Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Теоретические особенности изучения прямого налогообложения в налоговой системе).pdf

Введение

Актуальность работы. Вопросы, связанные с изучением прямых налогов являются предметом исследования многих современных ученых на сегодняшний день. Многочисленные исследования в данной отрасли продолжат оставлять спорные моменты относительно исследования прямого налогообложения и данная работа поможет дать ответы на спорные вопросы и предложить альтернативные пути решения проблем.

Налог представляет собой платеж, уплачиваемый в бюджет государства. В настоящее время в России наблюдается процесс активного внедрения в практику принципов бюджетного (фискального) федерализма. Огромное влияние на эффективное функционирование экономики оказывают многие факторы. Среди них – рациональная налоговая система, структура налоговой политики, и цели и задачи налоговой системы.

На сегодняшний день, общая информация о системе налогов и сборов в Российской Федерации дается в гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Из нее можно выделить, что система налогов и сборов в РФ построена по территориальному принципу и включает в себя три уровня – федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне субъектов РФ) и местный (на уровне муниципальных образований).

Прямые налоги являются важнейшим элементом в бюджете субъектов РФ. Именно за счет налоговых поступлений формируется бюджет и решаются вопросы местного значения.

Объектом исследования в работе выступает налог. Предмет исследования – изучение прямых налогов в системе налогообложения. Целью данной работы является рассмотрение системы прямого налогообложения на примере Республики Башкортостан.

Задачи работы:

1.Рассмотреть понятие и признаки налогов

2.Исследовать классификацию налогов

3.Выяснить специфику прямых налогов

4.Провести анализ структуры и состава прямых налогов в бюджете Республики Башкортостан

5.Изучить проблемы эффективности прямого налогообложения и перспективы развития налоговой системы Республики Башкортостан

Научную основу работы составили труды и работы отечественных авторов по вопросам прямого налогообложения, в частности Алиев Б.Х., Сулейманов М.М., Джамалова П.И., Галицкая С.В., Казаков В.В., Лавров А. и тд.

Структура работы. Работа состоит из введения, содержащего в себе предмет, объект, цели и задачи работы, двух глав, отражающих специфику работы, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Теоретические особенности изучения прямого налогообложения в налоговой системе

1.1. Понятие и признаки налогов

По мнению многих современных отечественных и зарубежных ученых, налоги занимают особое место в формировании финансовых ресурсов в системе государственных финансов.

Зачастую, под налогами принято понимать денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды. ^[1]

Принято выделять несколько основных признаков налога, которые схематично, отображены на рисунке 1.1.

Рис 1.1. Признаки налогов

Как можно заметить из рисунка 1.1., к основным признакам налога принято относить следующие моменты:

1.Обязательность

2.Публичность

3.Платность

4.Возвратность и тд.

Различные подходы к комментированию термина налоги, указывают на масштабность воздействия налогов как в финансовой сфере страны, так и в развитии экономики и социальном благоустройстве, это может проявляться при помощи функций, выполняемых налогами. Если рассматривать налоги в качестве экономической категории то они имеют ряд функций, которые схематично отображены на рисунке 1.2.

Функции налогов

Рис 1.2. Функции налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.2. к функциям налогов относятся:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Распределительная;

4. Стимулирующая;

5. Контрольная;

6. Социальная.

Каждая функция преследует определённое назначение.

В общем, подводя итоги можно сказать о том, что налоги играют важную роль в бюджете любого государства.

1.2. Классификация налогов

Исследовав в первом параграфе функции и сущность налогов, перейдем к рассмотрению классификации налогов, так как в современных условиях развития экономики, насчитывается множество различных видов налогов.

Схематично, общая классификация налогов отображена на рисунке 1.3.

Рис 1.3. Классификация налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.3., налоги классифицируют по различным признакам: ^[2]

1.Способ обложения – прямые и косвенные

2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и тд.

3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные

4.По уровню использования – общие и специальные.

Основную группу составляют прямые и косвенные налоги, к которым относят:

1.НДС

2.Акцизы

3.Налог на физических лиц

4.Прочие федеральные налоги и тд.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. ^[3]

Акциз - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы, т. е. из других стран.

Прямые налоги рассматриваются, как налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество. Косвенные налоги характеризуются, как налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству.

На практике применяются различные виды налоговых льгот:

1 кредиты имеющим детей (налоговый кредит на ребенка),

2. кредит по уходу за детьми или пожилыми иждивенцами, для бедных и пожилых людей или инвалидов (кредит для пожилых людей или инвалидов),

3.льготы для оплаты расходов на образование членов семьи (образовательные кредиты), для найма сотрудников в качестве получателей благосостояния, ветеранов и других членов группы с высоким уровнем безработицы.

В условиях финансовой глобализации обычно применяются налоговые льготы для иностранных инвесторов или предприятий, привлекающих иностранные инвестиции.

Правительство предоставляет налоговые льготы по определённым видам налогов, с учётом обеспечения эффективности деятельности данного хозяйствующего субъекта. Естественно, виды налогов, к которым применяются льготы, или применение льгот в виде снижения налоговых ставок устанавливаются со стороны государственных органов.

1.3. Прямые налоги и их специфика

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

1.прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия. - Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), — подоходный налог с населения;

2.поимущественный налог с населения;

3.налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

4.налог на владельцев транспортных средств.

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества и доходов от внереализационных операции за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Виды прямых налогов:

1. Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов налогоплательщиков - физических лиц, как имеющих, так и не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Ставка мин 12% мак 45%. Не подлежат налогообложению: государственные пособия по социальному страхованию; все виды пенсий; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг. ^[4]

2. Налог на прибыль предприятий взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Этот налог составляет основную часть налоговых выплат предприятий. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход. В России ставка этого налога близка к той, что действует в развитых странах - до 35%. Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявленных ими деклараций.

Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лицами, облагаются особо. Так, прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, облагается по ставке 15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации. ^[5]

3. Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично - их работодателями.

4. Поимущественные налоги - это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. ^[6]

5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несёт конечный потребитель.

Таким образом, подводя итог по первой главе можно сказать о том, что прямые налоги являются важнейшим звеном в налоговой системе любого государства.

Глава 2. Анализ системы прямого налогообложения на примере Республики Башкортостан

2.1. Анализ бюджета Республики Башкортостан

Основные параметры главного финансового документа РБ на ближайшую трехлетку и бюджетный прогноз до 2030 года представила министр финансов региона Рида Субханкулова. В соответствии с представленными данными были получены следующие результаты: на 2016 год объем доходов бюджета республики равен 120,3 млрд. рублей, расходов – 130,3 млрд. рублей. В 2017 году сумма доходов составляет 125,3 млрд. рублей, расходов – 134,8 млрд. рублей. В 2018 году (пока без учета федеральных средств, объем которых станет известен в октябре текущего года)  - 116 млрд. рублей и 125 млрд. рублей, соответственно.^[7]

Отобразим имеющиеся данные в таблице 1.

Таблица 1. Структура и динамика бюджета Республики Башкортостан в млрд.руб

Основные источники доходов бюджета республики в ближайшие три года останутся прежними: это налоги на прибыль организаций и на доходы физических лиц, акцизы, имущественные налоги и доходы от использования государственного имущества. Вводить новые налоги и сборы, а также увеличивать ставки действующих налогов и сборов в ближайшие три года не планируется. В то же время будет расширен перечень видов деятельности по «налоговым каникулам» для предпринимателей.