Файл: Финансы акционерных обществ (Исследование деятельности предприятия (на примере ОАО «Смоленскоблгаз).pdf

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Данные баланса необходимы: собственникам – для контроля над вложенным капиталом, руководству организации – при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

Бух баланс характеризует в денежной форме финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов. В разделе 1 «Внеоборотные активы» баланса представлены следующие группы статей:

нематериальные активы, к которым относятся объекты интеллектуальной собственности (патенты на изобретения, компьютерное программное обеспечение, товарные знаки и т.п), а также организационные расходы и деловая репутация организации. Эти активы показываются в балансе по остаточной стоимости.

Результаты исследований и разработок, где показаны результаты НИОКР основные средства, т.е. средства труда, стоимость которых превышает 40000 руб. за единицу. По этой статье отражаются также капитальные вложения по улучшению земель, стоимость земельных участков и объектов природопользования. Эти активы отражаются по остаточной стоимости [22, c.76].^[16]

Доходные вложения в материальные ценности, т.е. доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды с целью получения дохода. Долгосрочные финансовые вложения – это долгосрочные инвестиции ( на срок более года) в доходные активы (акции, облигации) других организаций, государственные ценные бумаги, а также предоставленные займы на длительный срок. Оцениваются финансовые вложения с сумме фактических затрат для инвестора. Отложенные налоговые активы, по этой статье отражается сумма отложенных налоговых активов по налогу на прибыль (пример). Прочие внеоборотные активы по этой статье показаны вложения предприятия во внеоборотные активы, в частности незавершенное строительство.

Раздел 2 «Оборотные активы» представлен следующими статьями: запасы. По статьям этой группы показывают остатки запасов материалов по фактической с/с без НДС, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары по фактической с/с и по стоимости приобретения. По статье «Товары отгруженные» показывается фактическая с/с отгруженных товаров, право собственности на которые не перешло к покупателю. Статья «Расходы будущих периодов» включает суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению на затраты в следующих отчетных периодах.

---

НДС по приобретенным ценностям показывает сумму НДС, подлежащую списанию в уменьшение платежей в бюджет. Дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), По этим статьям показываются остатки дебиторской задолженности по срокам их погашения. Отдельно к этой группе статей показывается задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги по договорной стоимости. Краткосрочные финансовые вложения показывают краткосрочные займы другим организациям, краткосрочные ценные бумаги. Денежные средства отражают остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах.

Раздел 3 «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации: Уставный капитал – величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами. Собственные акции, выкупленные у акционеров, эта сумма учитывается при подсчете валюты баланса со знаком - переоценка внеоборотных активов (+ если дооценка – если уценка). Добавочный капитал, отражает эмиссионный доход акционерного общества. Резервный капитал, предназначенный для покрытия убытков или выплаты дивидендов по привилегированным акциям при отсутствии прибыли.^[17]

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) показывает чистую прибыль предприятия после уплаты налогов. Если у предприятия по этой статье показывается непокрытый убыток, то он учитывается со знаком -. Раздел 4 «Долгосрочные обязательства». В этом разделе показаны займы и кредиты, полученные организацией, срок погашения которых более 1 года. Раздел 5. «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой менее 1 года: займы и кредиты, полученные предприятием, кредиторская задолженность к которой относятся: сумма задолженности поставщикам за материалы, выполненные работы и оказанные услуг, начисленные, но не выплаченные суммы оплаты труда, задолженность в социальные фонды, задолженность по налогам в бюджет и задолженность по прочим платежам (депонированная зарплата, перерасход по подотчетным суммам, суммы по предъявленным претензиям, задолженность учредителям по выплате доходов и т.п.). Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Резервы предстоящих расходов – резервы, создаваемые за счет затрат предприятия на предстоящие расходы (пример). Последовательность анализа бух.баланса: общая оценка структуры активов и их источников; анализ ликвидности баланса; анализ платежеспособности предприятия; анализ вероятности банкротства; анализ финансовой устойчивости; классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бух.баланса.

---

Кроме бухгалтерского баланса на предприятии составляются: «Отчет от прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5), «Пояснительная записка».

Анализ финансового состояния предприятия на этапе анализа финансовых отчетов начинается с «чтения» бухгалтерского баланса, при этом выявляются важнейшие характеристики: общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных и мобильных средств; величина собственных и заемных средств предприятия и др.

Проведение горизонтального анализа позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить их изменение за этот период. Вертикальный анализ устанавливает структуру баланса и выявляет динамику ее изменения за анализируемый период (месяц, квартал, год). Сопоставляя отдельные виды активов с соответствующими видами пассивов, определяют ликвидность баланса предприятия

Информационной базой фин. анализа является бухгалтерская отчетность. Бух.отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Состав, содержание, требования и другие методические основы бух.отчетности регламентированы: Фед.законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6.12.11г. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Мин.фин.РФ от 06.07.99 №43н; Планом счетов б/у финансово-хоз деятельности, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.; Приказом Минфина РФ «О формах бухг.отчетности организаций»

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная -- препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

---

ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «СМОЛЕНСКОБЛГАЗ)

2.1. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СМОЛЕНСКОБЛГАЗ»

Открытое акционерное общество «Смоленскоблгаз» осуществляет свою деятельность с 24 июля 1958 года и продолжает по настоящее время. Место нахождения Общества: 214019, Россия, город Смоленск, Трамвайный проезд, дом №10. Общество зарегистрировано Постановлением мэра г. Смоленска от 15 октября 1993 г. № 602 как Акционерное общество открытого типа «Смоленскоблгаз». В связи с выходом Федерального закона №208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. Заключением комиссии по государственной регистрации предприятий г. Смоленска 21января 1996 г. зарегистрировано новая редакция Устава Общества, в котором Акционерное общество открытого типа «Смоленскоблгаз» переименовано в Открытое акционерное общество «Смоленскоблгаз»

Основной целью Общества является организация бесперебойной транспортировки газа по газовым сетям промышленности, сельскохозяйственным, коммунально-бытовым потребителям и населению области в соответствии с заключенными договорами, а также получение прибыли.

На 31.12.2016 г. фондовооруженность предприятия составила 478856 тыс. рублей, а на 31.12.2017 г. она составила 490171тыс. рублей, что на 11315 тыс. рублей (или на 2,36%)больше чем в 2010г.

Капитальные вложения и оборудование к установке на 31.12.2017г. составили 16946 тыс. рублей, а на 31.12.2018г. составили 424тыс. рублей, что на 16522 тыс. рублей (или на 399,6%) меньше, чем в 2017 году, что говорит о том, что предприятие закончило строительство объектов основных фондов.

Долгосрочные финансовые вложения остаток на 31.12.2017 г. составил 26 тыс. рублей, а на 31.12.2018 г. – 126 тыс. рублей, что на 100 тыс. рублей (или на 484,6 %) больше чем в 2017г, увеличение произошло за счет инвестиций в другие организации в размере 100 тыс. рублей.

Краткосрочные финансовые вложения остаток на 31.12.2017 г. составил 1484 тыс. рублей, на 31.12.2018 г – 5 тыс. рублей, что 1479 тыс. рублей (196,8%) меньше чем в 2017 году, что говорит о том что, в 2018 году краткосрочных финансовых вложений практически не было.

Долгосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой в соответствии с заключенными договорами ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, составила: на 31.12.2017 г. – 43834 тыс. рублей, на 31.12.2018 г. – 33621 тыс. рублей, что на 10213 тыс. рублей (или на 30,37%) меньше чем в 2017 году. Снижение долгосрочной дебиторской задолженности произошло за счет уменьшения задолженности покупателей и заказчиков на 13076 тыс. рублей (или на 61,3%) относительно 2017 г.

---

Краткосрочная дебиторская задолженность составила: на 31.12.2017 г. - 63951 тыс. рублей, на 31.12.2018 г. - 56168 тыс. рублей, что на 7783 тыс. рублей (или на 13,85%) меньше чем в 2017 г. Показатели изменения краткосрочной дебиторской задолженности показаны в таблице 2.

Таблица 2

Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.

Показатель	31.12.2017 г.	31.12.2018 г.
Покупатели и заказчики	38621	42896
Расчеты с бюджетом	12158	1430
Прочие дебиторы	13172	11842
Итого:	63951	56168

Кредиторская задолженность Общества на 31.12.2017 г. составила 96859 тыс. рублей, а на 31.12. 2018 г. 103653 тыс. рублей, что на 6794 тыс. рублей (или на 7,01%) больше чем в 2017г. Следует обратить внимание на то, что кредиторская задолженность покрывает дебиторскую, но при этом дебиторская задолженность в 2018 году уменьшилась на 17996 тыс. руб., а кредиторская возросла на 6794 тыс. рублей. Показатели кредиторской задолженности представлены в таблице 3.

Таблица 3

Кредиторская задолженность, тыс. руб.

Показатели	31.12.2017	31.12.2018
Поставщики и подрядчики	16808	32656
Задолженность перед персоналом организации	10888	12168
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	32	-
Задолженность перед бюджетом и негосударственными внебюджетными фондами	21712	14984
Авансы полученные	29321	37364
Прочие кредиторы	18098	6481
Итого:	96859	103653

Финансовые результаты ОАО «Смоленскоблгаз» представлены в таблице 4.

Таблица 4

Финансовые результаты деятельности ОАО «Смоленскоблгаз»

№ п/п	Показатель	2015 год		2016 год		2017 год		2018 год
		Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес. %
1	Выручка, в т.ч.	570191	100	679701	100	800365	100	878532	100
-	от реализации и транспортировки газа	283642	49,74	339816	49,99	391246	48,88	347521	39,55
-	от выполнения работ и оказания услуг	286549	50,26	339885	50,01	409119	51,12	531011	60,45
2	Себестоимость, в т.ч.	479460	100	581554	100	682428	100	540016	100
-	от реализации и транспортировки газа	237952	49,62	311967	53,64	362063	53,05	221018	40,92
-	выполненных работ и оказанных услуг	241508	50,38	269587	43,36	320365	46,95	318998	59,08
3	Прибыль, в т.ч.	90731	100	98147	100	117937	100	338516	100
-	от реализации и транспортировки газа	45690	50,35	27849	28,37	29183	24,74	126503	37,36
-	от выполнения работ и оказания услуг	45041	49,65	70298	71,63	88754	75,26	212013	62,64

---