Файл: НДФЛ Налог на доходы физических лиц.pdf

Предоставление декларации в электронном виде

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (Оператор ЭДО).

В настоящее время существует более 150 Операторов ЭДО, обеспечивающих обмен открытой и конфиденциальной информацией по ТКС в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками.

В целях выбора оптимальной схемы электронного взаимодействия для налогоплательщиков на сайте ФНС России и на информационных стендах в инспекциях размещаются перечни и контактные реквизиты Операторов ЭДО, осуществляющих деятельность на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Кроме того, в рамках реализуемого Федеральной налоговой службой пилотного проекта по эксплуатации программного обеспечения налогоплательщикам предоставлена возможность представления налоговых деклараций в налоговые органы с использованием электронной подписи налогоплательщика через сайт ФНС России.

Основания для отказа в приеме налоговой декларации

Существует исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых налоговый орган не принимает представленную декларацию:

1. отсутствие у лица, сдающего декларацию, документов, удостоверяющих его личность, либо отказ лица в их предъявлении;
2. отсутствие в декларации подписи налогоплательщика;
3. представление декларации в налоговый орган, в компе­тенцию которого не входит её принятие (например, по­дача декларации в налоговую инспекцию не по месту по­становки на учёт налогоплательщика);
4. представление декларации не по установленной форме;
5. отсутствие в соответствующих полях декларации фами­лии, имени, отчества физического лица.

Уплата налога

Сумма НДФЛ, исчисленная физическим лицом на основании налоговой декларации, уплачивается им по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

По общему правилу уплата налога производится физическими лицами самостоятельно.

Вместе с тем, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают авансовые платежи по налогу на основании налоговых уведомлений, направленных им налоговым органом ( п. 8 ст. 227 НК РФ).

Уплата налога отдельными категориями физических лиц

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

за январь - июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Ответственность за налоговые нарушения

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Нововведения при сдаче декларации по НДФЛ в 2017 году

Ежегодная кампания по предоставлению физическими лицами деклараций о доходах за 2016 год уже началась. Окончательная дата сдачи отчетности приходится в этом году на 2 мая 2017 года. Для многих подобная отчетность перед налоговой службой уже стала традиционной, однако есть в текущем году и ряд нововведений, которые стоит учесть.

Первое новшество заключается в том, что в отличие от прошлых лет сдавать декларацию в случае, если налоговым агентом налог не удерживался, не требуется. С этого года физическое лицо обязано заплатить налог, получив от налоговиков соответствующее уведомление и квитанции. Данные документы оформляются налоговыми органами на основании информации, представленной налоговыми агентами, о невозможности удержать НДФЛ. Максимальный срок для перечисления такого налога – 1 декабря года, следующего за отчетным.

Следующим новшеством является изменение порядка исчисления налога с доходов физических лиц, полученных от реализации недвижимого имущества, купленного с начала 2016 года.

В случае, когда полученный от продажи доход на 70% ниже реальной, кадастровой стоимости объекта, налог, подлежащий уплате, определяется на базе его кадастровой стоимости, уменьшенной на коэффициент 0,7.

Помимо продажи имущества, находящегося в собственности меньше минимально установленного периода, новая декларация по форме 3-НДФЛ в 2017 году подается в случае получения ценных подарков, сдачи недвижимого имущества в аренду, а также получения доходов от источников, находящихся за рубежом.

К числу лиц, обязанных декларировать свои доходы за 2016 год, также относятся ИП, нотариусы, адвокаты, а также другие граждане, ведущие частную практику.^[4]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в курсовой работе анализ действующей в настоящее время системы исчисления и удержания налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система Российской Федерации, находится в постоянном развитии.

НДФЛ является одним из наиболее прибыльных налогов в бюджете страны, и чем эффективнее будет проходить сбор, и чем более точные данные будут использоваться для составления налогового плана на период сбора, тем лучше он будет развиваться.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). - М.: Юркнига, 2017. – 448 c.
2. Поправки в Налоговом Кодексе РФ, принятые ФЗ от 28.12.2013 года за № 420-ФЗ. М.: ИНФРА-М, 2013. – 81 с.
3. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 747 с.
5. Все про индивидуальное предпринимательство и этапы развития бизнеса. Статья «Налог на доходы физических лиц» / Электронный ресурс. / – Режим доступа: http://ipinform.ru/nalogi-iplatezhi/nalogi-ip/ nalog-na-doxody-fizicheskix-lic-ndfl.html
6. Единый портал бюджетной системы РФ. Статья «Исполнение бюджета по доходам». Электронный ресурс./Режим доступа: http://budget.gov.ru/epbs/faces/p/Бюджет/Доходы/
7. Нюансы заполнения 3-НДФЛ в 2017 году за 2016. Электронный ресурс./Режим доступа: http://bbcont.ru/business_documents/nyuan sy-zapolneniya-3-ndfl-v-2017-godu-za-2016.html