Файл: Экономическое содержание налогов и формы его проявления..pdf

ВВЕДЕНИЕ

Происходящие в Российской Федерации изменения в сфере политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, нуждаются в проведении оптимальной налоговой политики и создания результативной, справедливой и стабильной системы налогов и сборов.
Потребность в изменении существующего налогового законодательства определяется и его крайним несовершенством, выражающимся в отсутствии общей законодательной и нормативной базы налогообложения, а также законов, относящихся к другим отраслям права, но затрагивающих вопросы регулирования отношений в сфере налогообложения, существование правовых пробелов и отсутствие необходимых правовых гарантий для участников отношений в сфере налогообложения.
Изменения предполагают и очень серьезные нормы ответственности за налоговые нарушения, которые используются на сегодняшний день в случае отсутствия ясного законодательства, предупредительных процедур и нечеткости определения составов налоговых нарушений.
Актуальность исследуемой темы курсовой работы заключается в потребности совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации, стимулировании развития предпринимательства в государстве.
В современной литературе широко рассматривается анализ налогообложения Российской Федерации. В то же время, действующая система налогообложения нуждается в результативных изменениях.
Целью исследования является изучение системы налогообложения в Российской Федерации, определение его слабых сторон и разработка методов ее улучшения.

Исходя из цели курсовой работы, можно выделить такие задачи:
— изучить понятие и принципы создания системы налогов и сборов Российской Федерации;

— рассмотреть налоговый кодекс Российской Федерации и классификацию налогов;

— провести анализ поступлений налогов, сборов и прочих обязательных платежей в бюджет Российской Федерации;

— оценить задолженность по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в бюджет Российской Федерации;

— рассмотреть меры которые предусматривают рост доходов бюджетной системы;

— изучить возможные меры совершенствования налогового кодекса.

Методы исследования:

— анализ литературы;

— анализа нормативно-правовых актов регулирования налогообложения в Российской Федерации;

— изучение поступления налогов и сборов в бюджет на основании статистический данных;

— определение путей совершенствования механизма налогообложения в Российской Федерации.

Для успешной реализации налоговой политики государства нужно установит такую систему налогообложения, которая бы успешно поддерживала экономическую активность плательщиков налогов и сборов и обеспечивала стабильность налоговых поступлений в бюджет.

Структура работы определена ее целью и задачами. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Экономическое содержание налогов и формы его проявления.

1.1. Налоги как экономическая категория.

Налогообложение – сложная и многофункциональная категория, прошедшая длительный исторический путь становления как в теории, так и на практике.

Обозревая исторический аспект развития налогообложения России, охватывающий дореволюционный, советский, российский периоды, то мы можем заключить, что финансовая система Древней Руси начала складываться с конца IX века, то есть с момента объединения племен и земель в связи с принятием христианства на Руси. Первой основной формой побора в государственную казну становится Дань.

Основа налогообложения Российского государства сложилась при Иване III, когда подати стали регулярными, установилась общая единица обложения – соха, включавшая определенное количество пахотной земли (для крестьян) или посадочных дворов (для городских жителей). В это время выделяются прямые и косвенные налоги. Вводится первая налоговая декларация: Сошное письмо.

Свой вклад в историю налогообложения также оставили Алексей Михайлович, Петр I, Екатерина II, Николай II и другие. Ими вводились специальные органы (счетная палата), новые виды налогов (налог на бороды), совершенствовались государственные органы (введение экспедиций государственных доходов, ревизий, взимания недоимок) и так далее. Кроме того, в определенный период времени отдавался приоритет только косвенных налогов, в последствие только прямым налогам.

За все время истории налоговой практики в России субъектом налогообложения были низшие (податные сословия), дворянство и духовенство были освобождены от уплаты налогов. Что касается объекта обложения, вначале была земельная площадь, далее «двор» (хозяйство), затем «душа», позднее чистая прибыль.

К. Маркс очень точно выразил генетическую связь налогов с государством: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства»^[1].

В свое время Пьер Жозеф Прудон заметил, что «в сущности, вопрос о налоге – есть вопрос о государстве»^[2].

Хорошо налаженная и четко действующая налоговая система, отвечающая условиям развития общественного производства, способствует существованию современного развитого государства.

Следовательно, с одной стороны, государство не может существовать без взимания налогов; с другой – налоги – это органическая часть государства. Там, где существует государство, существуют и налоги, а их сущность обусловлена назначением и функциями первого.

Сущность налога выражается в их функциях. Каждая выделенная функция проявляет признаки и черты налога, а также показывает, как реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводств, инструмента распределения и перераспределения доходов^[3].

До настоящего времени в литературе не существует единого мнения выделения функции налогов. На основании мнения ученых, мы считаем целесообразным, выделить четыре основные функции налогов.

Во-первых, фискальная (от латинского «fiscus» – государственная казна) функция. Является первой, основной и фундаментальной функцией налогообложения. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, в пользу которых исчисляется часть дохода у физических лиц и организации, для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов или они недостаточны для обеспечения должного уровня развития. Данная функция обеспечивает возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев населения. И именно здесь фискальная функция перетекает в распределительную.

Во-вторых, распределительная (социальная) функция, которая состоит в перераспределении общественных доходов между различными слоями населения. Этой функцией обеспечивается социальная стабильность в стране. В связи с этим фактором данная функция перетекает в регулирующую для оказания существенного влияния на процесс хозяйственной деятельности.

В-третьих, регулирующая функция, которая реализуется через систему различных налоговых инструментов (налоговые ставки, налоговые льготы, налоговые вычеты и др.). Изменяет условия налогообложения, вводит одни налоги, отменяя другие. Посредством регулирующей функции государство:

1. создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств;
2. способствует решению актуальных общественных проблем.

На этом этапе затрагиваются как прямые, так и косвенные налоги.

В-четвертых, контролирующая функция, которая тесно связана со всеми тремя предыдущими функциями. Благодаря контрольной функции, осуществляется контроль за уплатой налога, исполнением субъектов налоговых отношений своих обязательств, возложенных Налоговым Законодательством. Обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, налогово-финансовых отношений, бюджетной политики государства, выявляется необходимость влияния изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Рассмотрев сущность налога, мы можем сделать определенные выводы:

• налоги являются рычагом, при помощи которого государство обеспечивает социальную и экономическую стабильность;
• налоги представляют основу для устойчивого развития и функционирования любого государства;
• налоги определяют обязанности физических лиц и организаций, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.

В связи с вышесказанным, можно утверждать, что любое государство на протяжении всей истории своего существования нуждалось, нуждается и будет нуждаться в инструментах, необходимых для выполнения социальных, экономических и политических функций перед обществом.

В соответствии со статьей 15 НК РФ, к одним из видов местных налогов и сборов относится налог на имущество физических лиц.

До 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц был единственным, который взимался за рамками НК РФ.С 1 января 2015 года в действие введена глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

В Законе 1991 года налог исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости имущества – величина, имеющая мало общего с реальной (рыночной) стоимостью недвижимости. Данная методика была разработана еще в советское время. Сейчас же налоговая база главы 32 НК РФ исчисляется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и лишь в переходный период до 1 января 2020 года исходя из инвентаризационной стоимости. Кроме того, налог на имущество физических лиц является прямым налогом, который обязателен к уплате на территориях соответствующего муниципального образования.

Налог вводится в действие и прекращает действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Следует обратить внимание, что в силу конституционного императива законности установления налогов НК РФ предъявляются требования не только к форме, процедуре принятия и содержанию актов о налогах, но и к порядку их введения в действие.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов, а также акты законодательства о налогах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Что касается налога на имущество физических лиц, то указанные требования НК РФ о порядке установления и введения в действие новых налогов, соблюдены. Федеральный закон, который ввел в действие новую главу 32 НК РФ с 1 января 2015 года, опубликован 6 октября 2014 года. Закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц»^[4], вводящий налог на имущество на территории гор. Москвы с 1 января 2015 года, опубликован 27 ноября 2014года, то есть также с соблюдением требований пункта 1 статьи 5 НКРФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ, законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На сайте ФНС России, содержится информация о субъектах, которые перешли на новый расчет налога на имущество по кадастровой стоимости с 1 января 2015 года: Бурятия, Татарстан, Ингушетия, Мордовия, Карачаево-Черкесия, Коми, Удмуртия, Башкортостан, Московская, Новгородская, Сахалинская, Амурская, Магаданская, Новосибирская, Ивановская, Владимирская, Нижегородская, Самарская, Тверская, Ярославская, Рязанская, Архангельская, Псковская, Пензенская области, Москва, Ямало-Ненецкий АО, Ханты-Мансийский АО, Забайкальский край. Первые платежные документы с расчетом налога на имущество за 2015 год граждане данных регионов получат в 2016 году. Бюджеты этих регионов быстрее других получат дополнительные ресурсы, которые используют на муниципальные нужды. Для остальных регионов страны, не ставших первенцами для исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, налоговая база исчисляется из стоимости, полученной при инвентаризации объектов недвижимости, умноженная на коэффициент-дефлятор.