Файл: НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги - главный источник формирования доходов бюджета Российской Федерации. Не последнюю роль в нем играют налоги с физических лиц. Физические лица в Российской Федерации облагаются несколькими типами налога, включая дорожный налог, много косвенных налогов, включенных в стоимость продуктов, купленных физическим лицом (например, акцизы), но главный налог, который уплачивается всеми гражданами, является подоходный налог с физических лиц. Его ставки, оплата и другие условия отрегулированы актом Российской Федерации от 7 декабря 1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями). Методические объяснения положений закона содержат в Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О Подоходном налоге с физических лиц».

Принятие в России нового Налогового кодекса показало много насущных проблем, требующих решения в ближайшем будущем. Многие из них связаны с введением новых ставок и привилегий для дохода физических лиц. Существующий подход к налогообложению граждан не изменил радикально доступные недостатки законодательства.

Налоговая политика в нашей стране направлена только на поддержание бюджета, но не производителя. И принятые изменения в Налоговом кодексе, по-моему, не удаляют налоговое бремя с предприятий, но «облегчили» жизнь богатых граждан.

В условиях рыночной экономики резко увеличиваются роль и ценность налогов. Налоговая система оказывает значительное влияние на экономику в целом. Это играет роль регулирования в финансовой и экономической деятельности отдельных предприятий и по всей стране.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридическими лицами. Главные типы налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет являются: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на прибыль.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что подоходный налог – занимает основное место в системе налогообложения населения. Подоходный налог входит в пятерку налогов, обеспечивающих более чем 90% поступлений в федеральном бюджете России. Его уплачивают десятки миллионов граждан России - больше чем половина из всего населения страны.

Налог на доход физических лиц - один из экономических рычагов в руках государства, посредством которого это должно решить часто трудные совместимые проблемы: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень дохода населения и соответственно структуры личного потребления и сбережения граждан; стимулировать самое рациональное использование полученного дохода; помочь наименее защищенным категориям граждан. У налогообложения дохода физических лиц есть прекрасные возможности для воздействия на уровне реального дохода населения, позволяет стимулировать деловую активность посредством системы привилегий, выбор объекта и налоговых ставок, предоставлять стабильные доходы бюджета, подлежащие выплате увеличиться в налоговых ставках в процессе роста дохода граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личного дохода граждан объяснена также тем, что вес индивидуального подоходного налога во многих отношениях определяет уровень налогообложения и других налогов.

Налогообложение физических лиц чрезвычайно разнообразно. Обложение подоходным налогом получило самое большое распределение после Первой мировой войны. Подоходному налогу в каждой стране вызвали особенности исторические, политические, экономические и другие факторы.

Объектом изучения в работе выступает налоговая система Российской Федерации и, в частности, налогообложение действий физических лиц.

Цель этой работы - развитие действий для улучшения системы налогообложения физических лиц.

К задачам следует отнести следующие:

- раскрыть подоходный налог в экономической системе общества;

- исследовать порядок исчисления и уплаты подоходного налога;

- выявить способы улучшения налога на доходы физических лиц.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Виды налогов с физических лиц

Налог - обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в размерах, определенных законом и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетных и внебюджетных фондах государства. Взносы осуществляют главные участники производства валового внутреннего продукта:

-  работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

-   хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов сформированы финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, отношениями экономических предприятий и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, относительно формирования государственных финансов.

Но налоги - это не только экономическая категория, но также и одновременно финансовая категория. Поскольку финансовые налоги категории выражают общие свойства, присуще всех финансовых отношений, и отличительных признаков, и черт, владеют формой движения, которое является функциями, которые выделяют их от всего набора финансовых отношений. Функции налогов показывают свою социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в экономическом механизме? По этой проблеме есть несколько точек зрения, но я бы выделил три функции налогов:

- распределительную;

- фискальную;

- контрольную.

Причем распределительную функцию можно раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д. [11, c. 170].

Наиболее последовательно реализованная функция фискальная. Фискальная функция - основная, характерна первоначально для всех государств. С ее помощью созданы государственные денежные фонды, которые являются материальными условиями для функционирования государства.

Посредством фискальной (бюджетной) функции есть изъятие части дохода граждан для содержания правительства, обороны страны и та часть непроизводительной сферы, у которой нет собственных источников дохода (многие культурные учреждения - библиотеки, архивы, и т.д.), или они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения, и т.д. Эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных групп общества.

Ценность финансовой функции с увеличением экономического уровня развития общества увеличивается. Двадцатый век характеризуется огромным ростом в доходах государства из взимания налогов, которое связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, которые у власти. Государство тратит все больше финансовых средств для экономических и общественных действий для административного персонала.

Другая функция налога с населения как экономическая категория состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сравнения с требованиями государства для финансовых ресурсов. Благодаря контрольной функции управления в целом оценена эффективность каждого налогового канала и налога «пресса», обнаруживается потребность модификации налоговой системы и бюджетной политики. Контрольная функция управления налогом и финансовыми отношениями проявляется только в условиях действия распределительной функции.

Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнять государственное казначейство, чтобы поддержать армию, административный персонал, социальную сферу. Но так как государство считало необходимым, чтобы участвовать активно в организации экономической жизни в стране, у него были функции регулирования, которые были выполнены с помощью налогового механизма. В налоговом регулировании доходов населения были созданы стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но у большинства налогов, наложенных теперь в Российской Федерации, есть только фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или ограничивая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или снижая платежеспособный спрос населения. Эта функция неотделима от фискальной и с ним в близкой взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянный контакт налогов с участниками процесса производства, которое предоставляет ему реальные возможности влиять на экономику страны, все стадии воспроизводства.

Стимулирующая подфункция налогов осуществлена через систему привилегий, исключений, предпочтения, скоординированные к льготообразующими признакам объекта налогообложения. Это проявляется в изменении объекта налогообложения, сокращению облагаемой налогом базы, снижению налоговой ставки.

Деление налогов, взимаемых с физических лиц.

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, которое взимает налог, и это использует:

1. федеральные налоги;

2. региональные налоги;

3. местные налоги и сборы.

Выделяют главные типы налогов с населения в России:

• государственная пошлина;
• земельный налог;
• налоги на имущество физических лиц;
• налог с владельцев транспортных средств;
• подоходный налог с физических лиц;
• регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей;   
• сбор за пограничное оформление;
• сбор за уборку территорий населенных пунктов;
• страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;
• таможенные платежи [12, c. 262].
  1. Общие условия и порядок налогообложения физических лиц в соответствии с законодательством РФ

Налог считают установленным только в этом случае, когда налогоплательщики и элементы налогообложения определены, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком могут быть также обеспечены в необходимых случаях при учреждении налога в процессе законодательства о налогах и сборах.

При установлении сбора их плательщиков и элементов налогообложения относительно конкретного сбора определены.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Установление налога - определение налогоплательщиков и элементы налогообложения. Пункт 1 Статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации определяет общие условия учреждения налогов.

Налог считают установленным только в этом случае, когда налогоплательщики и налогообложение элементов определены:

a) налогоплательщики

налогоплательщики - организации (российские и (или) иностранные) и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность заплатить налоги. При этом филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций (в отличие от таких подразделений иностранных организаций) самостоятельными налогоплательщиками не являются и исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

б) объект налогообложения

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

У каждого налога есть независимый предмет к налогообложению, определенному согласно Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и положений принятия во внимание Статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации;

в) налоговая база

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением [13, c. 247].

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу после результатов каждого налогового периода на основе доходов и расходов, и экономические операции в порядке, определенном Министерством финансов Российской Федерации.

Другие налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от структур данных об облагаемом доходе, и также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам;