Файл: Налоговая система понятие, цели, содержание, роль.pdf

Рассмотрим динамику налоговых поступлений в бюджетную систему РФ за период 2014-2016 гг. представленную в Приложении Б, [15, с.162].

На основании представленных данных можно заключить, что общая величина налоговых поступлений в прошлом 2016 г. увеличилась и составила 11327, 2 миллиарда рублей в сравнении с 2015г. Увеличение абсолютной суммы налоговых поступлений произошло по всем видам бюджетов. Темп роста поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за данный период составил 103, 3 %, в том числе.

Рассмотрим динамику поступлений по уровням бюджета за 2015–2016гг. (рис 8) [11, с.138].

Рисунок 8 – Динамика поступлений по уровням бюджета за 2015–2016гг.

Как видно из рис.8, Консолидированный бюджет в 2016 году превысил показатель 2015 года на 112.3; Федеральный бюджет в 2016 году также превысил показатели 2015года; Консолидированные бюджеты в 2016г., также превысили показатели 2015года на 108.5

Покажем динамику поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015–2016гг. (рис.9) [18, с.33].

Рисунок 9 – Динамика поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015–2016гг.

Как видно из рис.9., НДПИ в 2016 году превысило показатели 2015 года на 114.7; НДФЛ в 2016 году ненамного превысило показатель 2015года на 107; Налог на прибыль в 2016году превысил показатель 2015года на 115.6; НДС в 2016 году превысило показатель 2015 года на 116.9; Имущественные налоги чуть выше опередили в 2016 году показатели 2015 года на 105.5; Акцизы в 2016 году показатели показатель выше чем в 2015 году на 104.7.

Проанализируем поступления по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по регионам РФ за 2013-2016г. (Приложение В) [18, с.33].

Более наглядно динамика объёмов налоговых платежей представлена на рис. 2.3 [16, с.234].

Кроме показателей поступления налоговых платежей в бюджетную систему России, не менее значимо число неуплаченных налогов. Таким образом, видно, что за период 2013 – 2016 гг. прослеживается отрицательная тенденция по росту общей задолженности по налоговым платежам, так задолженность за данный период выросла на 14, 1 %. в том числе по местным налогам на 47, 2 %, по налогам со специальным налоговым режимом на 37, 3 %, по региональным налогам на 24, 2 %, по федеральным налогам на 10, 3 %.

За рассматриваемый период тенденцию к понижению имели лишь налоги, сборы, а также регулярные платежи за пользование природными ресурсами и остальные федеральные налоги, и сборы.

Рисунок 10 – Динамика поступлений налоговых платежей по регионам РФ

Как показывает рисунок 10, за рассматриваемый период тенденцию к понижению имели лишь налоги, сборы, а также регулярные платежи за пользование природными ресурсами и остальные федеральные налоги, и сборы.

Рассмотрим задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему России по видам налогов (Приложение Г) [31].

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения, в консолидированный бюджет РФ на 2016г. составляет 831, 3 миллиарда руб. По сравнению с 2015г. она увеличилась на 7, 9 %, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 18, 2 %, налогу на добавленную стоимость - на 13, 0 %, налогу на прибыль организаций и акцизам - уменьшилась на 14, 3 % и 9, 9 %.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 2016г. составляет 338, 6 миллиарда руб.,и увеличилась в сравнении с 2015г. на 2, 9 %.

Рассмотрим показатели исполнения консолидированного бюджета, в млн. руб. Московской области. Наибольшее сокращение объёма поступлений произошло по единому налогу на вменённый доход для отдельного вида деятельности. Так темп роста объёма поступлений по данному налогу в 2016 году составил всего 84, 3 %, что на 15, 7 % меньше чем в 2014 году. Поступления по акцизам по подакцизным товарам (продукции), производимыми на территории Российской Федерации уменьшились на 2, 9 %.

Таким образом, в целом работу по исполнению консолидированного бюджета за рассматриваемый период можно оценить позитивно.

Множество льгот по видам налогов для разных групп субъектов налога, всевозможных дополнений, а также поправок и изменений, которые вносятся законодательными органами и ведомствами, порождает много актов и инструкций. Данное не содействует пониманию системы субъектами налога, а наоборот приводит к усложнению обработок больших потоков налоговой информации, приводит к усложнению процесса сбора и хранения информации, в том числе с использованием компьютерной техники, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупки и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую систему неэкономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъекты налога, служит главным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и также сборов.

Концентрация основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете, а также внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия доходов у субъектов налога в пользу бюджета региона. Более того, само законодательство не содействует данному в той его части, что множество субъектов налога как производителей товаров уплачивают налоги не по месту реализации деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.

2.2 Характеристика и анализ поступления основных налогов в бюджет Российской Федерации в 2014-2016 гг.

Налоговые поступления являются основным источником доходов любого современного государства, так как они позволяют обеспечивать обороноспособность страны, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, финансирование государственных программ, поддерживать правопорядок, а так же способствует постоянному социальному и экономическому росту страны.[38]

Наибольшую долю в структуре поступлений в федеральный бюджет в течение рассматриваемого периода занимают поступления налогов и сборов за пользование природными ресурсами. Однако, удельный вес данного показателя несколько снизился за 2014-2016гг. Так, в 2014 году доля поступлений по данному виду налогов составляла 48,2%, тогда как в 2016 году уже 46,7% от общей сумы поступлений.

Значительный вес в структуре поступлений бюджет является налог на товары, реализуемые на территории РФ. Удельный вес данного вида налога практически не изменялся в течение анализируемого периода на уровне 42-43% от общего количества налоговых поступлений.

Третьим по величине поступлений бюджет является налог на прибыль, доходы, доля которого колеблется в пределах от 6,71% до 7,21%.

Перечислим виды налогов, поступления от которых являются незначительными:

- НДС на товары, ввозимые на территорию РФ (2,04 – 2,08);

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ (0,12 – 0,10);

- платежи при пользовании природными ресурсами (0,01 в течение всего периода);

- штрафы, санкции, возмещение ущерба (0,02 в течение всего периода);

- прочие налоговые поступления (0,20 – 0,23).

Рассмотрим размеры задолженностей по данным видам налогов за период 2014-2016гг (таблица 1).

В течение всего анализируемого периода можно наблюдать изменение в размерах задолженности по всем видам налогов.

Таким образом, по представленным данным видно, что общий размер задолженности ежегодно увеличивается и максимальной величины достигает в 2016 году - 3 908,94 млн. руб.

Таблица 1

Задолженность в федеральный бюджет по видам налогов за 2014-2016 гг.

Таблица составлена авторами на основе данных источника [39].

Несмотря на то, что налоги на прибыль, доходы занимают незначительную часть в структуре бюджета, размер задолженности по данному виду налога является наибольшей среди остальных. Можно также отметить ежегодное увеличение задолженности: в 2015 году на 11,6%, а в 2016 году на 21, 5%.

В значениях задолженности по уплате налогов за пользованиями природными ресурсами наблюдается большая амплитуда: значение данного показателя в 2015 по отношению к 2014 году уменьшилось на 52%, однако, уже в 2016 году произошло резкое увеличение на 232%, что в абсолютном выражении составило 38,6 млн. руб.

Положительные тенденции наблюдаются в сборе таких видов налогов, как НДС на товары, ввозимые на территорию РФ и акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ. Уменьшение величины задолженностей по налогам на добавленную стоимость составило 24% и 60% соответственно в 2015 и 2016 годах. В свою очередь уменьшение величины задолженностей по акцизам в 2015 и 2016 годах соответственно составило 87% и 33%.

Таким образом, можно отметить, что для Российской Федерации характерно наличие задолженностей по всем видам налогов, однако, нельзя говорить ежегодном росте данных значений. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется в первую очередь ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Помимо этого, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц влияет растущий уровень налоговой нагрузки [40].

Несомненно, налоговая задолженность негативно влияет на экономику страны, так как не в полной мере обеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и ограничивает государство в возможности выполнения социальных программ [41]. Своевременный и жесткий контроль со стороны всех налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков позволит снизить недоимки бюджета. При этом, особенное внимание должно уделяться проведению своевременных и принудительных взысканий задолженностей как налоговыми органами, так и судебными приставами [42].

Подводя итог, можно сказать, что проведение анализа налоговых поступлений является неотъемлемой частью планирования доходов и расходов бюджета. Тем не менее, для построения максимально точных прогнозов поступлений и рационального планирования статей бюджета необходимым является и анализ задолженностей по видам налогов. Качественно проведенная аналитическая работа позволит извлечь максимум выгоды их налоговых поступлений.

2.3 Сравнительный анализ европейского опыта формирования налоговой политики

Изначально в 1952 г. - Европейский Союз возник как Европейское сообщество угля и стали (ЕСУС). В его состав входило шесть стран-основательниц: Франция, Германия, Италия, Бельгия, Нидерланды и Люксембург. В 1958 г. Эти же страны основали Европейское Экономическое Сообщество (ЕЭС) и Европейское сообщество по атомной энергии (ЕВРАТОМ). Но Европейское Сообщество, как называет себя объединение трех сообществ с 1960-х годов, никогда не подразумевало собой эксклюзивный клуб, а всегда раскрывало двери для стран всей Европы.

Несколько лет спустя к ЕС присоединились другие государства. В расширении Европейского Союза можно выделить четыре этапа:

· Расширение в западном направлении с 1973 г. за счет присоединения Дании, Ирландии и Великобритании;

· Расширение в южном направлении с 1981 и 1986 гг. за сет присоединения Испании, Португалии и Греции;

· Расширение в северном направлении с 1995 г. за счет присоединения Австрии, Финляндии и Швеции;

· Расширение в восточном направлении с 2004-2007 гг. за счет присоединения: Чехии, Словакии, Венгрии, Словении, Кипра, Мальты, Латвии, Румынии, Эстонии, Литвы и Болгарии.

С 1 июля 2013 года в состав Европейского Союза вступила Хорватия.

Европейские законодательные органы исходят из принципа признания суверенитета государств-членов на сбор на своей территории налогов и формировании собственного бюджета.

В Европе достаточно сложно встретить, например, абсолютно стандартизированные механизмы налогообложения тех или иных видов доходов, не говоря уже о налоговых ставках и преференциальных режимах.

Более того, встречаются совершенно уникальные налоговые режимы и правила. Например, режим « смешанной компании » в Швейцарии, налоговые системы Монако или Эстонии, правила определения резидентного статуса физических лиц в Великобритании и др.

В то же время различия налоговых систем европейских стран создают условия для так называемой налоговой конкуренции юрисдикции за создание наиболее привлекательных условий для частного капитала. Поэтому инвестиционный выбор тои или иной страны зависит не только от уровня налоговой нагрузки, но и от удобства налогового администрирования, прозрачности и стабильности налоговой системы 40, С.156.