Файл: Налоги как цена услуг государства. ..pdf

Введение

В условиях любой экономической системы налоги выступают в качестве неотъемлемой части общественных отношений экономического характера с того момента, как стали образовываться государства. При этом развитие и изменение разных форм устройства государства на протяжении всей истории сопровождались изменением системы налогов. В условиях рыночных отношений налоговая система выступает в качестве одного из важнейших элементов. Она является важнейшим инструментом государственного влияния на хозяйственное развитие, установления социально-экономических приоритетов развития. По данной причине является необходимым, чтобы российская налоговая система являлась адаптированной к новым отношениям в обществе, которые в России сложились после социализма, так налоговая система будет соответствовать опыту других развитых стран. В истории выделяют три этапа развития форм и методов налогового взимания. Начальный этап отражает время от древнего мира до начала средних веков, в данный период у государства нет финансового аппарата для установления сбора налогов. Им определяется только совокупная суммы средств, которую оно желает получать, а сам сбор налогов поручают городу либо общине. В тот период времени достаточно частым образом государство просило помощи у откупщиков.

Второй этап развития форм и методов налогового взимания в стране уже появляется целая сеть государственных учреждений, включая и финансовые, при этом государством берется на себя часть функций: устанавливается квота обложения, осуществляется контроль за всем процессом собираемости налогов, происходит ограничение данного процесса более или менее широкими рамками. Третий этап, который уже более современный – при нем государство берет в собственные руки все функции по установлению и взиманию налогов. Органы власти регионов, а также и местные общины играют значимую роль государственных помощников.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что налоги выступают в качестве необходимого звена отношений в обществе экономического характера. Налоги – это важнейший источник доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, выступают в качестве эффективного инструмента регулирования государством отношений социально-экономического характера.

Если в современном мире общество считается цивилизованным, то налоги выступают в качестве основного источника государственных доходов. Помимо указанной финансовой функции использование налогового механизма нужно для воздействия государства экономического характера на общественное производство, на его динамику и структуру, на состояние НТП.

Задачи курсовой работы:

- раскрыть возникновение налога и эволюцию налогообложения;

- представить экономическую сущность понятий «налог» и «сбор»;

- рассмотреть классификацию налогов;

- представить функции налогов и основные принципы налогообложения;

- раскрыть налоги как основной инструмент государственного регулирования экономики;

- выявить роль налогов в формировании доходов государства;

- рассмотреть стандарты государственных услуг. Оказываемых налоговыми органами.

Объект исследования - налогообложение в РФ. Предмет исследования - налоги в качестве платы цивилизованного общества.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. В первой главе представлены основные положения теории налога. Во второй главе раскрываются функции налогов и роль налогов в развитии государства. В третьей главе представлены характеристика стандартов государственных услуг, которые оказываются налоговыми органами.

1. Основные положения теории налога

1.1. Возникновение налога и эволюция налогообложения

Налоги и налоговая система представляют собой не только источники поступлений бюджета, но и самые важные структурные элементы экономики рыночного характера. Очевидным является то, что без формирования рациональной системы налогов, которая не угнетает предпринимательскую деятельность и предоставляет возможность проведения эффективной бюджетной политики, не представляются возможными рационального характера преобразования российской экономики. Налоги являются известными людям с самой глубокой древности, когда они были еще в форме дани. Само возникновение налогов вызвано необходимостью содержания государства. Определенная их неизбежность является настолько очевидной, что еще в 1789 году Б. Франклином, одним из авторов американской Декларации независимости, было написано: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов»^[1].

Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются центральными и местными органами власти государства с юридических и физических лиц и поступают в бюджеты разных уровней. Само существование налогов является экономическим образом оправданным потому, что оправданным является и само существование государства. Налоги являются экономической базой содержания аппарата государства, армии, а также и непроизводственной сферы. Налог отдельно взятые представители дореволюционной науки финансового характера понимался как «принудительный сбор с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства».^[2]

В финансовом праве времен СССР налоги были определены в качестве платежей, которые вносятся в бюджет государства на основе актов высшего органа власти государства юридическими лицами и гражданами безвозмездным образом, в установленных размерах и в определенные сроки с целью удовлетворения потребностей общегосударственного характера.

В ст. 8 НК РФ налог представлен как обязательного характера, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в виде отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью обеспечения финансового характера государственной деятельности или деятельности муниципальных образований.

В современности теоретиками налогового права определяется налог в качестве единственно законной формы отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуального характера безвозмездности, безвозвратности, которая обеспечена принуждением государства, не носит характера наказания, в целях обеспечения определенной платежеспособности субъектов публичной власти.

На основе всего представленного выше могут быть выделены такие юридические признаки налога:^[3]

- публичности;

- законности установления;

- процедурного характера взимания;

- абстрактности;

- индивидуальной безвозмездности;

- безвозвратности;

- принудительности изъятия.

При этом пошлины и сборы в финансовом плане являются менее значимыми. Основная цель их взыскания заключается в покрытии издержек отдельно взятых государственных учреждений, такого рода, как: судов, паспортных столов, ЗАГСов и пр.

1.2. Экономическая сущность понятий «налог» и «сбор»

Вся экономическая сущность налога проявляется посредством его функций. У каждой из исполняемых налогом функций имеются свойства внутреннего характера, то есть признаки и черты указанной категории экономики. Тем самым она демонстрирует, какого рода образом происходит реализация предназначения определенного налога в качестве инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

Сбор согласно п. 2 ст. 8 НК РФ представляет собой обязательного характера взнос, который взимается с организаций и физических лиц, уплата которого выступает в качестве одного из условий совершения в интересах плательщиков сборов органами государства, органами местного самоуправлении, иного рода уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых, включая предоставление определенного рода прав или выдачу разрешений, лицензий^[4]. На сегодня налоги выступают в качестве главного инструмента перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такого рода перераспределение производится государственными органами с целью обеспечения средствами таких лиц, предприятий, программ, экономических секторов и сфер, у которых есть потребность в ресурсах, однако при этом они не в состоянии обеспечить ее из источников, которые являются собственными. Иначе говоря, налоговое регулирование доходов имеет важнейшей задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, которые необходимы для решения проблемы социально-экономического, научно-технического развития государства, региона или отрасли.

Всей совокупностью взимаемых налогов и иного рода платежей образуется налоговая система. Данным понятием охватывается структура и функции налоговых органов государства. Воплощение общих принципов построения налоговых систем происходит посредством их формирования через элементы налогов, в которые входят: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы и налоговый оклад. Представленные элементы налогов выступают в качестве объединяющего начала всех налогов и сборов. Посредством данных элементов в законе о налогах установлена вся налоговая процедура, включая и порядок и условия определения налогооблагаемой базы и самой суммы налога, ставки, сроки и иного рода условия налогообложения.

Субъектом налога является налогоплательщик. Налогоплательщик представляет собой то лицо, являющееся юридическим или физическим, на которое согласно закону возлагается обязанность уплаты налога. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком на иное лицо, которое является тем самым конечным плательщиком, иначе - носителем налога. Это имеет место в основе своей при взимании косвенных налогов.

Налогообложение представляет собой систему распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги являются обязательными платежи в бюджет, которые взимаются государством на базе закона с юридических и физических лиц с целью удовлетворения потребностей общества. Налоги отражают обязанности юридических и физических лиц, которые получают доходы, принимать участие в процессе формирования государственных финансовых ресурсов. Выступая в качестве инструмента перераспределения, налоги являются призванными гасить появляющиеся сбои в системе распределения и являться стимулом для людей в развитии того или иного рода формы деятельности. В связи с этим налоги выступают в качестве важнейшего звена государственной финансовой политики в условиях современной экономики^[5].

Основными принципами налогообложения являются равномерность и определенность. Равномерность представляет собой единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а вместе с тем и равной степени убытка, который будет понесен налогоплательщиком. Сущность определенности - в том, что порядок налогообложения определяется заранее законом, поэтому величина и срок уплаты налога является известным заблаговременно. Государством сместе с тем определяются меры взыскания за неисполнение указанного закона.

В качестве объекта налогообложения может выступать действие, состояние или предмет, которые подлежит налогообложению. В данном качестве выступают:

- имущество;

- операции по продаже товаров, работ, услуг;

- стоимость проданных товаров, работ, услуг;

- прибыль;

- доход, в форме процентов и дивидендов;

- иного рода объекты, которые имеют стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Достаточно часто название налога вытекает из объекта налогообложения, к примеру, налог на прибыль организаций, налог на имущество, земельный налог и т.п. Объект налогообложения неразрывным образом связан с всеобщим исходным источником налога, то есть валовым внутренним продуктом (ВВП), потому что вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения являются той или иной формой реализации ВВП.

1.3. Классификация налогов

Основу российской налоговой системы являются такого рода налоги: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, акцизы. Они приносят важнейший доход в бюджет, выступают в качестве основных регуляторов и налоговой базы государства^[6]. Классификация налогов представлена в приложении 1.

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги представляют собой налоги на доходы и имущество: налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций; поимущественные налоги, включая и налоги на собственность, включая землю и иного рода недвижимость пр. Их взимают с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги представляют собой налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы; на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и пр. Они частичным образом или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги достаточно трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на иного рода недвижимость. Их включают в арендную и квартирную плату, цену продукции сельского хозяйства.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя согласно степени эластичности спроса на товары и услуги, которые облагаются данного рода налогами. Классификацией согласно уровням налогообложения Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения организаций и физических лиц.