Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система ООО «БИГ»..pdf

Общество с ограниченной ответственностью «Балтик Инжиниринг Групп» учреждено и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, действующим законодательством РФ, Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года с изменениями и дополнениями, нормами международного права, а также настоящим уставом.

ООО «БИГ» присвоен ИНН 78011446978, КПП 780101001, ОГРН 1077847572626, ОКПО 82183243 [20].

Основой целью коммерческой деятельности ООО «БИГ» является осуществление предпринимательской деятельности с целью получения прибыли.

Юридический адрес фирмы ООО «БИГ»: 199155, г. Санкт- Петербург, ул. Уральская, д.10, лит.А, корп.1

Для реализации поставленных целей общество осуществляет следующие основные виды деятельности в установленном законом порядке:

• производство электромонтажных работ
• разработка и проектирование инженерных систем

На предприятии ООО «БИГ» утверждена учетная политика. Рассмотрим основные элементы учетной политики данного предприятия (таблица 2.1.).

Таблица 2.1. Элементы налоговой политики в ООО «БИГ»

Таким образом, из таблицы 2.1 видно, что в учетной политике отражены основные принципы ведения учета на предприятии. Учет на предприятии автоматизирован. Применяется бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия 8.2.

Методом признания доходов и расходов на фирме признан кассовый метод. При кассовом методе - датой получения дохода считается день поступления средств на счета [22].

Далее стоит рассмотреть структуру предприятия. Оно делится по своему управлению на несколько отделов, каждый из которых, в свою очередь, имеет руководителя.

1.Отдел маркетинга

Задачей данного отдела является анализ внешней среды организации и выработка предложений по расширению деятельности организации в той или иной области.

2.Отдел логистики

Отдел логистики занимается изредка хранением, в основном транспортировкой производимой продукции. Логистики обеспечивают перевозки информацией о грузе, получателях и сопроводительной, к примеру, экспортной документацией.

3.Юридический отдел

В организации работает один юрист. На него возлагается несколько задач: консультации перед заключением договоров, выработка предложений по минимизации рисков с юридической точки зрения, представление интересов фирмы в суде

4.Отдел кадров

Основной задачей отдела кадров является подбор сотрудников. Служащим необходимо представить свое резюме, которое анализируется начальником отдела. Рабочих рекомендуют сотрудники производственного отдела. Результатом работы отдела становится рекомендация директору о приеме сотрудников на работу.

5.Бухгалтерия

Задачей бухгалтерии является: ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с национальными стандартами и нормативными актами, действующими в РФ, фактический учет затрат, составление и анализ фактической себестоимости продукции, составление отчетности, предоставляемой в государственные органы. банках и в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расчеты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, перечисление денежных средств, по погашению кредитов, уплате процентов осуществляется при использовании платежных поручений. При выдаче и приеме наличных денежных средств организации в кассе организации оформляются приходные и расходные кассовые ордера. Для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных оформляются приходные кассовые ордера. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе используется кассовая книга.

Также для принятия расходов важными документами являются акты выполненных работ и отчеты агента. Акт выполненных работ является именно таким документом, без оформления которого затраты предприятия не будут учтены в расчете налога на прибыль. Именно акт свидетельствует о том, что работы или их часть были выполнены, а указанные в нем даты и перечень работ подтверждают соблюдение сроков выполнения и объемов, предусмотренных договором. Акт выполненных работ (оказанных услуг) иначе можно назвать актом приемки-передачи. Для оформления такого акта могут использоваться типовые бланки либо бланк акта, разработанный самим предприятием в соответствии с требованиями закона о бухгалтерском учете. В данной компании бланк акта был разработан самой организацией. Оформление акта выполненных работ (оказанных услуг) очень важно, так как этого требует налоговое законодательство РФ и требования бухгалтерского учета.

Для оценки эффективности работы предприятия ООО «БИГ» проведем анализ основных технико-экономических показателей предприятия. Результаты анализа представим в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Основные технико-экономические показатели ООО «БИГ ».

На протяжении 3-х лет наблюдается увеличение объема реализации - на 8,77% за 3 года. Себестоимость товаров увеличилась на 19,30% за 3 года. Все эти изменения привели к увеличению валовой прибыли на 3 192 тыс. руб. или на 3,83% за з года. Прибыль от продаж увеличилась на 633 тыс. руб. (на 6,66%) за три года и на 95 тыс .руб. (на 1,14%) за последний год. Чистая прибыль увеличилась на 493 тыс. руб. (на 7,34%) за три года и на 53 тыс. руб. (на 1,10%) за последний год.

Что касается среднегодовой стоимости активов, то за три года стоимость выросла на 4 046 тыс. руб. (на 22,35%), несмотря на то, что в 2016 году средняя годовая стоимость активов снизилась по сравнению в 2015 на 290 тыс.руб.

Что касается показателей рентабельности, то они имеют негативную динамику изменения. Так рентабельность активов увеличилась с 0,6% до 3,19%, а рентабельность продаж снизилась с 6,28% до 4,08%, что является негативной тенденцией.

Таким образом, анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:

-существенное увеличение объемов продаж;

увеличение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;

показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения.

2.2 Анализ действующей системы налогообложения.

В настоящее время на предприятии ООО «БИГ» действует общая система налогообложения (ОСНО). Рассмотрим основные виды и суммы налогов, уплачиваемые организацией за последние 3 года, для дальнейшего сравнения полученных показателей с возможностью введения другой системы налогообложения.

На первом этапе изучим порядок начисления налога на добавленную стоимость (НДС) (таблица 2.3)

Таблица 2.3. Расчет и анализ налога на добавленную стоимость (тыс.руб.).

Проведенный анализ показал, что за анализируемый период сумма НДС исчисленная к уплате в бюджет возросла с 287 т.р. в 2015 году до 1145 т.р. в 2017 году, следовательно налоговая нагрузка ООО«БИГ» возросла, причиной этого является увеличение выручки компании. Далее рассчитаем удельный вес НДС к выручке организации (таблица 2.4).

Таблица 2.4. Удельный вес НДС к выручке

Проведенный анализ показал, что за анализируемый период выручка увеличилась на 16 503 тыс. руб. также как и себестоимость продаж увеличилась на 13 360 тыс. руб., что является позитивным моментом, так как темпы увеличения себестоимости примерно равны темпам увеличения выручки. Что касается валового дохода, то на предприятии прибыль, и к 2017 году она увеличилась на 3 163 тыс. руб., что является положительным фактором развития предприятия.

С увеличением темпов производства также растут и управленческие и прочие расходы на 2 530 тыс. руб. и 37 тыс. руб. соответственно. При этом прочие расходы, при их отсутствии в 2015 году несущественно увеличились на 29 тыс. руб.

Таким образом прибыль до налогообложения в 2015 году составила 78 тыс. руб., а в 2017 году - 730 тыс. руб. Что касается налога на прибыль, то произошло соответственно он также вырос с величины 15 тыс. руб. до 146 тыс. руб. За три года сумма налога увеличилась на 521 тыс. руб.

В результате чего, на предприятии за 3 года выросла чистая прибыль почти в 10, т.е. с 63 тыс. руб. в 2015 году до 584 тыс. руб. в 2017 году.

Проведенный анализ показал, что налоговая база по страховым взносам выросла на 691 тыс. руб. за три года не только ввиду роста численности, но и ввиду роста средней заработной платы. В течении 3х лет ставки по страховым взносам почти не изменялись, т.е. взносы в ПФР составляют 22%, из них 16% в страховую часть и 6% в накопительную часть в 2015 году, а с 2016 года они сменились на взносы на ОПС, которые также равны 22%. Взносы ФФОМС 5,1%, а взносы в ФСС составляют 5,1%. Анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2015 году совокупная величина взносовсоставила 352 тыс. руб., в 2016 году 690, а в 2017 году величина взносов выросла до 1 042 тыс. руб..