Файл: НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦ).pdf

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, рассматривают суммы страховых взносов, заплаченных налогоплательщиком в налоговый период в соответствии с договором на добровольное личное страхование и также в соответствии с договором добровольной страховки от супруга (супруг), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми компаниями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) оплаты страховых взносов предоставлен налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на внедрение медицинской деятельности и также в представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические затраты на лечении, приобретении лекарств или на оплате страховых взносов.

Указанный вычет по социальному налогу предоставлен налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных лекарств и (или) оплата страховых взносов не были сделаны организацией за счет средств работодателей;

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

2.4. Ответственность физических лиц за нарушение налогового законодательства

Действующее законодательство установило виды и степень ответственности физических лиц за налоговое преступление и также его структуры.

Нормативными актами в сфере ответственности являются:

Закон от 27 декабря 1991. «Об основаниях налоговой системы в Российской Федерации» (Статья 13);

Закон от 7 декабря 1991. «О подоходном налоге от физических лиц» (Статья 22);

Закон от 21 марта 1991. «Об управлении Государственным налогом Российской Федерации» (Статья 10.12) (с 1 января 1997);

Кодекс об административных правонарушениях (Статья 7);

Уголовный кодекс Российской Федерации (Статья 198).

Стало быть, исходя из вышеперечисленных нормативных актов, физические лица за нарушение налогового законодательства несут такие виды ответственности, как финансовую (налоговую), административную, уголовную.

Для привлечения к ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства необходимо установить в его действиях противоправность и виновность.

Противоправность - нарушение стандартов налогового права. Нарушение может быть выражено незаконной деятельностью, например, включением в декларацию о доходах, очевидно, искаженных данных, или бездействием, например, отсрочка платежа налога, уклонения от подачи декларации о доходах и т.д.

Вину физического лица в совершении налогового преступления проявляется психическим отношением к преступлению, т. е. сознавало ли лицо, что не исполняет требования правовых норм налогового законодательства, и предвидело ли наступление отрицательных экономических и правовых последствий.

В настоящее время в отношении налогоплательщиков установлены 17 составов налоговых правонарушений:

1) укрывательство объекта к налогообложению (УК - сокрытие в крупных размерах, в особо крупных размерах);

2) не учет объекта к налогообложению;

3) занижение дохода (прибыли);

4) ведение учета налогооблагаемого дохода (прибыли) с нарушением установленного порядка;

5) непредставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления,

а также для уплаты налога;

6) задержка уплаты налога;

7) несвоевременное представление в налоговый орган документов, на обходимых для исчисления, а также для уплаты налога;

8) искажение бухгалтерских отчетов;

9) представление по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов;

10) включение в декларацию о доходах заведомо искаженных данных;

11) уклонение от подачи декларации о доходах;

12) уклонение от явки в органы Госналогслужбы для подачи пояснений;

13) отказ от дачи органам Госналогслужбы пояснений об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме;

14) не предоставление документов и иной информации о деятельности хозяйствующего субъекта по требованию органов Госналогслужбы;

15) невыполнение требований налогового инспектора о предоставлении документов, допуске в помещение, устранении нарушений законодательства;

16) нарушение условий налогового договора;

17) использование налоговой оговорки.

Исходя из видов юридической ответственности за налоговые правонарушения, к виновным лицам (налогоплательщикам - гражданам) могут применяться такие виды санкций, как налоговые (финансово-экономические), административные и др.

Налоговые (финансово-экономические) санкции применяются в соответствии с п.1 ст.13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ. Это такие меры воздействия, как взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода, штрафа, пени, недоимки.

Основанием для применения налоговых (финансово - экономических) санкций является неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей при наличии у него объекта налогообложения.

Срок исковой давности по претензиям и искам, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, установлен законом в 3 года.

Административные санкции за налоговые преступления применены к физическим лицам (налогоплательщикам), которые не являются должностными лицами:

а) граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без государственной регистрации;

б) граждане, осуществляющие те виды предпринимательской деятельности, которые отсутствуют в полученном свидетельстве о регистрации;

в) граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью запрещенной законодательными актами.

Размер административного штрафа за нарушение налогового законодательства определяется в пределах, установленных за соответствующее правонарушение.

За уклонение граждан от оплаты налога, не предоставляя декларацию о доходах в случаях, когда подача декларации обязательна, или включением в декларацию, очевидно, искаженных данных по доходу или расходам, совершенных в крупном размере - наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога либо совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда либо лишением свободы на срок до трех лет.

Таким образом, квалифицирующими признаками уголовной ответственности являются: а) особо крупные размеры неуплаты налога; б) крупные размеры неуплаты налога; в) лицо, ранее совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ.

Для привлечения виновных к уголовной ответственности налоговые органы при участии Главного управления налоговых расследований и его органов на местах передают материалы документальной проверки правоохранительным органам.

Случаи отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела, возбужденного по материалам документальной проверки, могут быть обжалованы в установленном законом порядке [17].

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Прошлые два десятилетия определялись различным рядом рыночных реформ, которые, несомненно, вызвали изменения в налоговом праве. Налоги в течение последних периодов увеличились, различные привилегии уменьшились, вводились различные льготы затем следовала их отмена. Налоговое законодательство перенесло различные изменения, государство получило налоги не полностью. В процессе изменения экономической ситуации в стране налоговая система с ее формами налогообложения подвергается модификации.

Налоги - источник формирования доходов бюджета, которые влияют на перераспределение ВВП в стране и принимают участие в решениях главных социальных проблем: безработица, сокращение уровня рождаемости, большое количество людей, какой доход не превышает прожиточный минимум.

Происхождение вышеупомянутого, возможно определить это проблемы улучшения налогообложения в России, доминирует в сложившейся ситуации.

Проанализировав существующую систему налогообложения физических лиц в Российской Федерации, которая представлена такими налогами как индивидуальный подоходный налог, налог на имущество физических лиц, земли, транспортного налога, потребность его преобразования определялась.

Во многих европейских странах подоходный налог наложен в масштабе возрастания от 0 до 57%. Несмотря на высокие ставки, формами налогообложения подвергается модификации.

В России есть значительное количество льгот, но они практически не выполняют роль, льготы не способствуют соблюдению налогообложения к уровню дохода, например, примеру, по НДФЛ с 2012 года необлагаемый вычет на самого налогоплательщика отменен, остался необлагаемый вычет на иждивенцев в размере 1400 рублей на одно-двух детей, 3000 рублей за третьего и последующего ребенка, вычет предоставляется на каждого ребенка, в Германии ежемесячный необлагаемый минимум 331,161 тыс. руб., Франции 318 890 руб. и США 225,918 руб.. Собственно говоря, перевес фискальной функции налогообложения в нашей стране над всеми остальными очевиден.

Главными недостатками существующих имущественного и земельного налогов являются отсутствие унификации налогообложения объектов недвижимости, проблемы в их администрировании [15, c. 119].