Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система ООО «БИГ»..pdf

Актуальность темы. Уплата налогов - необходимое условие существования государства, средства с уплаты налогов идут на развитие экономики страны в целом, поэтому уплачивать налоги обязаны все физические и юридические лица в качестве безусловного требования государства. В рамках данной работы изучается вопрос налогов, как необходимый и важнейший источник формирования бюджета страны.

В настоящее время тема уплаты налогов особенно актуальна, потому что взаимоотношения государства и налогоплательщика построены на том, что каждый из участников хочет максимально удовлетворить свои интересы, т.е. налогоплательщик хочет уменьшить свои выплаты по налогам, а государству в свою очередь выгоднее получать как можно больше. Тем не менее, в настоящее время существует несколько методов налогообложения, которые могут возможны для малого бизнеса и благодаря которым снижаются налоговые выплаты в пользу налогоплательщика.

Тема, выбранная для написания работы, актуальна и очень интересна в настоящее время, т.к. опыт ведущих стран доказывает всю необходимость наличия в экономике страны сектор, относящийся к малому и среднему бизнесу. А осуществлять контроль для эффективной работы и развития экономики страны возможно только с помощью налогообложения.

Поддержка, которую оказывает государство в настоящее время среднему и малому бизнесу, заключается в снижении административных барьеров, препятствующих ведению бизнеса, и в создании условий, стимулирующих развитие отечественных предприятий и организаций. Особенно важная роль в данном процессе отводится налоговому регулированию, в том числе за счет применения специальных налоговых режимов. Т.к. в большинстве случаев строительные организации используют общую систему налогообложения, а при существовании двух специальных режимов, которые могли бы уменьшить налоговую нагрузку, необходимо рассмотреть данный вопрос, для дальнейшей возможности перехода строительных компаний на упрощенную систему налогообложения или единый вмененный доход, что и будет рассмотрено в данной работе.

Целью данной работы является анализ системы налогообложение в строительной организации, на примере ООО «БИГ», а также расчет выплат при возможном переходе на другую систему налогообложения и анализ целесообразности данного перехода.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

исследовать основные виды, функции налогов;
определить принципы налогообложения и классификацию налогов;
изучить место налоговых доходов в бюджете;
определить особенности налогообложения малых предприятий на современном этапе;
изучить возможные методы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД);
рассмотреть характеристику предприятия ООО «БИГ»;
исследовать налогообложения, применяемую в организации ООО «БИГ»;
проанализировать налоговое бремя на предприятии;
изучить целесообразность перехода организации на специальные налоговые режимы;
сравнить традиционную систему налогообложения и специальные налоговые режимы;
сформулировать основные выводы и рекомендации.

Объектом исследования в данной работе является современная строительная организация ООО «БИГ», которая занимается производством и установкой электромонтажных работ.

Предмет исследования – система налогообложения в ООО «БИГ».

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика

1.1 Сущность, функции, классификация налогов.

Необходимость в сборе налогов существует уже с древних времен, с появлением в общества особого органа, не участвующего в материальном производстве, в функции которого входила защита интересов самого общества.

В настоящее время налоговый кодекс РФ (п. 1, ст. 8) определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Исходя из данного определения можно определить следующие признаки налога: обязательность: все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные государством налоги и сборы; индивидуальная безвозмездность: за уплату налога плательщики не получают от государства никаких благ и поощрений, носящие индивидуальный характер; оплата в денежной форме: не может быть осуществлена уплата налогов в натуральной или иных формах, кроме как денежной; цель налогов: финансовое обеспечение расходов государства, осуществляемых в процессе своей деятельности.

С помощью налогов государство решает экономические, политические, социальные и другие общественные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения. Функция налога — это способ выражения сущностных свойств налога. Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Важнейшими функциями налогов являются фискальная (распределительная) и регулирующая функции. Наряду с этими основными в качестве самостоятельных функций налогов можновыдвинуть социальную и контрольную функции.

Полная реализация всех функций налогообложения обеспечивает эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики государства.

Рассматривая принципы налогообложения, можно отметить, что в настоящее время наиболее применяемые в налоговых системах экономически развитых стран принципы налогообложения можно классифицировать как экономические, юридические и организационные.

К группе экономических принципов относятся:

хозяйственная независимость предполагает необходимость наличия объекта налогообложения в собственности налогоплательщика;
справедливость предполагает социально справедливые налоговые отношения в стране, т.е. сумма налогового изъятия с конкретного плательщика должна быть зависима от величины доходов данного налогоплательщика;
соразмерность основана на взаимозависимости величины налоговой базы, ставки налога и налоговых доходов бюджета.

К группе юридических принципов относятся:

учет интересов основан на определенности налогового платежа (метод налогообложения, размер ставки, время уплаты налога) и удобстве исчисления и уплаты налога;
экономичность основана на эффективности организации работы налоговых органов, что в конечном итоге измеряется соотношением результатов среднесписочного налогового инспектора по стране к затратам на его содержание;
нейтральность предусматривает всеобщность уплаты налогов и равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законодательством;
установление налогов законами означает, что любой налог должен быть установлен только путем принятия по данному налогу законодательного акта, принимаемого представительной (законодательной) властью страны;
отрицание обратной силы налогового закона основано на том, что вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия;
сочетание интересов государства и других субъектов налоговых отношений предполагает неравенство сторон при применении налогового законодательства. Например, оно проявляется в неравноправном положении государства и плательщика налогов при взыскании недоимок и штрафов и при возврате переплаченных налогов.

К группе принципов относятся:

единство налоговой системы предполагает недопустимость установления налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории страны товаров (работ, услуг) или денежных средств. Также недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
подвижность (эластичность) заключается в том, что в целях приведения в соответствие с объективными нуждами государства налоговые обязательства могут быть оперативно изменены. Примером служат меры, принимаемые государством против уклонения от уплаты налогов, и изменение размеров таможенных пошлин исходя из необходимости оказания временной поддержки отечественным производителям и предпринимателям;
стабильность основана на том, что налоговая система должна быть эффективной, что, в свою очередь, является основанием, чтобы эта система была мало подвергнута каким-либо изменениям и дополнениям;
исчерпывающий перечень налогов заключается в

необходимости законодательного установления количества налогов, изымаемых как с юридических, так и с физических лиц; как для федерального, так и для местного уровня государственного управления. Исчерпывающее количество налогов может служить условием стабильности и ясности налоговой системы;

гармонизация налогообложения основана на необходимости строительства налоговой системы страны с учетом международных норм и правил налогообложения, что имеет существенное значение в условиях глобализации мировой экономики [10].

При формировании налоговой системы Российской Федерации были учтены перечисленные принципы налогообложения.

Классификация налогов — группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами их систематизации и сопоставления. Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально, еще в 18 веке., был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог — это прямой налог, остальные — косвенные).

Самое существенное значение в настоящее время для теории и практики налогообложения имеют следующие основные виды классификации налогов:

по способу взимания налогов;
по органу, который устанавливает налоги;
по целевой направленности введения налога;
по субъекту-налогоплательщику;
по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
по порядку ведения бухучета;
по срокам уплаты.
Классификация по способу взимания налогов:

а) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

б) косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара, работы, услуги;

в) пошлины и сборы (например, госпошлина и т.п.).

Классификация по способу взимания налогов в экономической

литературе определяется как традиционная.

Классификация в зависимости от органа, устанавливающего налоги (по уровню управления):

а) федеральные налоги, элементы которых определяются федеральным законодательством и которые являются едиными на всей территории страны. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;

б) региональные налоги устанавливаются законодательными органами субъектов федерации и являются обязательными на территории данного субъекта;

в) местные налоги вводятся в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Они вступают в действие после решения, принятого на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных 89 бюджетов (земельный налог, налог на рекламу)

Классификация по целевой направленности введения налогов:

а) общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, НДС);

б) целевые (специальные) налоги и отчисления, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, единый социальный налог). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

Классификация по субъекту-налогоплательщику.

а) налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц);

б) налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);

в) смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

Классификация по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

а) закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);

б) регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций).