Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы определяется тем, что налогообложение физических лиц затрагивает практически каждого гражданина. Одним из самых распространенных налогов в мире является подоходный налог.

Налоги с населения как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, выступая необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.

Основная задача налогового регулирования — сосредоточение в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом.

Одним из показателей, по которым обычно судят о том, насколько стабильной, конкурентоспособной и привлекательной страной для бизнеса и граждан является та или иная страна является бюджетно- налоговая политика государства. Налоги являются основой экономического благосостояния и процветания нации и касаются каждого гражданина в отдельности. Поэтому выбранная тема является важной и интересной.

Сама потребность в сборе налогов вызвана необходимостью государства выполнять свои функций: политические, оборонные, экономические, внешнеэкономические, социальные и др. Выполнение данных функций требует определенных денежных средств, и источником этих средств могут быть «подданные данного государства», а именно сбор с физических и юридических лиц в виде налогов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. В экономической литературе дается множество определений, характеризующих налоги. Но при этом во всех определениях указывается, что налог - платеж обязательный. Это значит, что платежи, которые не являются обязательными, не относятся к налоговым.

Объект исследования — экономические отношения в системе налогообложения.

Предмет исследования — система налогообложения физических лиц в РБ.

Целью курсовой работы является исследование системы налогообложения физических лиц, а также оценка значения и роли этих налогов.

Задачи работы:

— определить сущность налогов, их функции и виды;

— исследовать систему налогообложения физических лиц в Республике Беларусь и отдельных зарубежных странах;

— изучить законодательные и нормативные акты, регламентирующие процесс налогообложения;

— определить возможности дальнейшего совершенствования системы налогов физических лиц;

— дать оценку существующим льготам по налогам с физических лиц и определить их влияние на социальную защиту населения.

Недоработки и погрешности в организации налогообложения физических лиц могут не только снизить поступления в бюджет, привести к зарплатам в «конвертах», но вызвать социальное недовольство. Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Налоги: их становление и развитие

Налоги являются одним из важных условий существования любого государства, но и именно развитие государства стало причиной появления налогов.

Налоги с населения как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, выступая необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.

Налоги — один из элементов экономических отношений в любом государстве, и касается как юридических, так и физических лиц. Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги. Сегодня все признают, что, без налогов не обойтись, но как правило все недовольны существующей налоговой системой и ищут принципы оптимального налогообложения. Кроме налогов у государства по существу, нет иных источников средств для финансирования своих нужд.

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80 — 90% всех бюджетных поступлений, данная ситуация характерна и для Республики Беларусь.

Как видно, доходная часть бюджета Республики Беларусь за 2017 год на 83% формируется за счет налоговых поступлений.

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты .

Налоги с ФЛ можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта .

Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

Финансовый аспект – характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

Политический аспект – состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества.

Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов .

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.

В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения:

• всеобщность охвата налогами;

• применение пропорциональных или прогрессивных ставок налога на доходы, что позволяет уплачивать лишь часть дохода;

• широкое применение косвенных налогов.

Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов обложения, исполняют налоговую обязанность.

Эти три категории налогоплательщиков объединены общим термином — физические лица.

Существуют налоги, общие для юридических и физических лиц.

Налоги взимаются разными способами: например, налог на доходы физ. лиц — безналичным и декларационным, налог на имущество — по платежным поручениям.

Все налоги, плательщиками которых выступают физ. лица объединены в три группы:

• налоги, непосредственно взимаемые с населения (налог на доходы физ. лиц, налог на имущество);

• косвенные налоги, взимаемые с потребителей (НДС, акцизы);

• налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды

Исторический ход становления и развития государств привел к тому, что налоги стали основной формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. При этом важным фактором является правовой характер налогов, так как они определяются не министерствами и ведомствами, а принятыми законами. Сегодня экономическая наука рассматривает налоговую политику как наиболее приемлемый для демократического общества инструмент государственного регулирования национальной экономики, потому что он:

1) не приводит к чрезмерному диктату со стороны правительства;

2) не снижает хозяйственной самостоятельности отдельных субъектов хозяйствования.

Правильно организованная и хорошо работающая бюджетно-налоговая политика вливает на всю экономику, способствует полному использованию всех ресурсов общества, способствуют привлечению инвестиций и развитию предпринимательства.

Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. С одной стороны, налоги являются экономическим регулятором, поскольку реализуют финансовые отношения между государством и налогоплательщиками, воздействуют через систему перераспределения доходов на взаимоотношения между то­варопроизводителями и другими участниками экономических отношений.

С другой стороны, они служат административным регулятором, так как выступают в форме обязательных платежей, что приводит к несогласован­ности экономических интересов различных субъектов экономики и обще­ства в целом. При этом следует отметить, что в большинстве стран, в том числе и в нашей стране многие критикуют существующие системы налогообложения, так как существует противоречие между государством, как потребителем налогом и его «подданными» как плательщиками налогов.

Государство стремиться получить больше финансовых ресурсов в виде налогов для выполнения своих функций, а плательщики (юридические и физические лица) стремятся заплатить меньше. Поэтому система налогообложения должна быть построена так, чтобы найти компромисс между государством и плательщиками налогов.

С теоретических позиций обоснованием необходимости поиска компромиссов между государством и налогоплательщиками по размерам и ставкам налогов могут стать расчеты американского экономиста А. Лаффера, который доказал, что высокие налоги не всегда является источником роста государственно бюджета, а могут наоборот снизить наполняемость бюджета и привести к спаду экономики. Графическое отображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получило название «Кривой Лаффера», которая представлена на рисунке 1 приложения 1, где по оси ординат отложены налоговые ставки — R; по оси абсцисс — предполагаемые налоговые поступления в госбюджет (Y).

Из рисунка 1 видно, что при увеличении ставки налога R доход государства за счет роста налоговых платежей (Y) увеличивается. Оптимальный размер налоговых ставок (R1) обеспечивает максимальные поступле­ния в государственный бюджет (Y₁). При дальнейшем повышении налогов (R₂) стимулы к труду и предпринимательству снижаются, и поступления в бюджет сокращаются (Y₂). При 100% налогообложения доход государству будет стремиться к нулю, потому что ни работник, ни предприниматель не захочет работать бесплатно. В данных ситуациях будет широко развиваться теневой бизнес или бизнес уходит в оффшорные зоны^[1].

Согласно рас­суждениям Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций отбивает у последних стиму­лы к капиталовложениям, тормозит научно-технический прогресс, замедляет экономический рост, что, в конечном счете, отрицательно сказывается на поступлениях в госу­дарственный бюджет^[2].

Положительное действие данного принципа демонстрирует и введение в Республике Беларусь единой шкалы по подоходному налогу. Т.е. более высокие ставки на более высокую заработную плату часто воспринимались не справедливыми, так как, получая более высокую заработную плату человек тратил больше физических и умственных сил. Поэтому, иногда предприниматели прибегали к серым схемам выплаты заработной платы: часть выдавали официально, часть в «конвертах». И введение единого налога устранила эти факты, и не привело к снижению поступлений в бюджет по данной статье доходов^[3].

С правовых, юридических позиций налоги это установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения. Поэтому налоги обязательно регулируются законодательно. В любом государстве, в том числе и в Республике Беларусь, права, обязанности и ответственность плательщиков определены в законодательном порядке. Налоговое законодательство Республики Беларусь включает в себя:

1 Налоговый кодекс Республики Беларусь и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

2 Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

3 Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь;

4 Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, актами Президента Республики Беларусь и Постановлениями Правительства Республики Беларусь.

Как видно, в Республике Беларусь система нормативных правовых актов, регулирующих налоги включает два уровня. Первый уровень — законодательные акты, обладающие высшей юридической силой: налоговый кодекс, законы, декреты, указы Президента, международные договоры. В случае расхождения декрета или указа Президента Республики Беларусь с НК РБ или другим законом, регулирующим вопросы налогообложения, НК РБ или другой закон имеют верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или указа были предоставлены законом.