Файл: Система налогового учета (Понятие системы налогового учета, ее функций и принципов).pdf

Основные направления современной политики в области налоговых льгот должны быть следующими:

- высокая прогрессивность обложения особо высоких, спекулятивных доходов (для уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе);

- установление необлагаемого минимума для получателей особо низких доходов (не менее 2,5 тыс. руб. в месяц);

- льготное налогообложение производственного сектора (налогом на прибыль) и низкооплачиваемого наемного труда (социальными налогами);

- льготное налогообложение основных продуктов потребления, определяющих необходимый минимум потребления (и, соответственно, стоимость рабочей силы);

- льготные режимы налогообложения для экспорта продукции перерабатывающей промышленности и высокотехнологичных отраслей;

- повышенное налогообложение прибылей и доходов, вывозимых за рубеж не на цели содействия экспорту товаров и услуг;

- особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли;

- введение системы экологических платежей, охватывающей все виды негативного воздействия на окружающую среду [11].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налогообложение - это та сфера, которая касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности. Причем, всех она касается с весьма болезненной точки зрения.

Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником его, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов - сразу же сказываются на «самочувствии» государства. А через это - на «самочувствии» общества и населения.

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние годы в основном определились контуры этой системы, требующие дополнительные отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато «облегчили» жизнь состоятельных граждан. Все это, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Что касается предприятия, на котором было показано налогообложение в РФ, то организация используется общий режим налогообложения. Поэтому ООО «Базис» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога, налога на имущество. Кроме того, организация является налоговым агентом по отношению к работникам, уплачивающим налога на доходы физических лиц.

В работе были представлены поэтапные расчеты налогового бремени ООО «Базис». ООО «Базис» относится к первой группе и является плательщиком налога с выплат физическим лицам ( налог на прибыль).

Объектом налогообложения единым социальным налогом в рассматриваемой организации являются выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Поскольку сумма выручки ООО «Базис» за три последовательных календарных месяца превышает 2 миллиона рублей, то права на освобождение от налога на добавленную стоимость общество не имеет.

Объектом налогообложения единым социальным налогом в рассматриваемой организации являются выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В целом, по предприятию ООО «Базис», можно сделать вывод, что оно является законопослушным и выплачивает все необходимые налоги в бюджет РФ.

В России налоговая система находится в заключительной стадии формирования, поэтому не приобрела еще необходимой стабильности. В настоящее время создание стабильной налоговой системы является одним из основных принципов государственной политики России в области налогообложения. Несмотря на достигнутые успехи в реформировании налоговой системы, до сих пор существует ряд проблем:

- нестабильность и противоречивость налогового законодательства;

- большой уровень уклонения от уплаты налогов;

- предоставление нецелесообразных налоговых льгот;

- проблемы налогового администрирования.

В работе были предложены мероприятия по оптимизации налогообложения:

-  совершенствование налогового администрирования;

-  упорядочение проведения камеральных и выездных налоговых проверок

-  дальнейшее снижение налогового бремени

-  введение налоговых льгот для инновационной и инвестиционной деятельности;

-  совершенствование механизма применения нулевой ставки НДС для экспортеров

-  усовершенствование существующего порядка налогообложения при добыче нефти

-  закончить реформу имущественного налогообложения,

-  внести изменения в действующий режим применения налога на прибыль организаций с целью сближения налогового и бухгалтерского учета

-  внести поправки в существующие специальные режимы налогообложения малого бизнеса

-  урегулировать порядок предоставления налоговых льгот.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.​ Налоговый Кодекс РФ, 2016

2.​ http://center-yf.ru/data/nalog/Funkcii-nalogov.php

3.​ Иохин В.Я. Экономическая теория: учебник. М.:Экономистъ, 2007.

4.​ http://www.grandars.ru/student/nalogi/funkcii-nalogov.html

5.​ Данченко М.А. Налогообложение: учебное пособие, Томск, 2012

6. Дроздов А. Конец налоговой реформы // Расчет № 12, 2004.

7. Пепеляев С. Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях // Налоговый вестник. 1997. № 5.

8. Плюсы и минусы налоговой реформы» (интервью с Ю. В. Васильевым, председателем комитета по бюджету и налогам Государственной Думы)// Главбух № 15, 2004. с. 8-11

9. Шестова А. А. Нужна ли России налоговая амнистия? // Российский налоговый курьер № 9, 2004

10.  Шестова А. А. С 2005 года налогов и сборов станет меньше // Российский налоговый курьер № 15, 2004. с. 22-26.