Файл: Экономическое содержание налогов и формы его проявления..pdf

4. решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:

расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;

расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них. .

В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.

Успешность развития страны, в частности, зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). В связи с этим одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

Заключение

Налогообложение – сложная и многофункциональная категория, прошедшая длительный исторический путь становления как в теории, так и на практике. Налоги являются рычагом, при помощи которого государство обеспечивает социальную и экономическую стабильность, представляют основу для устойчивого развития и функционирования любого государства и выражают обязанности физических лиц и организаций, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.

На основании всего сказанного можно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность, непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет, практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому так важно, как можно скорее, доработать и принять Налоговый кодекс.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01. 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. и доп.) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Высшая Школа

Налоговый кодекс Российской Федерации

1. Галкин В. Ю. Некоторые вопросы теории налога // Финансы. 2013. № 1 С. 37.
2. Логинова Т. А., Семкина Т. И. Налоговые льготы в свете нового порядка взимания налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций // Финансы. № 10, 2016. С. 37.
3. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. Т. 7. М., 2016. С. 83.
4. Махдиева Ю.М. Развитие регионального рынка страховых услуг и повышение эффективности его функционирования. Махачкала: НП «ДТИПБ», 2014.
5. Морозов Ю.В. Маркетинг в отраслях и сферах деятельности. – М.: ИД «Дашков и К», 2015.
6. Озеров, Е.С. Экономический анализ и оценка недвижимости. – СПб. : МКС, 2017. – 535 с.
7. Романовский М. В., Врублевской О. В. Налоги и налогообложение СПб., 2016. С. 56.
8. Рыженков А. Я., Черноморец А. Е. Учение Прудона о собственности. Очерки. Волгоград, 2015. С. 12.
9. Собрание законодательства Рос. Федерации. 2017. № 30. Ст. 3582.
10. Сорокин А. В., Семкина Т. И. Потенциал роста поступлений налогов на имущество в Российской Федерации // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. № 2, 2016. С. 55.
11. Шакирова Р. К. Бюджетный и налоговый федерализм: соотношение понятий и принципов реализации // Вестник Марийского государственного университета. Серия «Сельскохозяйственные науки. Экономические науки».2015. № 4 (4). С. 100–105.
12. Шакирова Р. К. О соотношении понятий «налоговые льготы» и «налоговые расходы бюджета» и оценке их эффективности // Налоги и налогообложение. 2015. № 2. С. 146–156.
13. Материалы официальной отчетности ФНС РФ [Электронный ресурс]. URL: http://www.nalog.ru/rn12 (дата обращения: 20.02.2018)
14. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru. (дата обращения: 20.02.2018)
15. Ambagtsheer-Pakarinen L. Denmark. [Электронный ресурс]: IBFD. Режим доступа: http://www.ibfd.org/ (дата обращения: 20.02.2018).
16. Ambagtsheer-Pakarinen L. Finland. [Электронный ресурс]: IBFD. Режим доступа: http://www.ibfd.org/ (дата обращения: 20.02.2018).
17. Gutierrez C. Chile. [Электронный ресурс]: IBFD. Режим доступа: http://www.ibfd.org/ (дата обращения: 20.02.2018).
18. Obuoforibo B. United Kingdom. [Электронный ресурс]: IBFD. Режим доступа: http://www.ibfd.org/ (дата обращения: 20.02.2018).
19. Offermanns R. Belgium. [Электронный ресурс]: IBFD. Режим доступа: http://www.ibfd.org/ (дата обращения: 21.02.2018).
20. Ostaszewska O. Ireland. [Электронный ресурс]: IBFD. Режим доступа: http://www.ibfd.org/ (дата обращения: 20.02.2018).
21. Torma L. Hungary. [Электронный ресурс]: IBFD. Режим доступа: http://www.ibfd.org/ (дата обращения: 20.02.2018).