Файл: "Правовой статус индивидуального предпринимателя (ИП)".pdf

Наследники индивидуального предпринимателя могут получить наследственное имущество, как по завещанию, так и по закону, после вступления их в наследственные права. В состав наследства входят производственные средства, необходимые для ведения бизнеса, денежные средства на счетах в банках, объекты движимого и недвижимого имущества. Вместе с тем заключенные наследником договоры наследованию не подлежат, как и сам статус индивидуального предпринимателя. Это означает, что наследникам, планирующим продолжать деятельность индивидуального предпринимателя, необходимо зарегистрироваться в установленном законом порядке и перезаключить все необходимые договоры.

Также, помимо прав, к наследникам переходят обязанности умершего предпринимателя. Так согласно ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. К таким долгам, относятся, в частности, суммы неуплаченных предпринимателем налогов и сборов, а также требования кредиторов, заявленные в пределах сроков исковой давности.

Для правильного осуществления своей деятельности индивидуальный предприниматель должен знать о мерах ответственности за те или иные отклонения от закона. Прежде всего, это необходимо для того, чтобы узнать возможные последствия своих действий, а также предотвратить любое нарушение их прав.

Анализ действующего законодательства показывает, что имущественная ответственность предпринимателя значительно выше, чем ответственность участника того или иного хозяйственного общества.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин-предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Это существенное отличие от других организационно-правовых форм осуществления предпринимательской деятельности. Так, например, участники обществ с ограниченной ответственностью не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. Кроме того, взыскание по долгам индивидуального предпринимателя может быть наложено как на его личное имущество, так и на долю в общем имуществе, в том числе, неиспользуемом в хозяйственном обороте.

Очень важно обратить внимание на тот факт, что, если человек, являющийся индивидуальным предпринимателем, состоит в браке, он несет ответственность как за свое имущество, так и за половину имущества, приобретенного в браке. Отметим, что согласно ст. 34 Семейного кодекса, имущество, приобретенное супругами во время брака (общее имущество супругов), включает: доход каждого из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, получаемые ими пенсии, пособия, а также в качестве других денежных выплат, не имеющие специального назначения (сумма финансовой помощи, сумма, выплачиваемая в качестве компенсации ущерба в связи с потерей трудоспособности в результате травмы или другого ущерба здоровью и т. д.). Общим имуществом супругов является также движимое и недвижимое имущество, приобретенное за счет общего дохода супругов, ценных бумаг, акций, взносов, долей в капитале, внесенных в кредитные учреждения или другие коммерческие организации, и любое другое имущество, приобретенное супругами во время брака независимо от того, на имя какого из супругов оно было приобретено.

---

Таким образом, кредитору индивидуального предпринимателя может быть предложено разделить общее имущество супругов с целью обращения взыскания на долю супруга - индивидуального предпринимателя. Все это означает, что, если, например, жена индивидуального предпринимателя приобретает автомобиль на свое имя, он также может подлежать разделу и передачи части средств кредитору.

Кроме того, в случае недостаточности этого имущества супруги несут солидарную ответственность за имущество каждого из них. В соответствии со ст. 323 Гражданского кодекса Российской Федерации, по солидарному обязательству должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно (в данном случае совместно от обоих супругов), так и от любого из них в отдельности. Поскольку ответственность супругов по общим обязательствам является солидарной, в случае недостаточности общего имущества кредитор может потребовать взыскания на личную собственность любого из супругов как полностью, так и частично. Если имущества одного из супругов для удовлетворения требований кредитора недостаточно, кредитор имеет право требовать взыскания с имущества другого супруга.

2.2. Индивидуальный предприниматель в налоговых правоотношениях

В сфере налогообложения государство всегда пыталась и пытается применить подходы к определению того или иного плательщика, той или иной хозяйственной операции предпринимательской или непредпринимательской не исходя из его юридической сущности, а исходя именно из фискального подхода.

В целях осуществления налогового контроля индивидуальный предприниматель подлежит обязательной постановке на учет в налоговых органах, находящихся по месту жительства гражданина. Для постановки на учет не имеет значения, занимается ли гражданин предпринимательской деятельностью, есть ли у него обязанность платить налоги либо она отсутствует. В течение десяти дней предприниматель должен подать соответствующее заявление. Если заявление не будет подано вовремя, то в отношении гражданина будут применены соответствующие санкции, установленные налоговым законодательством.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с принципами налогообложения делятся на следующие группы:

1. Индивидуальные предприниматели, которые уплачивают налог на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ^[21].

---

В данном случае они являются налогоплательщиками в силу указания на то закона, при этом они самостоятельно определяют сумму налога. Ставка налога в настоящее время составляет 13%, однако для отдельных категорий граждан предусмотрены налоговые вычеты (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный, инвестиционный).

Так, стандартный налоговый вычет распространяется на следующие категории граждан:

а) ликвидаторов аварии на ЧАЭС, получивших инвалидность или перенесших лучевую болезнь вследствие нахождения на зараженных территориях, инвалидов ВОВ и других военных конфликтов — уменьшение налогооблагаемого дохода на 3000 рублей;

б) участников ВОВ, героев СССР и РФ, кавалеров ордена Славы трех степеней, «блокадников», узников концлагерей в годы ВОВ, инвалидов I и II группы, инвалидов детства, ликвидаторов последствий аварии на ПО «Маяк»; эвакуированных из местностей, подвергшихся радиоактивному загрязнению; супругов и родителей военнослужащих, погибших при выполнении служебных обязанностей; воинов-«афганцев» — уменьшение налогооблагаемого дохода на 500 рублей.

Также данные вычеты распространяются на родителей (в т. ч. приемных), опекунов, и ежемесячно уменьшают базу:

а) по 1400 руб. в месяц на каждого первого и второго ребенка;

б) по 3000 руб. на третьего и последующих.

На детей-инвалидов до 18 лет или до 24 лет (если они обучаются очно), вычет предоставляется по 12000 руб. родителям, по 6000 руб. опекунам.

2. Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения.

При ведении бизнеса индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги не только в соответствии с общим режимом налогообложения, но и воспользоваться правом применения такого специального налогового режима, как упрощенная система налогообложения, правила которой определены гл. 26.2 НК РФ. Причем переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к иным режимам уплаты налогов осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном указанной главой НК РФ Использование упрощенной системы налогообложения освобождает коммерсантов от уплаты налога на доходы физических лиц, но только в части полученных предпринимательских доходов. Если же индивидуальный предприниматель получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, указанным в п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, то заплатить налог ему придется, на что указывает п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Помимо НДФЛ индивидуальные предприниматели-упрощенцы освобождаются еще и от налога на имущество физических лиц, но только в части имущества, используемого ими для ведения бизнеса. Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

---

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету и обязательно вести бухгалтерский учет. В отличие от них, индивидуальные предприниматели ведут только учет доходов и расходов для подсчета налогов, которые следует уплатить в бюджет.

2.3. Особенности трудовых правоотношений с участием индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель может выступать в качестве работодателя, т. е. осуществлять свою деятельность с использованием наемного труда.

Интерес представляет вопрос о максимальном количестве работников, которые могут работать с индивидуальным предпринимателем. Не существует законодательных ограничений на количество работников, которых индивидуальный предприниматель имеет право привлекать, но для того, чтобы классифицировать индивидуального предпринимателя как малое предприятие, количество нанятых им работников не должно превышать предела, установленного законом.

Особенности регулирования труда граждан, работающих на работодателей - физических лиц, устанавливаются отдельной главой 48 Трудового кодекса Российской Федерации^[22]. В этом случае законодатель исходит из необходимости защищать интересы как работника, так и гражданина-предпринимателя, поскольку последний, который взял на себя бремя ответственности за обеспечение работой других граждан и не обладает материальными и организационными возможностями, которые имеют Организации-работодатели, также нуждается в определенной защите.

Так, индивидуальный работодатель может принять работника для выполнения любой работы, не запрещенной законом, определенной трудовым договором (статья 303 Трудового кодекса Российской Федерации), тогда как организация, являясь работодателем, должна указать в трудовом договоре наименование должности, специальности, профессии или конкретной трудовой функции (статья 57 ТК РФ). Такие особенности регулирования труда для работодателей - физических лиц вполне понятны, поскольку совмещение профессий (должностей), выполнение широкого круга обязанностей в малом бизнесе является вполне оправданной и распространенной практикой.

Рабочее время, порядок предоставления отпусков и ежегодных оплачиваемых отпусков определяются соглашением между работником и работодателем - физическим лицом. Более того, такое соглашение не должно противоречить императивным нормам закона (статья 305 Трудового кодекса Российской Федерации).

---

Перечень оснований для расторжения трудового договора, заключенного с индивидуальным работодателем, может быть расширен по сравнению с тем, который предусмотрен Трудовым кодексом Российской Федерации по усмотрению сторон в самом трудовом договоре. В то же время условия уведомления об увольнении, а также случаи и размеры выходного пособия и других компенсационных выплат, выплачиваемых при расторжении трудового договора, определяются только трудовым договором, а не императивными нормами трудового законодательства.

Наличие определенных послаблений для индивидуальных предпринимателей, обеспечивающих трудовые права работников, а также освобождение от ответственности индивидуальных предпринимателей, обеспечивает социальное страхование, пенсии и другие гарантии труда (ст. 303 ТК РФ)^[23].

Следует отметить, что при условии соответствия прочим установленным критериям на индивидуального предпринимателя распространяются меры государственной поддержки, предусмотренные законодательством для субъектов малого и среднего предпринимательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, гражданское законодательство РФ предусматривает для граждан только одну организационно-правовую форму осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица — индивидуальный предприниматель.

Индивидуальный предприниматель - дееспособный гражданин, зарегистрированный в установленном порядке в данном качестве и осуществляющий на свой риск и самостоятельную имущественную ответственность - самостоятельную деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Немаловажным моментом, влияющим на возникновение статуса предпринимателя, можно назвать государственную регистрацию. У зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя физического лица появляется двойной статус: он становится субъектом предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем) и одновременно с этим продолжает оставаться физическим лицом.

Имущественным основанием деятельности индивидуального предпринимателя является имущество, используемое им в предпринимательской деятельности, не изолированное от его личного имущества как физического лица. Индивидуальный предприниматель имеет права и обязанности в отношении имущества, используемого им в предпринимательской деятельности.

---