Файл: Документирование и инвентаризация.pdf

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 300 руб.

На складе выявлена недостача запасных частей по фактической себестоимости 1500 руб. Сумма НДС по недостающим материалам, ранее принятая к вычету из бюджета, составляет 270 руб. Недостача образовалась по вине старшего кладовщика, из зарплаты которого удерживается сумма причиненного ущерба 2000 руб. В бухгалтерском учете ОАО КнААПО результаты инвентаризации отражаются следующим образом:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 10-15 «Запасные части» - 1500 руб. - на фактическую себестоимость выявленной недостачи материалов;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» - 270 руб. - на восстановленную сумму НДС по недостающим материалам;

Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 1770 руб. - на сумму недостачи, выявленной на счете 94 и отнесенной за счет виновного лица;

Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» - 230 руб. (2000 - 1770) - на сумму отраженной разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и суммой недостачи материалов;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - 2000 руб. - на сумму ущерба, удержанного из заработной платы кладовщика;

Дебет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

Кредит 91-1 «Прочие доходы» - 230 руб. - на сумму внереализационного дохода, полученного вследствие разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и стоимостью по недостачам ценностей.

В результате инвентаризации был обнаружен излишек материалов. Их рыночная стоимость составила 5000 руб. Бухгалтер ОАО КнААПО сделал следующую проводку:

Дебет 10-5 «Запасные части»

Кредит 91-1 «Прочие доходы» - 5000 руб. - оприходованы выявленные в результате инвентаризации запасные части.

Глава 4. Совершенствование учета результатов инвентаризации на примере ОАО КнААПО

Перевод Объединения на интегрированную автоматизированную систему управления ресурсами предприятия ИС BAAN, соответствующую мировым стандартам позволяет контролировать как хозяйственные, так и экономические показатели деятельности подразделений и предприятия в целом

По различным причинам запасы, зарегистрированные в системе, могут отличаться от физических запасов на складе. Данный бизнес-процесс обеспечивает проверку фактических складских остатков (возможно по выборочной номенклатуре), их сличение с системными остатками (по распечатанной ведомости инвентаризации) по местам хранения и партиям и корректировку разницы с учетом результата количественного контроля. Циклическая инвентаризация может проводиться на складах в целом либо по складским местам. Периодичность проверок определяется принятой на предприятии методике и задается с помощью параметров инвентаризации на основании даты последней проверки и классификации АВС скорости оборота изделий. На время проведения инвентаризации складской запас может блокироваться для использования. Работы по ручному подсчету физических складских остатков ведутся силами комиссии на основании распоряжения на инвентаризацию («ведомости инвентаризации»), куда заносятся результаты подсчета и которая используется для их регистрации в ИС BAAN. По результатам инвентаризации может быть напечатан отчет, показывающий отличия запаса в системе и на складских местах. Результаты корректировки запаса после проведения инвентаризации будут учтены в модуле «Финансы» ИС BAAN.

Ведомость инвентаризации является основанием для подсчета на складе физического наличного запаса. В ведомости вручную проставляются подсчитанные объемы. Заполненная ведомость используется для регистрации в системе результатов инвентаризации. Если требуется, в ведомости могут быть напечатаны системные запасы (в единицах хранения). По каждой позиции заказа на инвентаризацию, система регистрирует, была ли она уже напечатана в ведомости инвентаризации для того, чтобы одно и то же место хранения не было учтено дважды.

На основании заполненной ведомости инвентаризации по каждому заказу физические объемы вводятся в систему. Печатается отчет об инвентаризации складских мест. Отчет содержит как введенные (физические) запасы, так и системные запасы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сегодня инвентаризация на российских предприятиях проводится с целью сопоставления данных фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета^[5]. Объектами проведения инвентаризации определены все имущество экономического субъекта независимо от его местонахождения (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства) и все виды финансовых обязательств ( дебиторская и кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы ). Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственным лицам.

Как правило, инвентаризация материальных ценностей, денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности проводится внезапно, а основных средств, незавершенного производства, капитального строительства, расчетов и других статей баланса - по состоянию на 1-е число месяца.

Подходы к инвентаризации в нашей стране и за рубежом различны. В России главный бухгалтер, хотя на него и не могут быть возложены обязанности, связанные с материальной ответственностью за денежные и материальные ценности, должен тщательно контролировать и активно участвовать в проведении инвентаризаций, в подготовке мероприятий по предупреждению недостач и хищений. Проверка наличия ценностей производится не только по стоимости, но и по количеству (количество должно соответствовать пообъектно, не допускается замена одних номенклатурных номеров другими ). В западном учете инвентаризация не относится к функции бухгалтерии, ее проводит прочий технический персонал, бухгалтер сверяет бухгалтерии;

Причинами различий в подходах к инвентаризации в России можно считать следующие:

• обеспечение сохранности материальных ценностей возложено не только на материально ответственных лиц, но и на работников бухгалтерии;
• нередко встречающиеся случаи хищения, злоупотребления, пропажи и имущества.

Если признавать инвентариза­цию как основополагающий прием бухгалтерского учета, то следует признать, что цель бухгалтерского баланса состоит в отражении иму­щественного положения организа­ции. Однако если, не без основания, считать инвентаризационную опись всего-навсего первичным докумен­том, который, как и любой такой документ, содержит ошибки, то основной задачей процесса состав­ления баланса следует признать ис­числение финансовых результатов.

Своевременное и качественное проведение инвентаризации и правильное отражение ее результатов – одно из важнейших условий обеспечения сохранности собственности предприятия.

С помощью инвентаризации на предприятиях не только выявляются расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием ценностей, но и проверяется деятельность ответственных лиц, устанавливаются размеры недостач и излишков. При инвентаризации выявляются также те изменения в товарных запасах, которые не поддаются документальному оформлению. Это – естественная убыль, выбытие товарно-материальных ценностей в результате растрат, хищений и пр. поэтому своевременное и правильное проведение инвентаризаций на предприятиях обеспечивает предупреждение возникновения недостач и бесхозяйственности, а также играет важную роль в повышении достоверности и точности бухгалтерского учета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.; СПб.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К»: «Издательский дом Герда», 2004

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г., №49.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации. – М.; СПб.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К»: «Издательский дом Герда», 2014

4. Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризации", утв. Постановлением Госкомстата РФ от 27.03.2000 г., №26,

5. "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации", утв. Госкомстатом России от 18.08.98. г., №88.

6. Положение "О порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке", утв. Приказом МФ РФ, МНС РФ от 10.03.99 г., №20н /ГБ-3-04 /39

7. Положение по бухгалтерскому учету. Изд. 4-е доп. – Ростов н. /Д: изд-во «Феникс», 2005

8. Положение по бухгалтерскому учету. Изд-е 4-е доп. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2005

9. Уголовный кодекс Российской Федерации. – М.; СПб.: Издательско –торговая корпорация «Дашков и К»: «Издательский дом Герда», 2014

10. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г

11.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.Серия «Экономика и управление».-М.:ИКЦ «МарТ»., Ростов н./Д: Изд. центр «МарТ»,2015

12.Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет.-М.: Финансы и статистика,2011

13. Бабаев Ю.А.. Бухгалтерский учет: Учебник.Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.:ТК Велби, Издательство «Проспект», 2013

14. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити - Дана, 2011

15. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити - Дана, 2013

16. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет » Учебник для вузов: - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012

17.Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.; под ред. Безруких П.С. – 4-е издание, перераб. и доп. – Ш.: Бухгалтерский учет, 2012

18. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. «Основы бухгалтерского учета: экзаменационные ответы» Серия "Сдадим экзамен". – Ростов н./Д: "Феникс", 2011

19. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». – Ростов н./Д: Феникс, 2012