Файл: Индивидуальное предпринимательство (Понятие и особенности индивидуального предпринимательства).pdf

3.2. Ответственность индивидуальных предпринимателей

В отличии от собственника юридического лица, предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, т.е. имуществом физического лица. При этом ответственность индивидуального предпринимателя возникает не только как у физического лица, но и как у должностного лица организации в связи с тем, что к индивидуальным предпринимателям применяются нормы гражданского права, предусмотренные и для юридических лиц.

Стоит уделить особое внимание имущественной ответственности индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 401 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. Нарушение обязанностей со стороны контрагента должника, отсутствие на рынке необходимых товаров, отсутствие у должника денежных средств не признаются непреодолимой силой.

При этом ответственность индивидуальный предприниматель несет не только за свои действия, но и за деятельность других лиц, осуществляемую от его имени (например, за наемных работников).

Поэтому, в частности, ссылка на то, что продажа товара, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, осуществлена неуполномоченным лицом, не может служить основанием для освобождения предпринимателя от ответственности, поскольку все торговые операции, ведущиеся в торговой точке предпринимателя, следует рассматривать как осуществленные от его имени.

Вместе с тем, ответственность за совершение налоговых правонарушений наступает только при наличии вины. При этом такое обстоятельство, как болезнь индивидуального предпринимателя, может быть квалифицировано как исключающее виновность в совершении правонарушения.

Как уже отмечалось, согласно статье 24 Гражданского кодекса РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Одним из недостатков предпринимательской деятельности без образования юридического лица как раз в том, что индивидуальный предприниматель несет ответственность личным имуществом. С другой стороны, взыскание на это имущество можно наложить только в судебном порядке.

Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается Гражданским процессуальным кодексом РФ (статья 446).

Особенности имущественной ответственности индивидуального предпринимателя связаны также с режимом общей собственности.

Взыскание по обязательствам может быть наложено на долю в общем имуществе только при недостаточности собственного имущества индивидуального предпринимателя.

Взыскание налогов за счет имущества индивидуального предпринимателя может быть произведено только по судебному решению, тогда как на денежные средства на счетах в банке налогоплательщика-организации может быть обращено взыскание посредством инкассового поручения на списание и перечисление необходимых денежных средств. На имущество индивидуального предпринимателя не может быть наложен арест в порядке статьи 77 Налогового кодекса. То есть налоговый орган не имеет право использовать в отношении гражданина такой способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, как арест имущества.

Вместе с тем налоговый орган в отношении индивидуального предпринимателя может применить такой вид обеспечения обязательств, как приостановление операций по счетам налогоплательщика-индивидуального предпринимателя. Важно отметить, что статья 76 Налогового кодекса перечисляет тех субъектов, к которым может быть применен такой способ обеспечения исполнения обязательств. К ним относятся: «налогоплательщики-организации, налоговые агенты-организации, плательщики сбора-организации и налогоплательщики-индивидуальные предприниматели». Из этого следует, что если индивидуальный предприниматель не выполняет обязанностей по уплате сборов или обязанности налогового агента, к нему приостановление операций по счетам применить нельзя.

Если индивидуальный предприниматель имеет неисполненные обязательства, возникает необходимость определить очередность имущества, за счет которого производится удовлетворение требований кредиторов.

Взыскание неуплаченных налогов за счет имущества физического лица производится последовательно за счет следующих видов имущества: денежных средств на счетах в банке; наличных денежных средств; имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг.

Обязанность по уплате налога или сбора считается исполненной за счет имущества физического лица с момента реализации этого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Федеральным законом «Об исполнительном производстве» от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ устанавливается, что обращение взыскания на имущество должника состоит из его ареста (описи), изъятия и принудительной реализации.

Взыскание по исполнительным документам обращается в первую очередь на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся в банках и иных кредитных организациях. Наличные денежные средства, обнаруженные у должника, изымаются. При наличии сведений об имеющихся у должника денежных средствах и иных ценностях, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях, на них налагается арест.

При отсутствии у должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, взыскание обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание. Должник вправе указать те виды имущества или предметы, на которые следует обратить взыскание в первую очередь. Окончательно очередность обращения взыскания на денежные средства и иное имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем.

Арест и реализация имущества должника осуществляются в следующей очередности:

в первую очередь – имущество, непосредственно не участвующее в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и иное);

во вторую очередь - готовая продукция (товары), а также иных материальные ценности, непосредственно не участвующие в производстве и не предназначенные для непосредственного участия в нем;

в третью очередь - объекты недвижимого имущества, а также сырье и материалы, станки, оборудование, других основные средства, предназначенные для непосредственного участия в производстве.

Ответственность индивидуального предпринимателя возникает из:

хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права);

административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях);

преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

Список административных правонарушений

Частым явлением стала выдача индивидуальным предпринимателем нотариально удостоверенной доверенности лицу, которое от имени индивидуального предпринимателя осуществляет деятельность. Обратим внимание на то, что в случае нарушения закона доверенным лицом, ответственность возникает у индивидуального предпринимателя.

На индивидуального предпринимателя за совершение налогового правонарушения накладывается налоговая санкция в виде штрафа.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Привлечение к административной ответственности предпринимателя допускается вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения им норм административного законодательства.

Основные черты административной ответственности заключаются в том, что основанием наступления административной ответственности является совершение административного правонарушения, которое по своему характеру не влечет за собой в соответствии с законодательством уголовную ответственность.

Кодекс Российской Федерации об административной ответственности предусматривает ответственность за целый ряд правонарушений, в частности, связанных с предпринимательской деятельностью.

Причем в этих случаях Кодекс РФ об административной ответственности приравнивает индивидуальных предпринимателей к должностным лицам. То есть административная ответственность предпринимателя такая же, как и административная ответственность должностных лиц.

Действующее законодательство предусматривает также освобождение от административной ответственности предпринимателей, совершивших правонарушения, от административной ответственности.

Так, получить освобождение от административной ответственности они могут в случае, если совершенное правонарушение будет признано малозначительным (ст. 2.9 КоАП РФ). Вопрос о том, является ли деяние малозначительным, решается с учетом всех его субъективных и объективных признаков (места, способа совершения, характера вины и т. п.). Освобождение от административной ответственности может проявляться в замене ее мерами дисциплинарного или иного воздействия.

Обратим внимание: совершения правонарушения в состоянии крайней необходимости или невменяемости также является основанием для освобождения от административной ответственности (ст. 2.7 и 2.8 КоАП РФ).

Заключение

В заключение данной работы, можно сделать следующие выводы.

Гражданская правосубъектность индивидуального предпринимателя по сравнению с правосубъектностью гражданина как физического лица и правосубъектностью юридического лица имеет особенности, обусловленные тем, что индивидуальный предприниматель как субъект гражданского права занимает промежуточное положение между физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами. С одной стороны, индивидуальный предприниматель выступает как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, к которой в силу прямого указания закона (п.3 ст. 23 ГК РФ) применяются правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов и существа правоотношения. С другой стороны, в отличие от юридических лиц индивидуальный предприниматель не является искусственным субъектом гражданского права, и он не может быть отделен от физической личности обычного гражданина, продолжением которой в сфере предпринимательства он является. Поэтому приобретение статуса индивидуального предпринимателя не создает нового субъекта права, а только предоставляет гражданину дополнительные правовые возможности для реализации своей правосубъектности. Правоспособность и дееспособность физического лица (его гражданская правосубъектность) выступают как предпосылки возникновения правосубъектности индивидуального предпринимателя. Указанный вывод обосновывается тем, что возможность заниматься предпринимательской деятельностью как элемент гражданской правоспособности физического лица возникает у человека с момента рождения в соответствии со ст. 18 ГК РФ. Однако реализация данной способности в предпринимательских отношениях обеспечивается наличием у него дееспособности. Таким образом, реализация способности заниматься предпринимательской деятельностью, заложенная в правоспособности гражданина как физического лица, в силу п.1 ст. 23 ГК РФ связана с фактом государственной регистрации последнего, которая имеет правоустанавливающее значение для возникновения его правосубъектности в качестве индивидуального предпринимателя.

Изучение порядка добровольной утраты индивидуальным предпринимателем своего статуса приводит к выводу о том, что существующий в настоящее время упрощенный (по сути явочный) порядок утраты гражданином предпринимательского статуса противоречит интересам кредиторов индивидуального предпринимателя, так как не обеспечивает возможности получить каким-либо образом информацию о желании индивидуального предпринимателя прекратить свою деятельность и заявить свои требования. Как представляется, в данном случае возможно и необходимо распространить нормы, касающиеся порядка добровольной ликвидации юридических лиц, и на индивидуальных предпринимателей, а также закрепить обязанность индивидуального предпринимателя обратиться с заявлением о банкротстве в арбитражный суд, если в процессе его добровольной ликвидации будет установлено, что его имущества недостаточно для удовлетворения интересов всех кредиторов.

Правовой анализ норм гражданского законодательства, регулирующих наблюдение как процедуру банкротства, применяемую в отношении индивидуального предпринимателя, позволяет обосновать необходимость введения такой меры, в настоящее время не предусмотренной гражданским законодательством, как ограничение дееспособности индивидуального предпринимателя–банкрота. Указанное ограничение должно распространяться только на совершение сделок по распоряжению имуществом, которое в дальнейшем может быть включено в конкурсную массу. Такие сделки должны совершаться индивидуальным предпринимателем исключительно с письменного согласия временного управляющего. Последствием несоблюдения данного требования будет выступать недействительность (оспоримость) названных сделок.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята Всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. 30.12.2008) // Российская газета. 2009. №7.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть I. Федеральный Закон от 30.11.94. № 51 – ФЗ (в ред. 27.12.2009) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст 3301.

3. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 14.11.02г. N 138-ФЗ (ред. 19.02.2012) // СЗ РФ. 2002. N 46. Ст. 4532.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146 –ФЗ (ред. 01.01.2010) // СЗ РФ. № 31. Ст. 3824.

5. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (ред. От 28 июля 2012 г. N 216-ФЗ)// СЗ РФ от 25 февраля 2013 г. № 25