Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система ООО «БИГ»..pdf

2.3.Оценка налоговой нагрузки в ООО «БИГ».

Для определения налоговой нагрузки предприятия произведем общий расчет налоговых выплат предприятия за три года (таблица 2.5).

Таблица 2.5 Общий расчет налоговых выплат предприятия за три

Анализ структуры издержек показал, что на 2015 год наибольшую долю составляют страховые выплаты- 18,54%, а также НДС, равный 15,365%. Относительно остальных налогов налог на прибыль в течении всех 3-х лет составляет малую часть и его доля незначительно растет за анализируемое время, т.е. 0,791% в 2015 году и 0,793% в 2017 году. А к 2017 году НДС составляет большую долю всех выплат - 6,22%.

Налоговая нагрузка - это соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием к выручке (таблица 2.6).

Таблица 2.13 Анализ налоговой нагрузки 2015-2017гг.

Из данных таблицы видно, что в 2015 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 34,97%, в 2016 - 9,98%, а в 2016 году - 12,67%.

Что касается чистой прибыли предприятия, то она увеличилась на 521 тыс. руб., с 63 тыс. руб. до 584 тыс. руб., при этом сумма налоговых издержек многократно превышает величину чистой прибыли.

Таким образом, организация ООО «БИГ», применяя традиционную систему налогообложения, за 2017 год заплатило налогов на сумму 2 333 тыс. руб., при этом чистая прибыль в 2017году составила 584 тыс. руб.

Все эти данные свидетельствуют о необходимости оптимизации величины налогового бремени предприятия, в частности применения специальных налоговых режимов.

1. Разработка направлений совершенствования налогообложения в строительной организации ООО «БИГ», формирование и оценка факторов, влияющих на налоговую нагрузку в строительных организациях.

2.4 Направления совершенствования налогообложения
в строительной организации ООО «БИГ».

Проведенный анализ налоговой нагрузки предприятия ООО «БИГ» показал, что налоговая нагрузка в 2017 году по сумме превышает чистую прибыль организации, в связи с чем необходимо оптимизировать налогообложение на предприятии и рассмотреть возможность использования специальных режимов налогообложения.

Таблица 2.7. Основные критерии малых предприятий

На сегодняшний день, законодательство Российской Федерации дает возможность уменьшить величину налоговых платежей множеством способов, но наиболее простым и эффективным способом сокращения налогов является выбор оптимальной системы налогообложения для малых предприятий.

Рассмотрим, можно ли ООО «БИГ» отнести к субъектам малого предпринимательства (таблица 2.7).

Таким образом, ООО «БИГ» соответствует всем критериям законодательства и является малым предприятием.

На сегодняшний день налоговым законодательством предусмотрена возможность для малых предприятий применение специальных режимов. ООО «БИГ» может применять 2 вида налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения (УСН), либо систему налогообложения в виде единого налога на вмененныйдоход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). ЕНВД может применяться только для определенных видов деятельности, которые были перечислены ранее

Рассмотрим два варианта оптимизации налогообложения:

Перевод всей деятельности на ЕНВД;

Перевод всей деятельности на УСН.

На первом этапе проверим, может ли ООО «БИГ» применять ЕНВД. Соответствует ли предприятие критериям, определенным законодательством. Ранее было установлено, что предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, далее оценим, соответствует ли предприятие остальным критериям. Исходя из критериев применения ЕНВД, которые описывались раннее, можно сделать вывод, что ООО «БИГ» не может использовать специальный режим налогообложения ЕНВД, т.к. данное предприятие не входит в список возможных предприятий для применения ЕНВД.

После чего попробуем применить в компании ООО «БИГ» упрощенную систему налогообложения, где единственным критерием является размер выручки.

Объектом налогообложения при применении упрощенки могут быть:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

От объекта налогообложения, который выбрал налогоплательщик, зависят ставки единого налога.

Статьей 346.20 Налогового кодекса РФ установлены следующие налоговые ставки:

• при уплате единого налога с доходов - 6%;
• при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами - 15%.

На первом этапе рассчитаем сумму налога на упрощенной системе налогообложения при выборе объекта налогообложения только доходы.

Все плательщики единого налога с доходов могут уменьшить его сумму на сумму налогового вычета, который включает в себя 3 составляющих:

По общему правилу размер вычета не может превышать 50% начисленного налога (таблица 2.8).

Таблица 2.8. Расчет налога при УСН только доходы (тыс. руб.)

1) сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде за который начислен единый налог. 2) сумма взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудника на случай их временной нетрудоспособности 3)сумма выплаченных за счет средств организация безналичных пособий за первые три для нетрудоспособности в части, непокрытой страховыми выплатами по договорам.

Таким образом, используя УСН только по доходам сумма налоговых вычетов в 2015 году равно 352 тыс. руб., а в 2017 1 042 тыс. руб.. Но т.к. по правилам размер вычета не может превышать 50% начисленного налога, то сумма налога к уплате равна 57 тыс. руб. и 553 тыс. руб. в 2015 и 2017 гг. соответственно.

На втором этапе рассчитаем сумму налога на упрощенной системе налогообложения при выборе объекта налогообложения доходы-расходы (таблица 2.9).

В данном случае под расходами понимается:

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Кроме того:

• материальные расходы.

-расходы на оплату труда и выплату пособий по нетрудоспособности

-расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности.

Таблица 2.9 Расчет налога при УСН доходы-расходы (тыс.руб.)

• расходы связанные с выплатами по кредитам и займам организации

Выводы:

Таким образом, при применении предприятием ООО «БИГ» УСН по принципу доходы-расходы в 2015 году сумма налогов составила бы 7 тыс. руб., а в 2017 году 110 тыс. руб. Сравнивая 2 принципа налогообложения по системе УСН можно сделать вывод на организации выгоднее платить налоги исходя из принципа доходы- расходы, что сокращает выплаты на 443 тыс. руб. в 2017 году.

Заключение

В ходе данной работы налоги были рассмотрены все методы налогообложения и проанализирован каждый из них, с возможностью или нет внедрения его в строительную организацию ООО «БИГ». В каждом методе есть как преимущества, так и недостатки, но, несмотря на это, каждая организация рассматривает все варианты для сравнения снижения налоговой нагрузки.

Но, несмотря на все возможные способы уменьшения налоговой нагрузки, в Российской Федерации держится довольно высокий показатель налоговых платежей у хозяйствующих субъекты. Основная доля налогов ложится на организации. По официальному расчету, опубликованному Минфином РФ, в России налоговая нагрузка на предприятия составляет в среднем 8,1%. А если смотреть реально на субъекты малого предпринимательства ложиться только 6% налоговой нагрузки, на остальные же организации приходиться около 50%. Это достаточно высокий показатель. Имея такие огромные налоговые вычеты можно объяснить желание предпринимателей всеми возможными способами уменьшить их, и в большинстве случаев из за этого происходит уклонение от налогов, что влечет за собой как уголовную, так и налоговую ответственность. Для этого и создаются специальные режимы налогообложения, на которые могут перейти малые предприниматели.

Во второй главе данной работы рассматривается характеристика деятельности строительной организации ООО «БИГ», а также ее налоговая нагрузка при применении общей системы налогообложения, которую использует организация на данный момент.

По данным расчетов можно сделать вывод, что при использовании общей системы налогообложения предприятие в 2015 году выплачивает следующие налоги:

налог на добавленную стоимость - 287 тыс.руб.;

налог на прибыль - 15 тыс. руб.;

социальные выплаты - 325 тыс.руб..

В итоге в 2015 году предприятием ООО «БИГ» было выплачено налогов на сумму 627 тыс. руб. Учитывая то, что предприятие еще находится на стадии развития и с каждым годом увеличиваются объемы производства, вместе с ними и выручка, то уже в 2017 году компания заплатила налогов в государственный бюджет на сумму 2 333 тыс. руб.

Далее рассматривалась возможность уменьшения налоговой нагрузки с помощью перехода на специальные режимы налогообложения. Т.к. деятельность предприятия ООО «БИГ» не входит в перечень разрешенных для использования ЕНВД, то необходимо было рассмотреть только возможность перехода на УСН. В упрощенной системе налогообложения существуют 2 метода расчета налоговой суммы и для выявления оптимальной суммы налог был рассчитан с помощью 2 способов: 6% от доходов и 15% от доходы- расходы. В первом случае налоговая сумма к уплате составила 57 тыс. руб. в 2015 году и 553 тыс. руб. в 2017 году. Во втором случае, при ставке 15% от доходы-расходы, налог к уплате в 2015 году был бы равен 7 тыс. руб. и 110 тыс. руб. в 2017 году. Из чего можно сделать вывод, что в строительной организации ООО «БИГ» есть смысл использовать специальные налоговые режимы, а именно УСН (доходы-расходы) для уменьшения затрат на предприятии.