Файл: Документирование и инвентаризация (Организация бухгалтерского учета в ООО «Фитнес Клуб ФСК»).pdf

Сумма расходов, которые несет ООО «Фитнес Клуб ФСК» на обслуживание помещения, составляет: амортизационные отчисления — 1.380 руб.; выплаты обслуживающему персоналу — 8.430 руб.; социальные выплаты на зарплату — 1.880 руб.; коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги — 2.770 руб.

По итогам августа бухгалтер ООО «Фитнес Клуб ФСК» сделал проводки (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Учет прочих доходов и расходов в ООО «Фитнес Клуб ФСК» за август 2016 г.

2.3. Инвентаризация денежных средств и расчетных операций

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе ООО «Фитнес Клуб ФСК» производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России от 12.10.2011 №373-П. Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Фитнес Клуб ФСК», ежемесячно в присутствии кассира проводится внезапная инвентаризация кассы. Кроме того, на предприятии имеется постоянно действующая ревизионная комиссия, и один раз в год проводится полная ревизия кассы.

Основными документами, которые изучаются при инвентаризации кассы в ООО «Фитнес Клуб ФСК», являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных документов, журнал регистрации доверенностей, журнал регистрации депонированных сумм, журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

При инвентаризации кассы проверяется наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности (приложение 6) и оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Ключи от кассы хранятся в опечатанном пакете у руководителя ООО «Фитнес Клуб ФСК».

Последняя инвентаризации кассы в ООО «Фитнес Клуб ФСК» была проведена 31 декабря 2016 года в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир составил отчет о кассовых операциях за день, который был подписан главным бухгалтером, и вывел остаток денежных средств по кассовой книге. С него была взята расписка о том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии не имеется неоприходованных и несписанных денег.

На момент ревизии в кассе не было частично оплаченных платежных ведомостей на выдачу заработной платы и других ценностей. В соответствии с отчетом кассира, в кассе должно находиться 1215 руб. 00 коп. Сначала деньги пересчитал кассир, в результате его подсчета подтвердилось наличие денег в кассе в сумме 1155 руб. 00 коп. Результаты подсчета денег комиссией совпали с отчетом кассира и данными его подсчетов, что говорит о сохранности денежных средств в кассе ООО «Фитнес Клуб ФСК». Результаты инвентаризации были оформлены актом, который подписали кассир, главный бухгалтер и члены комиссии (Приложение 7).

Таблица 2.5

Отражение в бухгалтерском учете результатов, выявленных при инвентаризации имущества и кассы

ООО «Фитнес Клуб ФСК» провело инвентаризацию имущества на основании приказа руководителя о проведении инвентаризации (контрольная проверка). В процессе инвентаризации были выявлены излишек перчаток на сумму 1200 руб. и недостачи халатов на сумму 240 руб. и денежных средств в кассе организации на сумму 60 руб.

1. Списание недостачи, если виновные лица не найдены.

ООО «Фитнес Клуб ФСК» провело инвентаризацию имущества перед годовой бухгалтерской отчетностью 22 декабря 2016 года. Тем же числом были утверждены результаты инвентаризации. В итоге выявлена недостача спортивного питания на сумму 5000 руб., виновные лица не установлены. Норма естественной убыли для таких товаров — 1,5% от суммы реализованных за межинвентаризационный период товаров (приказ Минторга СССР от 27.12.85 № 307). С момента предыдущей инвентаризации было продано спортивного питания на сумму 250 000 руб.

22 декабря бухгалтер сделал записи:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

- 5000 руб. - отражена недостача спортивного питания;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94

- 3750 руб. (250 000 руб. × 1,5%) — списана недостача спортивного питания в пределах норм естественной убыли;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94

- 1250 руб. (5000 руб. – 3750 руб.) — списана недостача спортивного питания сверх норм естественной убыли.

В Книге учета доходов и расходов за IV квартал 2016 года бухгалтер отразил расход в сумме 3750 руб. То есть только потери в пределах норм естественной убыли.

2. Ущерб возмещают виновные. Материально ответственное лицо, которое виновато в недостаче, должно возместить ООО «Фитнес Клуб ФСК» убытки (ст. 238 ТК РФ). При этом нужно решить, в какой сумме будет возмещен ущерб — по балансовой или рыночной стоимости. В последнем случае образуется разница между балансовой оценкой имущества и той, которую должно возместить ответственное лицо. Эту разницу учтитывают на счете 98 «Доходы будущих периодов». А по мере погашения задолженности списывают ее в состав прочих доходов.

В Книгу учета всю сумму возмещенного ущерба включите в доходы на дату фактического получения денег в кассу (на расчетный счет) компании. Либо в тот день, когда удержите недостачу из зарплаты сотрудника (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 и п. 3 ст. 250 НК РФ). Такой вывод Минфин России сделал в письме от 27.02.2014 № 03-11-06/2/5588.

ООО «Фитнес Клуб ФСК» провело инвентаризацию перед годовой бухгалтерской отчетностью 29 декабря 2016 года. В результате бухгалтер выявил недостачу товара. Его стоимость по данным бухучета — 3500 руб. Рыночная цена — 4000 руб. Установлено виновное лицо, им оказался кладовщик. Он возместил 3000 руб. в кассу организации 30 декабря. Бухгалтер сделал следующие записи:

29 декабря

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

- 3500 руб. — отражена недостача товаров;

ДЕБЕТ 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94

- 3500 руб. — отнесена недостача на кладовщика по балансовой стоимости.

ДЕБЕТ 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 98

- 500 руб. (4000 руб. – 3500 руб.) — отражена разница между балансовой и рыночной стоимостью.

30 декабря

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

- 3000 руб. — кладовщик возместил часть ущерба;

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

- 375 руб. (500 руб. × 3000 руб. : 4000 руб.) — включена в состав прочих доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью.

В Книге учета доходов и расходов за IV квартал 2016 года бухгалтер отразил всю сумму возмещенного ущерба в составе доходов в декабре 2016 года — 3000 руб.

Заключение

Инвентаризация представляет собой элемент метода учета, позволяющий осуществлять контроль за целостностью имущества, капитала и обязательств организации и правильностью отражения их в бухгалтерском учете и отчетности. Наравне с имуществом (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы) инвентаризации подлежат и финансовые обязательства (кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы).

Инвентаризация представляет собой способ проверки соответствия наличия средств по факту данным бухгалтерского учета. С ее помощью становится возможной проверка правильности документального оформления и отражения всех фактов хозяйственной жизни, внесение необходимых исправлений или уточнений. Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном и финансовом положении, которая является необходимой различным пользователям бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений. При этом необходимо, чтобы эта информация была достоверна, т.е. соответствовала бы не только данным, изложенным в документах, но и реальному положению дел. Именно поэтому для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

На основании предоставленной финансовой отчетности ООО «Фитнес Клуб ФСК», выполнен анализ технико-экономических показателей, который определил, что фитнес-центр развивается динамично, за последние годы укрепились его конкурентные позиции на рынке, выросли показатели производительности труда и фитнес-услуг, негативным моментом выступает неполная загрузка фитнес-залов.

На протяжении всего анализируемого периода заметен стабильный рост всех показателей прибыли, что является индикатором ее высокого качества. Необходимо отметить и негативную тенденцию, а именно существенное, двукратное увеличение расходов от прочей деятельности, рост которых снижает темп прироста прибыли. Оптимизация и снижение расходов является основным резервом повышения прибыльности ООО «Фитнес Клуб ФСК».

С целью упорядочения контроля себестоимости продукции в условиях нестабильности внешней среды в ООО «Фитнес Клуб ФСК» необходимо совершенствовать управленческий аппарат, ужесточить контроль за процессом эксплуатации оборудования и фитнес-залов.

С целью увеличения спроса на услуги ООО «Фитнес Клуб ФСК» рекомендуется использовать следующие стратегические приемы:

- разнообразить ассортимент услуг;

- расширить ассортимент продукции;

- проводить различные акции, способствующие к привлечению потребителя;

- разработать рекламные мероприятия.

Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Фитнес Клуб ФСК», ежемесячно в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы, результаты которой оформляются актом. По результатам проведенной инвентаризации, материальная ответственность за ущерб, причиненный ООО «Фитнес Клуб ФСК» при исполнении трудовых обязанностей, был возложен на кладовщика за недостачу халатов и кассира за недостачу денежных средств.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I (в ред. от 11.02.2013) и Часть II (в ред. от 14.06.2012). – М.: Проспект, 2016.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I (в ред. от 03.12.2012) и Часть II (в ред. от 30.12.2012). – М.: Приор, 2016.
3. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 05.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 04.11.2014).
5. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
7. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
8. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 27.01.2012) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
10. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (с изм.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».
11. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (с изм.) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
12. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (с изм.) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
13. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
14. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
15. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. – М.: Налоговый вестник, 2015.
16. Арефкина Е.И., Арзуманова Л.Л., Болтинова О.В. и др. Правовые основы бухгалтерского учета. – М,: Проспект, 2015. – 465с.
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов. - М.: Юнити-Дана, 2015.
18. Безруких П.С., Комиссарова И.П. Бухгалтерское дело: учебник для вузов. – М.: Бухгалтерский учет, 2014.
19. Бехтерева Е.В. Документы бухгалтерского учета. – М.: Издательство: Журнал «Горячая линия бухгалтера», 2014.
20. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово – экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. – М.: Приор, 2015. – 374 с.
21. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений – М.: ГЕРДА, 2015.
22. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Дашков и К, 2015.
23. Вороченко Т.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Высшая школа, 2014.
24. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Инфра-М, 2016.
25. Дубровский В.Х., Чайкин Б.И. Экономика и управление предприятием (фирмой): Учебник.- 3е изд., перераб. и доп.- Екатеринбург: Издательство Урал гос. экон. Университета, 2015.
26. Журавлев В.И., Говдя С.Е. Комплексный анализ. – М.. 2015. – 610 с.
27. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. – М.: АБАК, 2015.
28. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Дашков и К, 2015.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2015.
30. Крутякова Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АйСи Групп, 2014.
31. Пошерстник Н. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2015.
32. Семенихин В.В. Положение обучетнойполитикена 2016 год: раздельный налоговый учет при одновременном использовании различных налоговых режимов // Бухгалтер и закон. - №12. – 2015.
33. Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. Выявление и исправление. – М.: Омега-Л, 2015.
34. http://www.consultant.ru/ - СПС Консультант Плюс.