Файл: Налоговая система понятие, цели, содержание, роль.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в России наблюдается процесс активного внедрения в практику принципов бюджетного (фискального) федерализма. Огромное влияние на эффективное функционирование экономики оказывают многие факторы. Среди них – рациональная налоговая система, структура налоговой политики, и цели и задачи налоговой системы. Помимо этого, будут увеличены все показатели макроэкономического развития, и повысится активность предпринимателей на мировом рынке. Можно сказать о том, что налогообложение – ключевое звено в механизме внешней экономики государства.

Для того, чтобы поддерживать внешнюю торговлю на качественно высоком уровне, необходимо развивать механизм внешней торговли государства. Государство за счет разнообразных методов регулирования внешней экономики, может вовремя и наиболее грамотно повлиять на изменения мирового рынка. Существует и косвенный механизм подобного регулирования.

В его структуру входят два основополагающих элемента – это платеж по таможне и налог. Система налогообложения функционирует отдельно от системы платежей за таможню. Однако, их совокупная структура идентична. Оба механизма работают таким образом, что не способны могут выяснить и зафиксировать большую массу всех поступления в доход федерального бюджета. Хорошо продуманная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, а также ее структура, цели налоговой политики оказывают существенное влияние на бесперебойное выгодное функционирование экономики в целом, развивает предпринимательство в регионах, а также улучшает все экономические показатели. Иными словами, налогообложение - ключевая составляющая внешнеэкономической политики государства.

Вышесказанное разрешает заключить, что избранная тема курсовой работы актуальна.

Объект курсовой работы: налоговая политика Российской Федерации.

Предмет курсовой работы: современное развитие налоговой системы и налоговой политики России.

Цель курсовой работы: проанализировать налоговую систему и налоговую политику России, выявить проблемы и определить перспективы её развития.

Задачи курсовой работы:

• охарактеризовать налоговую систему понятие, цели, содержание, роль;
• отметить принципы построения и основные функции налоговой системы РФ;
• раскрыть понятие и принципы налоговой политики;
• проанализировать особенности действующей системы налогообложения России в системе налоговой политики;
• дать характеристику и анализ поступления основных налогов в бюджет Российской Федерации в 2014-2016 гг.;
• провести анализ построения налоговой политики европейских стран;
• выявить проблемы и ограничения развития налоговой политики.;
• наметить перспективы налоговой политики России с учетом зарубежного опыта.

При написании курсовой работы использовались статистические данные и научная литература.

Теоретическая значимость работы состоит в рассмотрении основ и условий реализации налоговой политики государства на макроуровне. Практическая значимость работы состоит в том, что в современной России в условиях падения доходов от продажи природных ресурсов встает необходимость оптимизации налоговой политики с целью повышения налоговых доходов консолидированного бюджета страны.

1 Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 Налоговая система понятие, цели, содержание, роль

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Рисунок 1. Понятие и сущность налога

Таким образом, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 10, С.7

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (статья 45 НК РФ), но в случаях отсутствия денежных средств на счетах плательщика (или налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.

Рисунок 2 Функции налогов

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 11, С.135

Таким образом, в первом разделе мы раскрыли особенности налоговой системы России. Далее обратимся к описанию структуры налогообложения.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» была введена трѐхуровневая система. Рассмотрим структуру более подробно:

1. Федеральные налоги Российской Федерации. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий и организаций; акцизы; налог на доходы физических лиц; таможенные пошлины; единый социальный налог; налог на добычу полезных ископаемых и тд.

Рисунок 3. Структура налоговой системы

2. Региональные налоги – налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краѐв, областей, автономной области, автономных округов. Эти налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Наибольшие доходы региональным бюджетам принос налог на имущество организаций.

3. Местные налоги, т.е. налоги городов, районов, посѐлков и т.д. Среди местных налогов наиболее значительные поступления обеспечиваются налогом на имущество физических лиц, земельным налогом, налогом на рекламу, налогом на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы 13, С.105

Рисунок 4 Структура бюджетной системы РФ

Исследование бюджетно-налоговой политики на сегодняшний день является актуальным. Значимость государственных расходов и налогов в обеспечении макроэкономической стабильности обусловлена возможностью намеренно предопределять их действие на экономические процессы.

В рыночной экономике принципиально познание сущности, функций, видов и приборов фискальной политики, а еще механизма её действий для наиболее верной ориентации в имеющейся обстановке в стране с целью верного принятия управленческих решений.

Трактуется большое количество определений фискальной политики. Рассмотрим несколько из существующих.

Под фискальной политикой принято понимать государственное воздействие на экономику посредством управления компонентами государственных финансов: государственными расходами, трансфертными выплатами, налогами, бюджетным дефицитом (профицитом), государственным долгом.

Налоги, как один из основных приборов фискальной политики, представляют собой изымаемые государством либо местными органами средства с физических и юридических лиц, нужные для выполнения государством собственных функций. Они исполняют не только фискальную функцию − сообразно аккумуляции валютных средств в бюджет, а также распределительную, стимулирующую и контролирующую функции. Высокие налоговые ставки приводят к тому, что действуют эффективно, но невыгодно,а низкие налоговые ставки имеют все шансы поступать сообразно заработкам бюджета. При верном использовании налоговых инструментов он может доставить большую выгоду, при ложном − неисправимый урон.

Таковой аппарат фискальной политики страны как налоги тесно связан с иным инструментарием фискальной политики − муниципальными расходами. Средства, изымаемые в качестве налогов, идут в муниципальный бюджет, потом расходуясь на разные цели муниципального образования, городов.

1.2 Принципы построения и основные функции налоговой системы РФ

Системообразующими условиями (факторами) формирования, а также функционирования налоговых систем являются [7, с.166]:

-собственная налоговая доктрина, а также налоговая политика страны;

-законодательная база для строительства налоговой системы;

-механизм установления и ввода в действие налогов и сборов;

-вид налога;

-порядок распределения налога по уровню бюджетной системы;

-система налоговых органов;

-формы и методы налогового контроля и др.

Мировая практика организации налоговых систем констатирует, что имеются последующие варианты их построения:

а) разграничение налоговых источников по бюджетным уровням;

б) система долевых участий бюджетных звеньев в использовании налогов;

в) система равных прав налогообложения.

Экономическими факторами, характеризующими налоговую систему, являются последующие показатели [12, с.1028]:

а) полная ставка налогообложения;

б) налоговые нагрузки;

в) соотношение среди прямых и косвенных налогов;

г) соотношение среди налогов и объемов внутренней, а также внешней торговли.

Вместе с экономическими факторами для выстраивания налоговой системы определяющее значение имеется у факторов политического, а также правового характера. Данными факторами являются:

-распределение хозяйственных функций среди федерального центра и местных органов власти;

-роль налогов в системе доходов страны; контроль за деятельностью ОМСУ со стороны федерального центра.

Принципы построения эффективной налоговой системы достаточно обоснованы в налоговой теории и содержат в себе последующие [21, с.234]:

-Экономическая эффективность -налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства, а также результативному применению ресурса (материальному, трудовому и финансовому);

-Определённость налогообложения -налоговая система обязана быть выстроена так, чтобы налоговое последствие принятия экономического решения предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) было определено заранее и не видоизменялось в течении длительного периода времени. Данный принцип смыкается с принципом стабильности налоговой системы;

-Справедливость налогообложения –данный принцип основной при выстраивании налоговой системы, он предполагает справедливый подход к разным налогоплательщикам и приоритет интересов налогоплательщиков в отношениях среди ним и налоговой администрацией;

- Простота налогообложения, а также низкий уровень издержек по взиманию налога- налоговое законодательство обязано иметь простые формулировки, которые были бы понятны большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов обязана быть в относительной степени дешёвой.

Система налогообложения РФ основывается на последующих принципах (ч. 1 Налогового Кодекса РФ, ст. 3) [4]:

1) принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков –все лица должны уплачивать законно установленный налог и сбор;

2) принцип недискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности –налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социального, расового, национального, религиозного и иного подобного критерия;

3) принцип недопустимости формирования препятствий реализации гражданами своих конституционных прав – недопустимы налоги и сборы, которые препятствуют реализации гражданами своих конституционных прав; налоги и сборы обязаны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

4) принцип единства экономического пространства – не допускается устанавливать налоги и сборы, которые нарушают единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо либо косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо финансовых средств, или иначе ограничивать либо формировать препятствия для не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

5) принцип определенности правил налогообложения –при установлении налогов обязаны быть определены все элементы налогообложения; акты законодательства о налогах и сборах обязаны быть сформулированы таким образом, чтобы все точно знали, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке они должны уплачивать; ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы и прочие взносы и платежи, которые обладают установленными Налоговым Кодексом Российской Федерации признаками налогов либо сборов, которые не предусмотрены Налоговым Кодексом Российской Федерации или установлены в другом порядке, чем это определено Налоговым Кодексом Российской Федерации.