Файл: Налоги как цена услуг государства. ..pdf

От снижения налогового бремени государство выигрывает больше, нежели от наложения непосильных податей: на освобожденные средства может быть получен дополнительный доход, с которого в казну поступит налог. При этом плательщики с большей легкостью сделают эти платежи, что освободит государство от дополнительных расходов сбор налогов, связанных с наказаниями и вымогательством.

Помимо этого, существует целый ряд действующих экономических условий, под влиянием которых налог на прибыль будет снижаться. Так, отрицательно влияют на размер налога низкая рентабельность производства на большинстве предприятий, проблемы сбыта продукции, спроса и услуги с высоким уровнем затрат, цен и тарифов на энергоносители. Вторая группа факторов - это бартерные операции и неучтенный оборот наличных денег, что позволяет укрывать от налогообложения большие суммы. Серьезный изъян механизма действия налога на прибыль связан с его слабой адаптированностью к инфляционным процессам: он построен таким образом, что дополнительные потери в основном несет не бюджет, а налогоплательщики^[28].

Так, принципиально изменяется подход к определению налогооблагаемой базы: отменяется в принципе понятие себестоимость при определении налогового обязательства. Прибыль предприятий определяется как разница между доходами и расходами, связанными с извлечением этой прибыли. При этом снимаются очень многие ограничения, предприятию разрешается выводить из-под налогообложения все обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечень которых должен быть подробно расписан в действующем законодательстве.

Предлагается новая амортизационная политика. И это как раз тот инвестиционный стимул, который должен проявить себя в полной мере.

Так, с ее помощью государство будет поддерживать обновление основных фондов. Предполагается коренным образом изменить механизм амортизации, перейти от индивидуальных сроков амортизации к групповым. При этом нормы амортизации увеличиваются по сравнению с действующими, а амортизация автоматически становится нелинейной, т.е. в первые месяцы, первые годы можно будет списать значительно большую часть стоимости на затраты и уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Предполагается дифференцированный подход в зависимости от того, новое оборудование или старое. Старое оборудование будет иметь меньшие нормы амортизации. Предполагается значительно более либеральный порядок переноса убытков на будущее. Предусматривается также уплата налогов исходя из фактических результатов, отменяются правила расчета некоторых авансовых платежей. Для малого бизнеса, где число работников небольшое и обороты тоже не очень большие, предлагается сохранить усовершенствованную систему уплаты налога по патентам^[29].

Вывод. Доходы бюджета в соответствии с бюджетным кодексом Российской Федерации образуются: за счет налоговых поступлений; за счет неналоговых видов доходов; за счет безвозмездных перечислений. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, эффективное управление которыми можно считать основой государственного управления вообще. Существует целый ряд действующих экономических условий, под влиянием которых налог на прибыль будет снижаться: новая амортизационная политика; для малого бизнеса, где число работников небольшое и обороты тоже не очень большие, предлагается сохранить усовершенствованную систему уплаты налога по патентам и др.

Заключение

В данной курсовой работе раскрыты налоги в качестве цены услуг государства. Было представлено, что налоги являются обязательными, безвозмездными платежами, которые взимаются с граждан и юридических лиц в определенным законом размерах и в определенные сроки, с целью обеспечения государства финансового характера и его территориального образования.

Есть большое количество видов налогов, а вместе с тем и функции, среди которых особо важного рода роль играет фискальная функция, посредством которой происходит пополнение государственного бюджета.

При этом есть огромный, при этом с теоретических позиций обобщенный и осмысленный опыт по взиманию и использованию налогов в западных странах. Однако при этом ориентация на их практическую деятельности является весьма затрудненной, потому что было бы совсем неразумным не уделять первостепенного характера внимание специфичности социально-экономических и политических условий современной России, которая ищет наилучшие пути по реформированию собственного национального хозяйства. Даже достаточно новым выступает то обстоятельство, что от уплаты налога на доходы физических лиц никто не освобожден, хотя большому количеству категорий граждан предоставлены значительные льготы. Большое число проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимательской деятельности. Семьи, которые имеют детей и иждивенцев, будут уплачивать меньше, чем граждане, являющиеся холостыми и малосемейными. Изменяется порядок по уплаты налогов. Как и в иных государства, большинство российских граждан по истечение года будут подавать декларации по налогам в налоговые инспекции по месту их жительства, для этого необходимым является каждому ведение точного учета собственных доходов, величину уплаченных в ходе календарного года налогов, хорошо знать льготы по налогам. Знание законодательства по налогам и сборам перестает выступать как удел узкого круга специалистов и выступает обязательным для каждого российского гражданина.

Налоги представляют собой цену государственных услуг. Незнание закона не освобождает от ответственности граждан. Как еще излагал А. Смит, «подданные государства должны участвовать в покрытии расходов Правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной государства». Осуществив уплату налогов, граждане гарантируют себе некоторым образом процветающее будущее. До тех пор, пока не будет выработано целостной концепции авторитетного характера по реформированию налогообложения и его формы с точки зрения права, то результаты любого рода изысканий в данной сфере будут оставаться не более чем точкой зрения только специалистов.

В современных условиях на роль нового, профессиональным образом составленного, с учетом прошлых ошибок и неудач, законодательства по налогам и сборам претендует Налоговый кодекс, который разработан Правительством РФ, но при этом и он не лишен некоторых недостатков. Проблем в налоговой сфере накопилось достаточно много для того, чтобы они могли быть решены в том порядке, в каком они решались, отдельно взятыми указами и поправками. Только незначительная их доля будет тем или иным образом решена в обозримом будущем.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998 г. - №31. – Ст.3825.
2. Архипцева Л.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Практикум / Л.М. Архипцева. – М.: КноРус, 2016. – 112с.
3. Власова М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. – М.: КноРус, 2016. – 222с.
4. Гинзбург М.Ю. Налоги и налогообложение. Практикум для СПО: Учебное пособие / М.Ю. Гинзбург. – М.: РИОР, 2019. – 118с.
5. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение: Учебник / Л.И. Гончаренко. – М.: КноРус, 2018. – 240с.
6. Налоговая система: Учебник / под ред. проф. Н.Г. Кузнецова. -
7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – М.: Инфра-М, 2018. – 270с.
8. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.В. Иванова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – 270с.
9. Ильина В.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Н. ильина. – М.: КноРус, 2018. – 222с.
10. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КноРус, 2016. – 432с.
11. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2017. – 224с.
12. Короткова О.В. Субъекты налоговых отношений: Учебное пособие / О.В. Короткова, И.В. Лагкуева, О.С. Соболь. – М.: Проспект, 2018. – 128с.
13. Малкина М.Ю. Налоговая система РФ и ее характеристики / М.Ю. Малкина. – М.: Инфра-М, 2019. – 127с.
14. Назарова А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Назарова. – М.: Ай пи Эр Медиа, 2018. – 86с.
15. Налоговая система: Учебник: под ред. проф. Н.Г. Кузнецова. – М.: Инфра-М, 2017. – 584с.
16. Налоговое право России: учебник для вузов / отв. ред. Ю. А. Крохина. - 3-е изд. - М.: Юрайт, 2017. – 428с.
17. Попова Л.В. Теория налогообложения: Учебник / Л.В. попова, И.А. Коростелкина, М.М. Коростелкин. – М.: Дело и сервис, 2016. – 384с.
18. Сильверстова Т.В. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.В. Сильверстова. – М.: Инфра-М, 2018. – 531с.
19. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. – М.: КноРус, 2018. – 494с.
20. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / Н.В. Ушак. – М.: КноРус, 2016. – 328с.
21. Фархутдинов Р.Д. Налоговые споры: от теории к практике / Р.Д. Фарзутдинов, Л.И. Хамидуллина, А.Р. Сулейманова. – М.: Юстицинформ, 2018. – 92с.

Приложения

Приложение 1

«Классификация налогов»

Приложение 2

Взаимосвязь публичных услуг, публичных расходов и налогов, формирование цены общественных благ

Публичные услуги 3 Налоги

(потребительная ценность (денежный эквивалент ценности

Совокупных общественных благ) совокупных публичных услуг)

1 2

Публичные расходы

(меновая ценность совокупных публичных

услуг в относительной форме,

пропорция «обмена»)

Приложение 3

Кривая Лаффера

Т Т – сумма налоговых поступлений

t – ставка налога (в %)

A

B C

0 a 100 t

Приложение 4

Инструменты государственного регулирования экономики

1. Короткова О.В. Субъекты налоговых отношений: Учебное пособие / О.В. Короткова, И.В. Лагкуева, О.С. Соболь. – М.: Проспект, 2018. – С.39. ↑

2. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2017. – С.28. ↑

3. Налоговая система: Учебник: под ред. проф. Н.Г. Кузнецова. – М.: Инфра-М, 2017. – С.41. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998 г. - №31. – Ст.3825. ↑

5. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – М.: Инфра-М, 2018. – С.52. ↑

6. ⁶Власова М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. – М.: КноРус, 2016. – С.46. ↑

7. Попова Л.В. Теория налогообложения: Учебник / Л.В. попова, И.А. Коростелкина, М.М. Коростелкин. – М.: Дело и сервис, 2016. – С.22.

   ↑

8. Попова Л.В. Теория налогообложения: Учебник / Л.В. попова, И.А. Коростелкина, М.М. Коростелкин. – М.: Дело и сервис, 2016. – С.23.

   ↑

9. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. – М.: КноРус, 2018. – С.26.

   ↑

10. Фархутдинов Р.Д. Налоговые споры: от теории к практике / Р.Д. Фарзутдинов, Л.И. Хамидуллина, А.Р. Сулейманова. – М.: Юстицинформ, 2018. – С.17. ↑

11. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / Н.В. Ушак. – М.: КноРус, 2016. – С.32. ↑

12. Малкина М.Ю. Налоговая система РФ и ее характеристики / М.Ю. Малкина. – М.: Инфра-М, 2019. – С.33. ↑

13. Налоговое право России: учебник для вузов / отв. ред. Ю. А. Крохина. - 3-е изд. - М.: Юрайт, 2017. – С.63. ↑

14. Там же, С.64. ↑

15. Ильина В.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Н. ильина. – М.: КноРус, 2018. – С.114. ↑

16. Архипцева Л.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Практикум / Л.М. Архипцева. – М.: КноРус, 2016. – С.119. ↑

17. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – М.: Инфра-М, 2018. – С.51. ↑

18. Попова Л.В. Теория налогообложения: Учебник / Л.В. попова, И.А. Коростелкина, М.М. Коростелкин. – М.: Дело и сервис, 2016. – С ↑

19. Фархутдинов Р.Д. Налоговые споры: от теории к практике / Р.Д. Фарзутдинов, Л.И. Хамидуллина, А.Р. Сулейманова. – М.: Юстицинформ, 2018. – С.42. ↑

20. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. – М.: КноРус, 2018. – С.64. ↑

21. Сильверстова Т.В. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.В. Сильверстова. – М.: Инфра-М, 2018. – С.68. ↑

22. Ильина В.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Н. ильина. – М.: КноРус, 2018. – С.48. ↑

23. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение: Учебник / Л.И. Гончаренко. – М.: КноРус, 2018. – С.63. ↑

24. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КноРус, 2016. – С.83. ↑

25. Короткова О.В. Субъекты налоговых отношений: Учебное пособие / О.В. Короткова, И.В. Лагкуева, О.С. Соболь. – М.: Проспект, 2018. – С.73. ↑

26. Архипцева Л.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Практикум / Л.М. Архипцева. – М.: КноРус, 2016. – С.35. ↑

27. Ильина В.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Н. ильина. – М.: КноРус, 2018. – С.49. ↑

28. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение: Учебник / Л.И. Гончаренко. – М.: КноРус, 2018. – С.37. ↑

29.  Попова Л.В. Теория налогообложения: Учебник / Л.В. попова, И.А. Коростелкина, М.М. Коростелкин. – М.: Дело и сервис, 2016. – С.61. ↑