Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Теоретические особенности изучения прямого налогообложения в налоговой системе).pdf

Поэтому в перспективе налоговый контроль за симметричностью налоговых обязательств контрагентов должен стать главной формой налогового контроля, а формирование обеспеченных экономических прав налогоплательщика – его основной задачей.

В-четвертых, сократить сферу применения и число санкций в налоговой системе РБ. На налогоплательщиков – участников сделок, самостоятельно обеспечивающих симметричность между налоговой базой и налоговой выгодой, санкции распространяться не должны. Соответственно устраняется командный стиль управления экономикой.

В итоге выстраивается действенный рыночный механизм саморегулирования, избавляющий налогообложение от необеспеченных экономических прав налогоплательщика и асимметричности между налоговой базой и налоговой выгодой, формируются экономические условия, делающие невыгодным нарушения НК РБ и создающие в обществе атмосферу нетерпимости к налоговым правонарушителям. На смену безразличию приходит прямая заинтересованность налогоплательщика в выборе контрагента и полном исполнении им обязанности по уплате налога.

По сути, появляется новая система контроля, базирующаяся на самостоятельной взаимной заинтересованности участников сделок, а не на маловероятной выездной налоговой проверке и неэффективных санкциях. Все это создает условия для гораздо более справедливого распределения налоговой нагрузки в РБ, снятия социальной напряженности, формирования определенности предпринимательской деятельности, стимулирования экономического роста и полной занятости.^[12]

Подведем итог по второй главе: в ней были проанализированы прямые налоги в системе налогообложения Республики Башкортостан.

Заключение

Подведем итог по всей работе и сделаем выводы:

Под налогами принято понимать денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды. К основным признакам налога принято относить следующие моменты:

1.Обязательность

2.Публичность

3.Платность

4.Возвратность и тд.

К функциям налогов относятся:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Распределительная;

4. Стимулирующая;

Налоги классифицируют по различным признакам:

1.Способ обложения – прямые и косвенные

2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и тд.

3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные

4.По уровню использования – общие и специальные.

Прямые налоги представляют собой налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. Виды прямых налогов:

1. Подоходный налог с физических лиц;

2. Налог на прибыль предприятий;

3. Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу;

4. Поимущественные налоги ;

5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость и тд.

В структуре прямых налогов, поступающих в бюджет Республики Башкортостан, основная доля приходится на НДФЛ, налог на прибыль и налог на имущество.

Исследовав систему налогообложения Республики Башкортостан можно выделить ряд основных проблем, среди которых:

1. Необоснованное перераспределение налоговой нагрузки с бизнеса на граждан.

2. Неэффективность применения санкций для снижения числа налоговых правонарушений.

3. Необеспеченность экономических прав налогоплательщика в существующих механизмах исчисления налогов и тд.

Для их экономического решения предлагается следующее.

1.Введение в налоговую систему РБ принцип «ответственности налогоплательщика за свободный выбор», распространяющийся на организации и индивидуальных предпринимателей;

2.Изменить модель налогового контроля;

3.Сократить сферу применения и число санкций в налоговой системе РБ и тд.

Анализируя основные изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января 2016 г., можно наглядно удостовериться в том, что государство предприняло значительные меры для повышения поступлений в федеральный бюджет. Однако не стоит оставлять без внимания и поддержку со стороны государства.

С начала 2016 года возросли пени за просрочку уплаты налога. Это связано с тем, что пени за несвоевременное перечисление налога зависят от ставки рефинансирования. С 2016 г. ЦБ РФ не устанавливает ее самостоятельное значение, теперь она равна ключевой ставке, которая составляет 11%. Ставка рефинансирования была значительно меньше - 8,25%. Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм Налогового кодекса, как налогоплательщиком, так и налоговым органом

Сложившаяся ситуация способствует увеличению налогового бремени как для физических, так и для юридических лиц. Правительство ищет новые пути и способы пополнения бюджета на всех уровнях, все чаще обсуждаются законопроекты, потенциально влекущие увеличение налоговых ставок.

Таким образом, подводя общий итог по всей работе можно сказать о том, что для того, чтобы сделать налоговую систему в Республике Башкортостан более эффективной необходимо устранять имеющиеся проблемы и совершенствовать механизм взимания налогов.

Список литературы

1. Алиев Б.Х., Сулейманов М.М., Джамалова П.И. Формирование концепции налогового федерализма в России.//Финансы и кредит.- №16. - 2011. - С.7-12

2. Арыкбаев Р.К., Набиев Р.А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения. Вестник Астраханского государственного технического университета. - 2011. - №1. – С.134-137.

3. Богачева О.В. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // Мировая экономика и международные отношения. -2011. -№ 9. – С.105

4. Галицкая С.В. Теория и практика бюджетного федерализма. М. – 2012. – С.17.

5. Гиголаев К.Р. К вопросу о перспективах развития межбюджетных отношений. Вестник Северо- Осетинского государственного университета им. Коста Левановича Хетагурова. – 2011. - №2. – С.252-256.

6. Гладкий Ю.Н., Чистобаев А.И. Основы региональной политики: Учебник. – Спб.: Изд-во Михайлова В.А.. - 2011. – 659 с.

7. Денисенко Ю.Н. Актуальные аспекты фискального федерализма в системе налогообложения субъектов Российской Федерации. TERRA ECONOMICUS, 2011. - №4. – С.109-114.

8. Казаков В.В. Бюджетный федерализм в России: сценарии развития. Известия Томского политехнического университета. – 2014. - №4. – С.178-190.

9. Колодина Е.А. Бюджетный федерализм как основа региональной экономической политики в современной России. Известия Иркутской государственной экономической академии. – 2014. - №6. – С.121-124

10. Конюхова И.А. Современный российский федерализм и мировой опыт. Итоги становления и перспективы развития. М.: Формула права. - 2014. с.17

11. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. - 2014. - № 8- С.21

12. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2014. - 591с.

13.Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2016. - 543 c.

14. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ. - 2015. - 543 c.

15.Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. - М.: ЮНИТИ. - 2015. - 631 c.

16.Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ. - 2015. - 367 c.

17. Никипелов А.Д. К вопросу об экономическом росте и экономическом развитии// Журнал экономической теории.– 2013.– № 4.– С. 1–12.

18. Пыхова И. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения на территории // Федерализм.- 2011. - №3. - С.180

19.Сильченко В.В. Развитие отношений бюджетного федерализма в Российской Федерации: автореф. дис. канд. экон. наук. М. – 2010. - 90 с.

20. Сухарев О.С. Проблема качества институционального развития// Журнал Экономической теории.– 2012.–№ 2.– С. 67–85.

21. Татаркин Д.А. Налоговый федерализм в системе экономических отношений. Журнал экономической теории. - 2011. - №3. – С.145-158

22.Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика. - 2012. - 301 c.

23.Щукин В.А. Экономическая сущность налогов // Компьютер в бухгалтерском учете и аудите. — 2012. —№ 1. —С. 10—24.

24.Яковлев А.А. Налоги : вчера, сегодня, завтра. // ФИНАНСЫ. — 2012. —№ 8 - С.40—42

1. Алиев Б.Х., Сулейманов М.М., Джамалова П.И. Формирование концепции налогового федерализма в России.//Финансы и кредит.- №16. - 2011. - С.7-12 ↑

2. Арыкбаев Р.К., Набиев Р.А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения. Вестник Астраханского государственного технического университета. - 2011. - №1. – С.134-137. ↑

3. Богачева О.В. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // Мировая экономика и международные отношения. -2011. -№ 9. – С.105 ↑

4. Галицкая С.В. Теория и практика бюджетного федерализма. М. – 2012. – С.17. ↑

5. Гиголаев К.Р. К вопросу о перспективах развития межбюджетных отношений. Вестник Северо- Осетинского государственного университета им. Коста Левановича Хетагурова. – 2011. - №2. – С.252-256 ↑

6. Гладкий Ю.Н., Чистобаев А.И. Основы региональной политики: Учебник. – Спб.: Изд-во Михайлова В.А.. - 2011. – 659 с ↑

7. Денисенко Ю.Н. Актуальные аспекты фискального федерализма в системе налогообложения субъектов Российской Федерации. TERRA ECONOMICUS, 2011. - №4. – С.109-114. ↑

8. Казаков В.В. Бюджетный федерализм в России: сценарии развития. Известия Томского политехнического университета. – 2014. - №4. – С.178-190. ↑

9. Колодина Е.А. Бюджетный федерализм как основа региональной экономической политики в современной России. Известия Иркутской государственной экономической академии. – 2014. - №6. – С.121-124 ↑

10. Конюхова И.А. Современный российский федерализм и мировой опыт. Итоги становления и перспективы развития. М.: Формула права. - 2014. с.17 ↑

11. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. - 2014. - № 8- С.21 ↑

12. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2014. - 591с. ↑