-2016 г. наблюдается рост чистой прибыли с 4260 тыс. руб. в 2015 г. до 6395 тыс. руб. в 2016 г. Таким образом, размер чистой прибыли увеличивается более чем в 1,5 раза, что является следствием увеличение объема продаж.

Таким образом, в целом можно сделать вывод, что предприятие работает эффективно, так как деятельность в течение 2015-2016 гг., приносила прибыль, убытки были только в 2014 г.

2.2. Оценка расходов и себестоимости ООО «Мебиус»

Проанализируем в динамике состав и структуру расходов, их изменения, а также рассчитаем ряд коэффициентов, свидетельствующих о целесообразности произведенных расходов в сравнении с доходами.

Таблица 3

Анализ состава, структуры и динамики затрат ООО «Мебиус»

Операционные затраты организации (см. табл. 3) увеличились на 1579039 тыс. руб., т.е. на 572%. Так себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и предоставленных услуг в 2014 г. составила 91,00% от общей суммы расходов, коммерческие расходы 4,59%, управленческие расходы 4,40%, в 2015 году себестоимость составила 90,02%, коммерческие расходы 4,55%, управленческие расходы 5,43% а в 2016 г. соответственно 91,42 %, 5,33 %, 3,24%, что свидетельствует о существенном увеличение доли себестоимости, доли коммерческих расходов и сокращения доли управленческих расходов.

В 2016 г. по сравнению 2014 г. выручка от продаж увеличилась на 609%. Одновременно с ростом выручки от продаж наблюдается увеличение операционных затрат на 572% по сравнению с 2014 годом.

В таблице 4 представлена структура себестоимости продукции ООО «Мебиус».

Увеличение удельного веса затрат на сырье и материалы в структуре себестоимости выпускаемой продукции за анализируемый период составило 2,46%, т.е. произошло изменение их удельного веса с 73,55% до 76,01%. Причинами роста материалоемкости продукции явилось рост цен на сырье и комплектующие изделия.

Таблица 4

Анализ структуры себестоимости продукции, %

Данные таблицы 4 позволяют проследить рост заработной платы по предприятию. Удельный вес заработной платы (с отчислениями на социальные нужды) в структуре затрат возрос с 4,70% до 5,89%.

Амортизационные отчисления занимают относительно невысокий удельный вес в структуре себестоимости. Увеличения суммы амортизационных отчислений в 2016 году объясняется покупкой и введением нового оборудования.

За анализируемый период произошло снижения доли накладных расходов на 3,50%. Это объясняется проведением мероприятий по техническому перевооружению, оптимизировали затраты на ремонт оборудования, уменьшились расходы на содержания оборудования, общезаводские и цеховые.

Проведенный факторный анализ себестоимости продукции ООО «Мебиус» показал, что увеличения затрат в структуре себестоимости объясняется удорожанием сырья, комплектующих изделий, ростом тарифов на тепло и электроэнергию.

2.3. Анализ влияния расходов на финансовые результаты организации

Произведем оценку качественного уровня достижения определенных финансовых результа­тов деятельности организации, таких как (см. табл. 5): маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и полу­чения прибыли; точка критического объема продаж; запас финансовой прочности; производственный (операционный) леверидж.

Таблица 5

Расчет порога рентабельности, запаса финансовой прочности ООО «Мебиус»