Файл: Экономическое содержание налогов и формы его проявления..pdf

Структура налоговой системы может быть представлена тремя под системами:

• Налоговые отношения.
• Подсистема налогового законодательства
• Информационная подсистема.

Налоговый кодекс – часть наборов и сборов, в зависимости от уровней их установления. Федеральные налоги и сборы: НДС. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Налоги на социальное страхование и обеспечение. Налог на прибыль организации. Налог на добычу полезных ископаемых. Водный налог. Региональные налоги: Налог на имущество. Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Местный налог: Земельный налог. Налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим основу финансов субъектов РФ на примере РТ, где составляют соответствующие бюджеты. В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ доходы бюджета РТ формируются за счет налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

Структура доходов бюджета Республики Татарстан отражена в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1

Структура доходов консолидированного бюджета РТ в 2015-2017 гг.

Из таблицы можно сделать вывод, что бюджет занимает наибольший удельный вес в составе консолидированного бюджета республики, на протяжении всего анализируемого периода данный показатель превышал 80%.

В 2015 году доходы бюджета составили 177,2 млрд. руб., что составляет 84% всех доходов консолидированного бюджета, а доходы местных бюджетов составили 16% от доходов консолидированного бюджета.

В 2016 году доходы консолидированного бюджета снизились до 208,3 млрд. руб., из которых 82,6% составляют доходы бюджета в размере 172,0 млрд. руб.

В 2017 году поступление доходов консолидированного бюджета возросло по сравнению с предыдущими периодами и составило 216,8 млрд. руб., при этом доля доходов бюджета также выросла до 83,4%.

Структура доходов бюджета Республики Татарстан за 2015-2017 гг. отражена в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2.

Структура доходов бюджета Республики Татарстан за 2015-2017гг.

Из таблицы видно, что основу доходов бюджета РТ составляют налоговые доходы, удельный вес которых в 2017 г. увеличивается и составил 78,8%. Вторыми по значимости являются безвозмездные поступления, удельный вес которых, снижается и составил всего 16,6% в 2017г. Наибольшее падение наблюдается по безвозмездным поступлениям, что говорит о снижении финансовой зависимости бюджета РТ от федерального бюджета. В 2015 г. общий объем данных доходов был значительным, около 30%, однако в 2017 году они снижаются как в абсолютных, так и в относительных величинах. Но неналоговым доходам прослеживается рост доли в структуре доходов бюджета РТ до 4,6%, среди доходов они находятся на последнем месте, при этом отмечается их рост в абсолютных величинах.

Рассмотрим формирование налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2015-2017 гг. (таблица 2.1.3).

Таблица 2.1.3.

Структура налоговых доходов бюджета РТ за 2015-2017 гг.

Наиболее значимыми бюджет образующими налогами являются налоги на прибыль, доходы, к которым относятся налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц, Данная группа за анализируемый период формируют около 70% налоговых доходов бюджета РТ.

Из данных таблицы видно, что около 82% налоговых доходов бюджета РТ представлено федеральными налогами, что свидетельствует о зависимости доходов бюджета от поступления данных налогов. Региональные налоги составляют не более 16% налоговых доходов бюджета РТ. Налоги на совокупный доход составляют около 2,4% налоговых поступлений. Данные налоги в соответствии с НК РФ отнесены к федеральным налогам, однако регулирование осуществляется органами власти субъектов РФ (в отношении упрощенной системы налогообложения). Следует отметить увеличение поступлений акцизов и налогов на имущество, к которым относятся транспортный налог и налог на имущество организаций.

2.2. Реформирование налоговой системы России и его основные направления.

Будучи частью общей системы производственных отношений, налоги одновременно отражают реальные потоки денежных средств в процессе перераспределения не только новой стоимости - национального дохода, но в определенной мере и других частей валового национально го продукта. Именно в этом проявляется роль налогов как активного рычага в руках государства по формированию новой эффективной структуры экономики, адекватной рыночной системе хозяйствования.

До сих пор налоговая система не использует методы, обеспечивающие прилив капитала в наиболее прогрессивные (в соответствии с мировыми тенденциями) сферы деятельности. Положительным является то, что в бюджетах последних лет резко возрастают ассигнования на образование, хотя их величина значительно ниже, чем в ведущих странах с развитой рыночной экономикой. В то же время, очевидно, что будущее развитие - это инновационно-инвестиционный процесс, базирующийся на формировании и использовании совокупного общественного интеллекта.

Налоговая система представляет собой качественно определенную совокупность ряда элементов. В нее входят сами налоги во всем их многообразии, а также взаимосвязи между ними. Важными элементами являются правовое поле налогообложения и органы управления налогообложением. Взаимодействие всех этих звеньев формирует общие интеграционные качества, определяющие эффективность налоговой системы в целом.

Действие налоговой системы реализуется через налоговый механизм, представляющий собой качественно определенную совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. В ходе осуществляемой в России налоговой реформы еще не создан налоговый механизм, отражающий интересы всех субъектов переходной экономики.

Налоговая реформа изменила всю систему налогообложения, ее цели и проявление функций налогов. В настоящее время главной проблемой, определяющей действенность системы налогообложения, является оптимизация соотношения выполняемых ею функций. Все они реализуются комплексно, что придает налоговой системе новое качественное содержание, обеспечивая потенциальную возможность реализации основных направлений повышения ее эффективности.

Большое значение имеет переход к возмездной (компенсационной) концепции налогов. В ее основе лежит рассмотрение налогов в качестве платы за услуги, оказываемые государством. Поскольку система общественных услуг расширяется, концепция налоговой возмездности находит все более широкое применение за рубежом. Благодаря этому налогоплательщики вправе ставить вопрос о качестве и полноте оказываемых государством услуг, их адекватности величине налогов (охрана личности и бизнеса, организация управления экономикой и обеспечение ее пропорционального развития, формирование инфраструктурной основы экономического роста, обеспечение интеллектуально-информационной основы раз вития, качества жизни и решения комплекса социальных задач и т.п.). Такой подход к налогообложению значительно повысит ответственность государства за реализацию его регулирующих функций.

Требуется также более полный учет в налоговом механизме всей системы интересов развивающейся рыночной экономики: государства и общества, предпринимателей и непосредственных работников. Для этого понадобится снижение налогового бремени, возлагаемого прежде всего на юридических лиц, т. е. на предприятия, фирмы, корпорации, а также перехода к дифференцированному налогообложению прибыли в зависимости от уровня рентабельности, значимости отраслей и групп предприятий в обеспечении экономического роста.

Немаловажен и переход от пассивно-конфискационной организации налогообложения к активно-стимулирующей через изменение порядка формирования налогооблагаемой базы и дифференциацию налоговых ставок в зависимости от источников прибыли (например, применение нулевой ставки к прибыли, полученной в данном году за счет снижения себестоимости продукции, что создает стимулы экономить ресурсы, используемые в производстве).

Налоговая система должна ориентироваться не только на решение тактических, но и долгосрочных стратегических задач, связанных с экономическим развитием, охватывающим как повышение темпов роста экономики, так и качества жизни.

Наконец, нужно последовательно руководствоваться требованиями системности, чтобы была единая направленность механизма налогообложения. Это предполагает построение такой налоговой системы, которая при взаимодействии всех ее элементов давала бы интеграционный импульс для развития производства. Словом, общая направленность налоговой системы призвана иметь воспроизводственный характер, способствовать эффективному развитию производственных инвестиций и предпринимательской инициативы.

Все это требует изменения концепции налогообложения в России. Оно должно превратиться в решающий комплексный фактор экономического развития. Налоговую систему необходимо повернуть лицом к интересам производства, стимулируя его рост на основе использования инновационно-инвестиционного типа воспроизводства. Необходим выбор таких ставок налогов, такой базы и механизма налогообложения, чтобы изъятие налогов из прибыли предприятий не при останавливало развития производства, как это происходит сейчас, а, напротив, создавало дополнительный импульс для его роста.

На современном этапе реформирования налоговой системы Российской Федерации и организации бюджетных отношений особую актуальность получают вопросы совершенствования налогового законодательства Российской Федерации. Доходы бюджетов как регионального уровня, так и местных бюджетов определяются проводимой налоговой политикой, уровнем совершенства налогового законодательства Российской Федерации.

Цель реформирования налогового законодательства заключается в:

- увеличении поступлений налогов в бюджетную систему;

- повышении её нейтральности по отношению к налогоплательщикам;

- снижении административных издержек исполнения налогового законнодательства государственных органов и налогоплательщиков;

- обеспечении приоритетности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований за счет собственных доходных источников;

- расширении налоговых полномочий законодательных субфедеральных органов власти и представительных органов местного самоуправления;

- закреплении уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту осуществления фактической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей;