Файл: Документирование и инвентаризация (Организация бухгалтерского учета в ООО «Фитнес Клуб ФСК»).pdf

Рис. 1.6. Ошибки инвентаризации [15, с.132]

Таким образом, видно, что инвентаризационные описи – это те документы, которые отражают в себе состояние всех средств хозяйства, а также наличие всего имущества, указанного в учетах на какую-то конкретную дату. Конечным этапом инвентаризации является передача этих описей в бухгалтерию для сравнения реально существующих остатков средств с остатками по учетным документам, а так же для приведения остатков по данным учета в соответствие с полученными данными инвентаризации.

Одним из самых основных моментов при контроле имущества является проверка учета затрат. Этот участок работы является самым трудоемким, так как для него необходимы точные знания законодательства. Проверка учета затрат на производство происходит на предприятии для того, чтобы понять, полностью ли обосновано использование тех или иных средств, какие ресурсы включаются в состав затрат на производства и так далее. Обычно проверка учета затрат связана с выявлением и анализа особенностей предприятия (ресурсов и масштабов деятельности, организационных, технологических особенностей предприятия и так далее).

В процессе проведения проверки исследуют, как составление учета затрат соответствует нормам, прописанным в учетной политике организации, а так же законодательству. Выявляется правильность оценки ресурсов, начисления износа по основным средствам, нематериальным активам. Также проверяют, на каких основаниях средства в компании относятся к командировочным расходам, расходам на рекламу, кредиты и так далее. Необходимо также оценить, насколько правильно происходит перечисление средств в различные фонды согласно законодательству.

Существует ряд нарушений, которые обнаруживаются при проверке компании. К ним можно отнести некорректное оформление документов, связанных со списанием расходов в затраты производства; слабо контролируется внутренне учет затрат; не соблюдается график документооборота и не проводится инвентаризация всего производства; отсутствует контроль смет и так далее.

Все эти нарушения выявляются во время процессов оценки, сверки, пересчета, перепроверки, тестирования, инвентаризации и так далее. Результаты проверки учета затрат влияют на оценку состояния компании, а так же на корректность расчета налога на прибыль.

Необходимо подвести итог: контролировать имущество на предприятии можно разными способами. Главной целью этого контроля будет являться точный учет всех видов имущества и всех хозяйственных операций. Очень важно следить за состоянием объектов имущества, ведь от этого зависит качество хозяйственных операций и прибыль предприятия в целом. Способы контроля должны четко соответствовать правилам устава, законодательства и политике компании. При соблюдении всех условий проверки, контроль над движением и состоянием имущества будет осуществляться максимально точно и правильно.

2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Фитнес Клуб ФСК»

2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия

ООО «Фитнес Клуб «ФСК». ООО «Фитнес Клуб ФСК» - это спортивно-оздоровительный центр, функционирующий для всех желающих приобрести/поддержать хорошую физическую форму. ООО «Фитнес Клуб ФСК» был основан в 2013 году с целью завоевания рынка спортивно-оздоровительных услуг.

Деятельность фитнес-клуба основывается на оказании определенного спектра услуг.

ООО «Фитнес Клуб ФСК» имеет линейную структуру управления, реализуемую принципами единоначалия и централизма. Данная структура предполагает выполнение одним руководителем всех функций на каждом уровне управления, с полным подчинением ему на правах единоначалия всех нижестоящих подразделений, при этом он подчиняется только одному вышестоящему руководителю. Организационно-управленческая структура ООО «Фитнес Клуб ФСК» представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Организационно-управленческая структура ООО «Фитнес Клуб ФСК»

Главной целью проведения анализа финансово-экономических показателей является определение положительных или негативных тенденций в экономике организации спортивной индустрии и оценка эффективности использования производственных ресурсов за анализируемый период.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели ООО «Фитнес Клуб ФСК» за 2014-2016 г.г.

Как видно из приведенных данных, эффективность деятельности ООО «Фитнес Клуб ФСК» увеличивается из года в год. Прибыльность деятельности ООО «Фитнес Клуб ФСК» имеет тенденцию к увеличению.

Бухгалтерский учет в ООО «Фитнес Клуб ФСК» осуществляется с применением автоматизированной системы 1С Предприятие 8.1 с использованием для отражения хозяйственный операций оборотно-сальдовых, ведомостей, карточек аналитического учета и других учетных регистров, предусмотренных в программе.

Бухгалтерский учет в ООО «Фитнес Клуб ФСК» ведется на основании приказа № 1 от 28.12.2015 года «Об учетной политике на 2016 год», утвержденного Генеральным директором ООО «Фитнес Клуб ФСК».

Предприятие применяет общепринятый режим налогообложения.

За организацию и методологию бухгалтерского учета ООО «Фитнес Клуб ФСК» отвечает руководитель, то есть директор.

Далее перечислим основные положения учетной политики ООО «Фитнес Клуб «ФСК», относящиеся к учету доходов и расходов.

Амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится линейным способом начисления амортизационных начислений. Учет материальных ценностей производится по договорной цене с поставщиками без учета транспортных расходов и расходов по хранению, Определение фактической себестоимости товаров, списываемых в производство, осуществляется по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО).

2.2. Особенности учета доходов и расходов

ООО «Фитнес Клуб «ФСК» находится на общем режиме налогообложения, поэтому осуществляет бухгалтерский учет по обычным правилам в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) и другими нормативно-законодательными актами, принятыми в РФ. В связи с тем, что организация является малым предприятием, она воспользовалась своим правом не применять в бухгалтерском учете Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

Доходами по обычным видам деятельности ООО «Фитнес Клуб «ФСК» являются: продажа членских карт; дополнительные спортивные услуги; услуги SPA; реализация спортивных товаров; услуги фито-бара; работа бань и саун.

К расходам по обычным видам деятельности относятся: аренда здания; коммунальные услуги; приобретение необходимого оборудования и материалов (тренажеры, инструменты, массажеры, аксессуары и специальная мебель); оплата труда; хозяйственные нужды; прочие расходы; услуги сторонних организаций (санитарных служб и т. п.).

В качестве примера рассмотрим выставление услуг предоставления тренажерного зала работникам ООО «Нефтестрой» (Приложение 1 - счет-фактура, приложение 2 – акт на выполненные работы):

Дт 62 Кт 90-1 29 500 руб. (доход от реализации – выручка от услуг)

Дт 90-3 Кт 68 4 500руб. (сумма НДС в составе выручки)

Немного отличается учет дохода по операциям, связанным с клубными картами со сроком действия более месяца.

Согласно п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, выручка за клубные карты относится к доходам от обычных видов деятельности. А в соответствии с п. 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, доходы, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим, отражаются как доходы будущих периодов. Поэтому при получении сумм от реализации клубных карт, действующих более месяца, проводка будет такая:

29 августа 2016 г. реализована клубная карта сроком действия двенадцать месяцев и стоимостью 10 000 руб. Отразим в бухгалтерском учете общества соответствующие хозяйственные операции.

Бухгалтерские проводки приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Бухгалтерские проводки учета доходов от обычных видов деятельности ООО «Фитнес Клуб ФСК»

Наиболее значимой статьей расходов являются материальные затраты куда относятся счета поставщиков коммунальных услуг, расходные материалы по тренажерам.

В Приложении 4 приведен пример входящего отчета по потреблению электроэнергии, использованной на освещение помещений и обогрев сауны. Расходы по электроэнергии, теплоэнергии относятся на счета производства со счетов расчетов с поставщиками, прочими кредиторами. Это отражается следующими операциями:

По входящим услугам расходы оформляются счетами-фактурами, счетами, актами (Приложение 5-акт на транспортные услуги)

Второй большой статьей расходов является оплата труда. На предприятии действует повременная оплата труда и повременно-премиальная. Пример расчетного листка по начисленной заработной плате в Приложении 6. Примеры оформления табеля рабочего времени и расчетной ведомости приведены в приложениях 7 и 8.

Предприятие использует наличные средства для приобретения хозяйственных принадлежностей, расходных материалов, обычно необходимые суммы выдаются подотчетному лицу.

Приобретенные расходные материалы – моющие средства, канцтовары, оплата ГСМ по транспорту, подтвержденные авансовым отчетом, относятся на расходы, что оформляется следующей проводкой (Приложение 9 – авансовый отчет).

Общий пример формирования расходов ООО «Фитнес Клуб ФСК» за сентябрь можно получить сформировав отчет по счету 20 «Основное производство» (Таблица 2.3):

Таблица 2.3

Анализ счета 20 ООО «Фитнес Клуб ФСК» за сентябрь 2016г.

Еще одной статьей расходов является начисление амортизации по оборудованию, относимому в состав основных фондов – стоимостью более 40 тыс.руб. (инвентарная карточка по основным средствам). Пример начисления амортизации по оборудованию сроком службы 5 лет, линейным способом:

200 000 руб. * 20% (100 : 5 лет) : 12 месяцев = 3 333,33 руб.

Дебет 20 – Кредит 02 на сумму 3 333,33 руб.

К прочим доходам ООО «Фитнес Клуб ФСК» относятся:

- доходы от сдачи в аренду свободных залов;

- участие в капиталах других организаций.

К прочих расходам ООО «Фитнес Клуб ФСК» относятся:

- расходы на проценты по кредитам;

- штрафы, пени.

ООО «Фитнес Клуб ФСК», ведущее основную деятельность в сфере фитнес-услуг, сдает в аренду помещение в одном из производственных зданий. Арендатор фитнес-тренер оплачивает ежемесячно 28.350 руб., НДС 4.325 руб. согласно заключенному договору.